Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Урмарского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Чувашской Республике к Кашмачковой З.М. о взыскании задолженности по НДФЛ и земельному налогу в сумме 990,35 рублей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Чувашской Республике (далее – МИ ФНС России №4 по ЧР) обратилась в суд с административным иском к Кашмачковой З.М. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 176 рублей, пени в сумме 5,13 рублей, задолженности по земельному налогу в сумме 726 рублей и пени в сумме 83,22 рубля.

Административные исковые требования мотивированы тем, что Кашмачкова З.М. согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям, представленным в виде справки о доходах и суммах налога физического лица за данные изъяты год по форме 2-НДФЛ, ООО данные изъяты ИНН данные изъяты, являющееся налоговым агентом, не удержало у Кашмачковой З.М. налог на доходы физических лиц за данные изъяты год в размере 176 руб. То есть был получен доход в размере 1350 руб. по коду дохода 1400 «Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду жилого и нежилого недвижимого имущества, любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей)» и исчислен налог по ставке 13%.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №4 по Чувашской Республике в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от дата на уплату налогов за данные изъяты год со сроком уплаты не позднее дата. Налог не был уплачен.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 5,13 руб. за период с дата по дата. (расчет пени прилагается).

Кроме того, Кашмачкова З.М. на основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога, т.к. имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером данные изъяты, расположенный по адресу: данные изъяты.

Земельный налог на территории данные изъяты вводится в действие Положением «О вопросах налогового регулирования в данные изъяты, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления», утвержденным решением Собрания депутатов данные изъяты от дата№, исчисляется ежегодно исходя из кадастровой стоимости по ставке 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земли сельскохозяйственного назначения или земли в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства и уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Чувашской Республике был исчислен земельный налог за:

- данные изъяты год по сроку уплаты дата - 186 руб. (налоговое уведомление № от дата), налог не уплачен,

- данные изъяты год по сроку уплаты дата - 180 руб. (налоговое уведомление № от дата), налог не уплачен,

- данные изъяты год по сроку уплаты дата в размере 180 руб. (налоговое уведомление № от дата), налог не уплачен.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 83,22 руб. (16,12+16,85+0,08+9,54+7,31+28,08+5,24 по требованиям об уплате) за периоды с дата по дата, с дата по дата (расчет пени прилагается).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Чувашской Республике были выставлены требования об уплате налога № от дата со сроком исполнения до дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата.

дата мировым судьей судебного участка № 1 Янтиковского района Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании с Кашмачковой З.М. задолженности по налогам. Должник обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа. дата мировой судья вынес определение по делу № об отмене вышеуказанного судебного приказа. До настоящего времени задолженность в бюджет Кашмачковой З.М. не уплачена.

На основании изложенного, в соответствии со статьями 17, 19, 22, 125, 126, 286, 287 КАС РФ, руководствуясь ст.31, ст.48 НК РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Чувашской Республике просит взыскать с Кашмачковой З.М. задолженность по налогу на доходы физических лиц за данные изъяты, земельному налогу за данные изъяты и пени всего на общую сумму 990,35 руб., из них налог на доходы физических лиц в сумме 176 рублей, пени в сумме 5,13 руб., задолженность по земельному налогу в сумме 726 рублей и пени в сумме 83,22 рубля.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Чувашской Республике в исковом заявлении указала о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик Кашмачкова З.М. на судебное заседание не явилась. Извещение, направленное в ее адрес, возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3 и пункт 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законом установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Из материалов дела следует, что Кашмачкова З.М. согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно ст.226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно пункту 5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Административный истец указал, что согласно сведениям, представленным в виде справки о доходах и суммах налога физического лица за данные изъяты по форме 2-НДФЛ, ООО данные изъяты ИНН данные изъяты, являющееся налоговым агентом, не удержало у Кашмачковой З.М. налог на доходы физических лиц за данные изъяты в размере 176 руб., то есть был получен доход в размере 1350 руб. по коду дохода 1400 «Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду жилого и нежилого недвижимого имущества, любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей)» и исчислен налог по ставке 13%.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 5,13 руб. за период с дата по дата.

Судом установлено, что Кашмачкова З.М. имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером данные изъяты, расположенный по адресу: данные изъяты.

Исходя из положений ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом согласно п. 4 ст. 397 и п. 2 ст. 409 НК РФ налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Чувашской Республике исчислен земельный налог Кашмачковой З.М. за:

- данные изъяты год по сроку уплаты дата - 186 руб. (налоговое уведомление № от дата), налог не уплачен,

- данные изъяты год по сроку уплаты дата - 180 руб. (налоговое уведомление № от дата), налог не уплачен,

- данные изъяты год по сроку уплаты дата в размере 180 руб. (налоговое уведомление № от дата), налог не уплачен.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 83,22 руб. (16,12+16,85+0,08+9,54+7,31+28,08+5,24 по требованиям об уплате) за период с дата по дата, с дата по дата.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Чувашской Республике административному ответчику направлены требования об уплате налога № от дата со сроком исполнения до дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.ч.3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что дата мировым судьей судебного участка №1 Янтиковского района Чувашской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с Кашмачковой З.М. задолженности по налогам. Кашмачкова З.М. обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа. дата мировой судья вынес определение по делу № об отмене судебного приказа. До настоящего времени задолженность в бюджет Кашмачковой З.М. не уплачена.

Из представленного административным истцом расчета в настоящее время сумма задолженности административного ответчика по налогу на доходы физических лиц составляет 176 рублей, пени - 5,13 рублей, сумма задолженности по земельному налогу - 726 рублей и пени - 83,22 рубля.

Суд не находит законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком какие-либо доказательства в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по налогам и пени суду не представлены.

В связи с вышеизложенным, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу требований ст. 333.36 ч. 1 п. 19 НК РФ при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с изложенным с Кашмачковой З.М. подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 295 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Кашмачковой З.М. в пользу бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за данные изъяты год, земельному налогу за данные изъяты годы и пени в сумме 990 (девятьсот девяносто) рублей 35 копеек, из которых:

Налог на доходы физических лиц в сумме 176 руб. (реквизиты для перечисления: данные изъяты

Пени в сумме 5,13 руб. (реквизиты для перечисления: данные изъяты

Земельный налог в сумме 726,00 рублей (реквизиты для перечисления: данные изъяты

Пени в сумме 83,22 рублей (реквизиты для перечисления: данные изъяты

Взыскать с Кашмачковой З.М. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Урмарский районный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Николаева

Решение24.08.2022