Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к Мирякову Д.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области (далее Межрайонная ИФНС России № 9) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мирякову Д.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени.

В обосновании требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 состоит в качестве налогоплательщика Миряков Д.В., 19 ноября 1981 года рождения, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ПАО «Промсвязьбанк» представило справку о доходах и суммах налога физического лица от 31 января 2020 года № 493, согласно которой за 2019 год Мирякову Д.В. начислен НДФЛ в сумме 202 871 рубль 00 копеек, который не был удержан налоговым агентом. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на оплату НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. В установленный законом срок налог не оплачен.

Ответчику направлено налоговое уведомление № 37947957 от 03 августа 2020 года на оплату не позднее 01 декабря 2020 года налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 202 871 рубля 00 копеек.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог не уплачен, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Указанные пени начислены по требованию от 21 декабря 2020 года № 25225: с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в сумме 546 рублей 06 копеек по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 202 871 рубля 00 копеек.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки*(1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ). Налоговым органом в адрес ответчика направлено указанное требование, в котором сообщалось о наличии задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 36 от 24 февраля 2021 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 36 от 05 февраля 2021 года о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени.

Просит взыскать с Мирякова Д.В. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 202 871 рубля 00 копеек, пени за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 546 рублей 06 копеек.

Определением Сокольского районного суда Вологодской области от 16 сентября 2021 года по ходатайствам Мирякова Д.В. и Межрайонной ИФНС России № 9 административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к Мирякову Д.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени приостановлено до вступления в законную силу решения Вологодского городского суда Вологодской области по гражданскому делу № 2-8389/2021.

Определением Сокольского районного суда Вологодской области от 25 апреля 2022 года производство по данному административному делу №2а-9/2022 возобновлено.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по доверенности Творилова С.М. заявленные требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, просила иск удовлетворить, поскольку ответчиком оплата задолженности по налогу и пени не произведена до настоящего времени.

Административный ответчик Миряков Д.В., надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. В письменных возражениях Миряков Д.В. просил в удовлетворении административного иска отказать.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ, пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пунктам 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Как следует из пункта 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 состоит в качестве налогоплательщика Миряков Д.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Налоговая инспекция в соответствии с требованиями налогового законодательства направила в адрес Мирякова Д.В. налоговое уведомление № 37947957 от 03 августа 2020 года на оплату не позднее 01 декабря 2020 года налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 202 871 рубля 00 копеек.

Факт направления Мирякову Д.В. налогового уведомления по адресу должника: <адрес>, подтверждается списком почтовых отправлений № 200961.

Согласно адресной справке ОРГ УВМ УМВД России по Вологодской области Миряков Д.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес>, с 15 марта 2005 года по настоящее время.

В установленный законом срок Миряковым Д.В. обязанность по уплате налогов не исполнена, в силу положений статьи 69 НК РФ в его адрес налоговой инспекцией направлено требование от 21 декабря 2020 года № 25225, факт направления требования подтверждается списком №108.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки*(1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ).

В связи с тем, что в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налогов в добровольном порядке налогоплательщиком Миряковым Д.В. не исполнена, начислены пени по требованию от 21 декабря 2020 года № 25225: с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в сумме 546 рублей 06 копеек по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 202 871 рубль 00 копеек.

29 января 2021 года Межрайонная ИФНС России № 9 обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 36 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Мирякова Д.В. налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налога в размере 202 871 рубля 00 копеек за 2019 год, пени с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в сумме 546 рублей 06 копеек, всего 203 417 рублей 06 копеек.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 36 от 05 февраля 2021 года с должника Мирякова Д.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 взыскана недоимка по налогу доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налога в размере 202 871 рубля 00 копеек за 2019 год, пени с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в сумме 546 рублей 06 копеек, всего 203 417 рублей 06 копеек.

С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась 08 июля 2021 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 НК РФ срока для обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пеней в порядке искового производства.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ определено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункты 3,4 статьи 226 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу положений статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 11 апреля 2012 года № 03-04-06/3-106 при прощении банком задолженности по основному долгу, а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга, а также процентов и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме.

