Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 8 по Санкт-Петербургу к Кузнецову Евгению Львовичу о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 5407,32 руб., из них:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017,2018 г. – пени в размере 591,81 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды 2017,2018 г. – пени в размере 2873,45 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2016,2017 г. в сумме 1461 руб., пени в сумме 23,62 руб.

- транспортный налог с физических лиц в доход регионального бюджета за 2015,2016,2017 г. – пени в размере 457,44 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, согласно материалам дела последний известный адрес регистрации административного ответчика: <адрес>, сведений об ином месте жительства и регистрации не имеется. Таким образом, административный иск предъявлен и дело подлежит рассмотрению судом по последнему известному месту жительства административного ответчика. От получения корреспонденции по последнему известному месту жительства ответчик уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным, возражения против исковых требований не представил. Копия иска направлена ответчику истцом по почте, также не получена ответчиком.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается:

МИФНС № 8 обратилась к мировому судье судебного участка №10 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и страховым взносам в общей сумме 5407,32 руб. с Кузнецова Е.Л.

Вынесенный судебный приказ по делу №2а-564/2020-10 отменен определением от 09.11.2020 по принесенным возражениям налогоплательщика, поступившим относительно исполнения судебного приказа.

В МИФНС №8 за административным ответчиком сохраняется задолженность по отмененному судебному приказу, взыскиваемая по настоящему исковому заявлению:

- пени по транспортному налогу за 2015-2017 г. в сумме 457,44 руб.

- налог на имущество за 2016-2017 г. в сумме 1461,00 руб., пени 23,62 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г. в сумме 591,81 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г. в сумме 2873,45 руб.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Кузнецов Е.Л. состоит на налоговом учете в МИФНС №8 с 14.08.2019 по месту жительства на основании сведений о присвоении статуса адвоката. Регистрационный номер в реестре адвокатов №№, решение от 04.07.1996 г.

НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 18.1 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся, в частности, согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно абз. 3 п. 3.5 ст. 55 НК РФ при постановке на учет в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, первым расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до конца календарного года, в котором осуществлена постановка на учет в налоговом органе таких лиц.

При снятии с учета в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, последним расчетным периодом для таких лиц является период времени с начала календарного года до дня снятия с учета в налоговом органе таких лиц.

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, осуществлены в течение календарного года, расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе таких лиц.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., - в фиксированном размере 26545,00 руб. за расчетный период 2018 г.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб.

Согласно пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей до 29.10.2017) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующему порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимально размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 19.12.216 №460-ФЗ «О внесении изменения в ст. 1 ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2017 был установлен в сумме 7500 руб. в месяц.

В соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26%, на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Плательщик страховых взносов в 2017 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в течение 12 полных месяцев. Таким образом, фиксированный платеж страховых взносов, подлежащий уплате, составил: на обязательное пенсионное страхование 23400 руб., на обязательное медицинское страхование 4590 руб.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период 2017,2018 г. уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

С учетом нормы п. 7 ст. 6.1 НК РФ (в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день) страховые взносы за 2017 надлежало уплатить в срок до 09.01.2018, страховые взносы за 2018 надлежало уплатить в срок до 09.01.2019 г.

Поскольку налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов в установленный срок, на выявленную недоимку за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начисляются пени в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога, взноса и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ МИФНС №24 по Санкт-Петербургу (налоговый орган, администрируемый адрес налогоплательщика по его прежнему месту жительства) было сформировано требование об уплате пени №123184 от 11.07.2019 г.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, сбора, взноса может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование отправлено в личный кабинет налогоплательщика, являющийся согласно ст. 11.2 НК РФ информационным ресурсом, размещенном на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (п. 23 раздела 5 Приказа ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», действующего с 29.12.2017).

Требование об уплате пени по страховым взносам не исполнено.

Порядок, сроки уплаты налога на имущество физических лиц, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге», Законом Санкт-Петербурга от 28.06.1995 №81-11 «О налоговых льготах».

В силу требований ст. 210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с ост. 401 настоящего Кодекса.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим в инспекцию в соответствии с п. 11 ст 85 НК РФ в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик является собственником квартиры по адресу: <адрес>.

Согласно в соответствии со ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, если субъектом РФ не принято решение о применении на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходы из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с пп. 12,3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случаем, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по мету нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Истцом начислен по сроку уплаты 03.12.2018 за 2016, 2017 налог на имущество в сумме 1461 руб. (568 руб. за 2016 г., 893 руб. за 2017 г.), сформировано налоговое уведомление №25411044 от 01.10.2018 г.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет. Налог не был оплачен в установленный законодательством срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ инспекцией сформировано требование об уплате налога и пени №12395 от 05.02.2019, направленное в личный кабинет налогоплательщика, оставлено без исполнения.

Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по пени по транспортному налогу за неуплату налога за 2015-2017 г.

Согласно сведениям, поступившим в инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в электронном порядке, определённом соглашением взаимодействующих сторон, из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является собственником легкового автомобиля Мицубиси Outlander, г.р.н. Т903КН178.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 №487-53 «О транспортном налоге», Законом Санкт-Петербурга от 28.06.1995 №81-11 «О налоговых льготах».

Транспортный налог за 2015-2017 не был оплачен налогоплательщиком в установленные законодательством сроки. Общая сумма пени составила 457,44 руб. (2015 -2,72 руб., 2016 – 227,36 руб., 2017-227,36 руб.). Инспекцией сформировано требование об уплате налога и пени №123184 от 11.07.2019, направленное в личный кабинет налогоплательщика.

Требование оставлено без исполнения.

Так как МИФНС №8 обращалась к мировому судье судебного участка №8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, определением суда по делу №2а-564/2020-10 вынесенный судебный приказ был отменен 09.11.2020, в связи с чем срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам в сумме 5407,32 руб. Расчет исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 8 по Санкт-Петербургу к Кузнецову Евгению Львовичу о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с Кузнецова Евгения Львовича задолженность по обязательным платежам в сумме 5407,32 руб., из них:

- транспортный налог с физических лиц в доход регионального бюджета за 2015,2016,2017 г. – пени в размере 457,44 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объеме 15.04.2021