Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к Кузнецовой <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в Благовещенский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с Кузнецовой Т.А. недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., а всего взыскать <данные изъяты>.

В обоснование своих требований административный истец указал, что Кузнецова Т.А., ИНН № является владельцем: земельного участка адрес: <адрес>, кадастровый №; жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый номер; транспортного средства <данные изъяты>, <данные изъяты>, 79 л.с., рег.№№

Налоговый орган своевременно обратился с заявлением на выдачу судебного приказа с должника Кузнецовой Т.А. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. Данное определение было получено истцом ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № направлялось в адрес налогоплательщика в сроки установленные ст.52 НК РФ посредством почтового отправления заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. Согласно налоговому уведомлению исчислен транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Установлен срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой начисленных сумм земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ№, которым предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке погасить задолженность.

В установленный налоговым органом срок исполнения требования и до настоящего времени обязанность по уплате налога не была исполнена, в связи с чем административный истец обратился в суд в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца Жумигин Д.Н., действующий на основании доверенности, требования поддержал в полном объеме по обстоятельствам изложенным в административном исковом заявлении, настаивал на их удовлетворении. Так же пояснил, что на основании предоставленных сведений БТИ ДД.ММ.ГГГГ были исчислен налог административному ответчику на имущество физических лиц и в предусмотренные налоговым законодательством сроки направлено налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая перенос праздничных дней. Так же на основании предоставленных сведений БТИ ДД.ММ.ГГГГ были исчислен налог административному ответчику на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог и в предусмотренные налоговым законодательством сроки направлено налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая перенос праздничных дней. В связи с неуплатой начисленных сумм ответчику направлено требование об уплате налога.

Административный ответчик Кузнецова Т.А. в судебном заседании требования административного истца признала в части недоимки по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. В остальной части иска, о взыскании недоимки по налогу за имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы просила отказать в связи с пропуском срока предъявления требования. Административный истец не представил доказательств того, что не имел возможности исчислить налог на имущество физических лиц за указанные периоды своевременно. Налоговые уведомления и требования она не получала.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган и налогового агента. В случае если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны суммы налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю в области надзора.

На основании ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390, 391 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 393 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Муниципального образования городское поселение «Благовещенский поссовет» введен земельный налог на территории МОГО «<данные изъяты>».

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено положением ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 283-ФЗ налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (часть 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положению ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 283-ФЗ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Муниципального образования городское поселение «Благовещенский поссовет» введены ставки налога на имущество на территории МОГО «Благовещенский поссовет».

Согласно ст. 1, ст. 2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» действующего в спорный налоговый период, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии с ст.3 указанного Закона представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения.

В силу положений п. 10 статьи 5 указанного Закона лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 указанного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Исходя из системного толкования вышеизложенных правовых норм, следует, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами технической инвентаризации.

В судебном заседании установлено, что в собственности административного ответчика Кузнецовой Т.А. в налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ годы находились: земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №; жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер; транспортное средство <данные изъяты>., рег.№№, что подтверждается административным ответчиком в судебном заседании.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а так же ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок указанных налогов ДД.ММ.ГГГГ в адрес Кузнецовой Т.А. направлялось требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимку транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., недоимку по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>. Однако требование об уплате налога административным ответчиком не исполнено, что подтверждается им в судебном заседании.

Имеющуюся задолженность по уплате земельного, транспортного налога и налога на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик признает. Расчет задолженности не оспаривает.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 4. ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога производится его взыскание.

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, налоговые уведомления направлены административному ответчику Кузнецовой Т.А. ДД.ММ.ГГГГ (об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, №) и ДД.ММ.ГГГГ (об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., №). При этом налог на имущество физического лица исчислен на основании сведений предоставленных бюро технической инвентаризации: ДД.ММ.ГГГГ (с датой оценки объекта ДД.ММ.ГГГГ), и ДД.ММ.ГГГГ (с датой оценки объекта ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ), что соответствует требованиям Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№ «О налогах на имущество физических лиц» действующего в спорный налоговый период. Срок уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Суд приходит к выводу, что налоговые уведомления направлены в соответствии со ст.52 НК РФ и в установленный срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Поскольку в уведомлениях указано на обязанность налогоплательщика уплатить налоги до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом переноса праздничных дней, то недоимка по уплате вышеуказанных налогов должна была быть выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направленно в адрес административного ответчика Кузнецовой Т.А. посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах трехмесячного срока, предусмотренного ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Направленное требование по своему содержанию соответствует требованиям ст. 69 НК РФ.

При этом в требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем заявление о взыскании могло быть подано в суд общей юрисдикции до ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ), то есть в предусмотренный законном шестимесячный срок. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Кузнецовой Т.А. задолженности транспортному и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы, после чего в соответствии с приведенными выше требованиями закона исковое заявление могло быть подано до ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление подано в районный суд инспекцией ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

По изложенным выше основаниям, доводы административного ответчика Кузнецовой Т.А. о том, что административным истцом пропущен срок предъявления требования, а так же не представлено доказательств того, что не было возможности исчислить налог на имущество физических лиц за указанные периоды своевременно, судом признаются несостоятельными, опровергаются исследованными материалами дела, в том числе выпиской из информационных ресурсов налоговых органов, сформированных на основании «Истории поэтапной обработки сведений в картотеке БТИ» с приложений данных базы АИС Налог и не опровергнуты административным ответчиком.

Довод административного ответчика о том, что налоговые уведомления и требования она не получала, опровергается материалами дела.

В составленных почтовых реестрах имеются идентифицирующие реквизиты направленных налоговым органом документов (в почтовых реестрах указан номер и дата направляемого документа, адрес получателя), оттиски календарного штемпеля. Кроме того, действующее налоговое законодательство не требует, чтобы налоговый орган доказывал факт получения почтовой корреспонденции налогоплательщиком. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Расчет налогов произведен, исходя из установленной налоговых ставок и налоговой базы, в связи с чем расчет и рассчитанный размер задолженности по налогам, представленный истцом, суд находит верным.

Истец на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>., исходя из удовлетворенных имущественных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 227, 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Требования Межрайонной инспекции ФНС России № по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с Кузнецовой <данные изъяты>, проживающей <адрес> в доход бюджета недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., а всего взыскать <данные изъяты>.

Взыскать с Кузнецовой <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Благовещенский районный суд Алтайского края.

Председательствующий А.В.Федорова

Копия верна: Судья А.В.Федорова

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.