Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, задолженности по уплате налогов, пеней,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России №9 по Мурманской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов, задолженности по уплате налогов, пеней. В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 в период с *** по *** был зарегистрирован в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Мурманской области.

Поскольку величина дохода налогоплательщика в *** году не превышала 300 000 рублей, ему за период с *** по *** исчислены суммы страховых взносов: в ПФР – 629 рублей 03 копейки, в ФОМС – 123 рубля 39 копеек со сроком уплаты до ***. В срок, установленный ст.432 НК РФ административный ответчик страховые взносы за *** год не уплатил, что послужило основанием для начисления ему, в соответствии со ст.75 НК РФ пеней и направления требования от ***№ об уплате страховых взносов за *** год и пеней. Указанное требование ФИО1 до настоящего времени не исполнено.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы», и исчислял налог по установленной ставке в размере 6%. *** по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за *** год. Сумма исчисленного налога составила 330 рублей. Согласно п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст.346.23 НК РФ, то есть для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог в установленный законодательством срок ФИО1 не уплачен. За неуплату суммы налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени и направлено требование от ***№ об уплате задолженности.

В период с *** по *** за ФИО1 был зарегистрирован объект недвижимого имущества: квартира, расположенная по адрес***, в период с *** по настоящее время зарегистрирована квартира, расположенная по адрес***. Расчет налога на имущество был приведен в налоговых уведомлениях от ***№ за *** год, от ***№, которые были направлены через личный кабинет налогоплательщика. Поскольку в срок, установленный ч.1 ст.409 НК РФ налогоплательщик налог не уплатил, ФИО1 были выставлены требования от ***№, от ***№ об уплате налога. Указанные требования до настоящего времени не исполнены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка *** от ***№ с ФИО1 взыскана указанная задолженность, который в связи с поступлением возражений от ФИО1 был отменен ***. До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена, в связи с чем Межрайонная инспекция ФНС России № по адрес*** просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за *** год в размере 629 рублей 03 копейки, пени в размере 132 рубля 65 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за *** год в размере 123 рубля 39 копеек, пени в размере 26 рублей 03 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за *** год в размере 2 261 рубль, пени в размере 46 рублей 81 копейку; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за *** год в размере 1 350 рублей; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за *** год в размере 330 рублей, пени в размере 16 рублей 13 копеек.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Мурманской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом в установленном законом порядке.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дела мирового судьи судебного участка ***№, считает административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Мурманской области не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 3 статьи 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, упрощенная система налогообложения (часть 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Согласно части 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (часть 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что в период с *** по *** за административным ответчиком ФИО1 был зарегистрирован объект недвижимого имущества - квартира, расположенная по адрес*** (л.д.12). Расчет налога на имущество был приведен в налоговом уведомлении от ***№*** год, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.27,28,29). Поскольку в срок, установленный ч.1 ст.409 НК РФ налогоплательщик налог не уплатил, ФИО1 было выставлено требование от ***№ об уплате налога в срок до *** (л.д.30). Указанное требование до настоящего времени не исполнено.

В *** году ФИО1 являлся плательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы», и исчислял налог по установленной ставке в размере 6%. *** по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за *** год (л.д.22). Сумма исчисленного налога составила 330 рублей. В связи с неуплатой налога в установленный ст.346.23 НК РФ срок, налоговым органом административному ответчику начислены пени и направлено требование от ***№ об уплате задолженности в срок до *** (л.д.23).

В период с *** по настоящее время за ФИО1 зарегистрирован объект недвижимого имущества - квартира, расположенная по адрес***. Расчет налога на имущество был приведен в налоговом уведомлении от ***№, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.33,34). Поскольку в срок, установленный ч.1 ст.409 НК РФ налогоплательщик налог не уплатил, ФИО1 было выставлено требование от ***№ об уплате налога в срок до *** (л.д.35). Указанное требование до настоящего времени не исполнено.

Административный ответчик ФИО1 с *** поставлен на налоговой учет в ИФНС по г.Мурманску в качестве индивидуального предпринимателя. *** в ЕГРИП внесены сведения о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения (л.д.13-15). Поскольку величина дохода налогоплательщика в *** году не превышала 300 000 рублей, ему за период с *** по *** исчислены суммы страховых взносов: в ПФР – 629 рублей 03 копейки, в ФОМС – 123 рубля 39 копеек со сроком уплаты до ***. В срок, установленный ст.432 НК РФ административный ответчик страховые взносы за *** год не уплатил, что послужило основанием для начисления ему, в соответствии со ст.75 НК РФ пеней и направления требования от ***№ об уплате страховых взносов за *** год и пеней в срок до *** (л.д.16-17). Указанное требование ФИО1 до настоящего времени не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ***, временно исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка *** от *** по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на страховую часть пенсии в размере 629 рублей 03 копейки, пени в сумме 132 рубля 65 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 123 рубля 39 копеек, пени в сумме 26 рублей 03 копейки, по налогу на имущество в размере 2 261 рубль, пени в сумме 49 рублей 74 копейки, по налогу на имущество в размере 1 350 рублей, по налогу УСН в сумме 330 рублей, пени в размере 16 рублей 17 копеек, а всего 4 918 рублей 01 копейка.

В связи с поступлением возражений от ФИО1 указанный судебный приказ отменен определением от ***.

В Кольский районный суд Мурманской области с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ***.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются материалами дела.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов. Указанное согласуется с позицией, изложенной в пункте 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Принимая во внимание, что обязанность по уплате страховых взносов за расчетный период с *** по *** (дата снятия с учета ИП) должна была быть исполнена ФИО1 ***, днем выявления недоимки следует считать ***г., т.е. следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Требование об уплате страховых взносов должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, т.е. не позднее ***

Как следует из материалов дела, требование об уплате страховых взносов, пени № было направлено налоговым органом в адрес ФИО1 ***г., то есть с пропуском трехмесячного срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 16).

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не может изменить порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 25 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" истечение сроков исковой давности не является препятствием для вынесения судебного приказа.

Как следует из материалов дела, срок исполнения самого раннего требования № об уплате налога на имущество физических лиц и пеней не превышала 3 000 рублей (2 261 рубль + 59 рублей 74 копейки). Вместе с тем, данная сумма была превышена при выставлении требования № со сроком исполнения до ***.

В связи с чем, в силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением подлежит исчислению с указанной даты (*** + 6 месяцев = ***).

Судебный приказ, выданный ***, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пеням отменен определением мирового судьи судебного участка ******.

Из материалов дела следует, что заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом ***, то есть с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячного срока на обращение в суд.

Каких - либо уважительных причин пропуска указанного срока на обращение в суд административное исковое заявление не содержит.

В силу ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Мурманской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании страховых взносов, задолженности по уплате налогов, пеней - отказать.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Кольский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательном виде.

***

Судья Н.П. Архипчук