Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к Волковой Наталье Валерьевне о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что Волковой Н.В. в 2019 году был получен доход от налогового агента ООО КБ «Ренессанс Кредит» в размере 228641,50 руб., сумма налога подлежащая уплате 29723 рубля (228641,50*13%=29723). В соответствии с налоговым законодательством РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушение указанных норм права Волкова Н.В. не произвела в установленный срок (не позднее 01.12.2020) в полном объеме уплату налога на доходы физических лиц. Налогоплательщику через личный кабинет было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года о необходимости уплаты налога. На основании статьи 75 НК РФ налоговым органом на сумму своевременно не уплаченного налога на доходы физических лиц начислены пени в сумме 319,36 рублей за период с 02.12.2020 года по 15.02.2021 года. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование № 6276 от 16.02.2021 года об уплате налога. С данными требованиями административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи, которым был вынесен судебный приказ от 19.07.2021 года о взыскании указанных сумм налога и пени. Судебный приказ был отменен определением от 11.08.2021 года в связи с поступлением возражений должника.

Просит суд взыскать с административного ответчика Волковой Н.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 29493 рубля и пени в размере 319 рублей 36 копеек.

Представитель административного истца, МИФНС России № 7 по Оренбургской области, Кулямзина Е.П., действующая на основании доверенности от 10.01.2022 года ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

В судебное заседание административный ответчик Волкова Н.В. не явилась, в заявлении просила суд рассмотреть административное дело без её участия, возражает против удовлетворения иска, полагает, что пропущен срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Заинтересованное лицо ООО КБ «Ренессанс Кредит» для участия в деле представителя не направило, в отзыве пояснило, что между банком и Волковой Н.В. 26.12.2012 года был заключен кредитный договор, 26.02.2013 года Волкова Н.В. прекратила исполнять обязанность по оплате задолженности. В связи с тем, что сумма обязательств по договору не была погашена клиентом своевременно, обязательства клиента по договору были прекращены банком 26.06.2019 года без их исполнения по истечению срока учета безнадежной задолженности и невозможности взыскания. Банк, как налоговый агент, по итогам налогового периода исчислил доход в виде списанной задолженности и неудержанный НДФЛ с этого дохода, и сообщил о неудержанном налоге в установленном порядке в налоговый орган по месту своего учета.

На основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица, поскольку их участие в судебном заседании не признавалось обязательным.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 2 и 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ч. 4 ст. 57 НК РФ определено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со статьей 226 того же Кодекса обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет Российской Федерации удержанной суммы НДФЛ возлагается на организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы. Данные организации именуются налоговыми агентами.

Согласно положениям пунктов 4, 5 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом; при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В судебном заседании установлено, что налоговый агент – ООО КБ «Ренессанс Кредит» представил в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год, согласно которой Волкова Н.В. в 2019 году получила доход в общей сумме 228641,5 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составляет 29723 руб. По сведениям налогового агента, указанная сумма дохода получена Волковой Н.В. в результате непогашения суммы обязательств по кредитному договору № от 26.12.2012 года. Данные обязательства были прекращены банком 26.06.2019 года без исполнения по истечении срока учета безнадежной задолженности и невозможности взыскания.

Согласно налоговому уведомлению от 1 сентября 2020 года № административному ответчику исчислен НДФЛ за 2019 год на доходы физических лиц в размере 29 723 рубля. Данное налоговое уведомление направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику направлено требование от 16 февраля 2021 года № об уплате НДФЛ, а также пеней в размере 319 рублей 36 копеек в срок до 22 марта 2021 года. Указанное требование направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 17 февраля 2021 года.

19 июля 2021 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с Волковой Н.В. вышеуказанной задолженности по НДФЛ за 2019 год. Судебный приказ по заявлению административного ответчика отменен определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Александровского района Оренбургской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области от 11 августа 2021 года.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки.

С административным исковым заявлением в районный суд административный истец обратился 3 февраля 2022 года, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требует пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что нарушений при начислении налога на доходы физических лиц и пени со стороны налогового органа допущено не было, обязанность должника по уплате пени не исполнена, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца пеню на сумму 319 рублей 36 копеек.

Доводы ответчика об отказе в иске, в связи с пропуском срока давности привлечения к ответственности, за совершение налогового правонарушения несостоятельны, поскольку в рассматриваемой ситуации ответчик к ответственности за совершение налогового правонарушения не привлекается.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 29 812 рублей 36 копеек, следовательно, размер государственной пошлины составит 1 094 рубля 37 копеек, данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к Волковой Наталье Валерьевне о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с Волковой Натальи Валерьевны, недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 29493 рубля и пени в размере 319 рублей 36 копеек. Всего взыскать на общую сумму 29 812 (двадцать девять тысяч восемьсот двенадцать) рублей 36 копеек.

Взыскать с Волковой Натальи Валерьевны в доход бюджета муниципального образования Тюльганский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 1 094 (одна тысяча девяносто четыре) рубля 37 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М. Абросимов

Решение в окончательной форме принято 15.04.2022.

Судья А.М. Абросимов