Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Правобережному району г. Липецка к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка обратилась в Правобережный районный суд г. Липецка с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 6361 руб. В обоснование требований ссылалась на то, что ФИО1 был получен доход за 2018 год от налогового агента ООО СК «Ренессанс Жизнь» в размере 48930 руб., с которого налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, причины неявки суду не известны. Представитель административного истца ИФНС России по Правобережному району г. Липецка в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2018год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 2 декабря 2019 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

По сведениям, полученным в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком был получен доход за 2018 год от налогового агента ООО СК «Ренессанс Жизнь» ИНН <***> в размере 48 930 руб., с которого налоговым агентом не был удержан налог на доходы физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 направлялось налоговое уведомление №61665362 от 22.08.2019 г. об оплате в срок до 02.12.2019 г. НДФЛ за 2018 г. в размере 6361 руб.

В связи с тем, что сумма в размере 6361 руб. налогоплательщиком оплачена не была, 29.01.2020 налоговым органом было выставлено требование № 2471 об уплате налога по НДФЛ по виду платежа «налог» в сумме 6361 руб.

17.07.2020 года мировым судьей судебного участка № 11 Правобережного района г. Липецка постановлен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана недоимка по НДФЛ в пользу ИФНС России по Правобережному району города Липецка.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 Правобережного района г. Липецка от 10.08.2020 г. судебный приказ мирового судьи судебного участка № 11 Правобережного района г. Липецка от 17.07.2020 года отменен.

Из имеющейся в материалах дела справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год №10224 от 25.02.2019 г. следует, что ФИО1 в июле 2018 года получен доход в размере 48930 руб. (код дохода 1219), при этом сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 6361 руб.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

При этом в соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налога и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации Аналоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По правилам ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

По положениям п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных отношений) налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Из ответа ООО СК «Ренессанс Жизнь» на судебный запрос следует, что 20.06.2017 между ООО СК «Ренессанс Жизнь» и ФИО1 был заключен договор страхования № на срок 10 лет. 21.07.2018 указанный договор страхования расторгнут по причине неоплаты очередного взноса.

Договор добровольного страхования жизни ФИО1 расторгнут по причине неоплаты Страхователем очередного страхового взноса. Справки, выданные налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающие неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренные абз.6 пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ не предоставлены. В связи с вышеизложенным, в налогооблагаемую базу включена сумма дохода равная сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. А именно: сумма внесенных в 2017г. страховых взносов в части страхования жизни по договору № от 20.06.2017 составила 48 930 руб., исчисленный НДФЛ по ставке 13% - 6 361 руб.

Так как договор страхования был расторгнут по причине неоплаты Страхователем очередного страхового взноса, выкупная сумма при расторжении договора страхования в период второго года действия договора составила 0 руб. 00 коп. в соответствии с условиями договора.

В связи с тем, что денежная сумма, подлежащая возврату Страхователю при расторжении Договора страхования, составила 0 руб. 00 коп., у Страховщика (как у налогового агента) отсутствовала возможность удержать НДФЛ., о чем согласно п. 5 ст. 226 НК РФ сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета.

В случае представления ФИО1 справки, выданной налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающей факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации по договору добровольного страхования жизни № за 2017 год, налоговая база по НДФЛ, исчисленный налог и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2018 год будут скорректированы.

По состоянию на дату подготовки ответа на судебный запрос справки о подтверждении факта получения/неполучения социального налогового вычета по договору страхования жизни № в адрес Страховщика не поступали. Заявления от ФИО1 о возврате излишне уплаченного НДФЛ не поступало. В связи с чем Страховщик не направлял аннулирующие отчеты в ИНФС для снятия задолженности по уплате налога.

Из материалов дела следует, что 14.04.2021 г. ФИО1 обратилась в ИФНС России по Правобережному району г. Липецка о выдаче справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так же в материалах дела имеются справки, выданные ИФНС России по Правобережному району г. Липецка, о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пунктом 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год №61 и за 2018 год №62 от 21.04.2021 г., которые подтверждают факт неполучения ФИО1 вышеуказанного социального налогового вычета.

Таким образом, оснований для взыскания с административного ответчика налога НДФЛ за 2018г. не имеется.

Исходя из изложенного, в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Правобережному району г. Липецка к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району города Липецка в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 23.04.2021 г.