Решением Сокольского районного суда Вологодской области от 20 мая 2021 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Вологодского областного суда от 24 августа 2021 года, административное исковое заявление Мирякова Д.В. к Межрайонной ИФНС России №9 по Вологодской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области о признании незаконным налогового уведомления, решения по жалобе оставлено без удовлетворения.

Из указанного решения следует, что налоговое уведомление № 37947957 от 03 августа 2020 года в части начисления Мирякову Д.В. налога на доходы физических лиц в размере 202 871 рубля является законным и прав административного истца Мирякова Д.В. не нарушает, поскольку при прощении банком задолженности по основному долгу и непогашенным процентам по кредитным договорам, Миряков Д.В. получил доход в виде материальной выгоды в сумме 1 560 539 рублей 78 копеек, подлежащий налогообложению по ставке 13%. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области №07-09/14523 от 23 ноября 2020 года жалоба Мирякова Д.В. оставлена без удовлетворения, процедура принятия данного решения вышестоящим налоговым органом не нарушена, в связи с чем суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований как о признании незаконным налогового уведомления, так и решения по жалобе.

Решением Вологодского городского суда Вологодской области от 22 ноября 2021 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Вологодского областного суда от 30 марта 2022 года, по гражданскому делу № 2-8389/2021 в удовлетворении исковых требований Мирякову Д.В. отказано.

Указанным решением установлено, что при прощении долга физическим лицам у них возникает доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). ПАО «Промсвязьбанк», исходя из положений пункта 1 статьи 226 НК РФ, выступает налоговым агентом по отношению к Мирякову Д.В., поскольку в результате отношений, возникших между банком и заёмщиком из оферт, Миряков Д.В. получил доход в виде экономической выгоды. В результате прощения долга у Мирякова Д.В. образовалась экономическая выгода в 1 560 539 рублей 78 копеек, признаваемая в силу статьи 41 НК РФ, доходом заемщика и подлежащая налогообложению в соответствии с нормами главы 23 НК РФ, в связи с чем банком, в силу пункта 1 статьи 226 НК РФ, начислен НДФЛ в размере 202 871 рубля. Банком в адрес Мирякова Д.В. было направлено уведомление о получении налогооблагаемого дохода и справка о доходах и суммах налогов физического лица за 2019 год от 31 января 2020 года по форме 2-НДФЛ, а также справка была направлена банком в адрес МИФНС России №9 по Вологодской области. Таким образом, ПАО «Промсвязьбанк» в установленный срок были направлены соответствующие уведомления в адрес Мирякова Д.В. и налогового органа о невозможности удержать начисленный НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, и сумме неудержанного НДФЛ, следовательно, исполняя обязанности налогового агента, ПАО «Промсвязьбанк» была исчислена сумма НДФЛ на размер экономической выгоды.

Таким образом, отказывая Мирякову Д.В. в удовлетворении исковых требований, суд пришел к выводу об отсутствии нарушений в действиях ПАО «Промсвязьбанк», как налогового агента, по начислению НДФЛ и представлению уведомления о его начислении Мирякову Д.В. и в налоговый орган, а также об отсутствии нарушения прав Мирякова Д.В.

В силу пункта 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 21 декабря 2011 года №30-П, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела. Тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определённости.

Учитывая изложенное, указанные факты установлены судом первой инстанции и проверены судом апелляционной инстанции, являются очевидными и в соответствии со статьей 64 КАС РФ не нуждаются в доказывании.

В настоящее время налогоплательщик задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени не уплатил, что подтверждается материалами дела.

Принимая во внимание, что расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, представленный административным истцом, проверен судом, является правильным, принят судом, при этом ответчиком контррасчета, а также доказательств добровольного исполнения данного требования не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5 234 рублей 17 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к Мирякову Д.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с Мирякова Д.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год в размере 202 871 рубля 00 копеек, пени за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 546 рублей 06 копеек.

Взыскать с Мирякова Д.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 234 рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова

Мотивированное решение изготовлено 11 мая 2022 года.