Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 3а-1602/2020 по административному исковому заявлению Общества с ограниченной ответственностью Научно-производственная компания «Профит Тулс» к министерству имущественных отношений Самарской области о признании недействующим в части нормативного правового акта,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью Научно-производственная компания «Профит Тулс» (далее по тексту – ООО НПК «Профит Тулс») обратилось в Самарский областной суд с административным исковым заявлением к министерству имущественных отношений Самарской области о признании недействующим в части нормативного правового акта.

В иске указало, что ему на праве собственности принадлежит нежилое здание с кадастровым номером №, общей площадью 1 344,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>.

Данное нежилое здание включено в пункт 10731 перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год (далее по тексту – Перечень на 2018 год).

Административный истец полагает, что указанный объект включен в Перечень необоснованно, поскольку не обладает признаками объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости, указанными в статье 378.2 Налогового Кодекса РФ, так как данное нежилое здание не является административно-деловым либо торговым центром (комплексом) используется как гостиница, в связи с чем, просит суд признать недействующими со дня принятия: Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 18 октября 2017 года № 1647, в части включения в него под пунктом 10731 нежилого здания с кадастровым номером №.

Представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Представитель административного ответчика министерства имущественных отношений Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, направил в суд письменные возражения относительно заявленных требований, в которых пояснил, что нежилое здание соответствует критериям, предусмотренным ст. 378.2 НК РФ, и обоснованно включено в оспариваемый Перечень на основании данных, полученных в порядке информационного взаимодействия из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН), а именно, на основании наименования объекта – центр обслуживания электронной техники, которое позволяет отнести спорный объект к объектам бытового обслуживания.

В соответствии с положениями ст. 150, ч. 5 ст. 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, заслушав объяснения представителя административного истца, заключение прокурора о необходимости удовлетворения требований истца, изучив материалы дела, полагает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» от 6 октября 1999 № 184-ФЗ к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 14, 372 НК РФ).

В статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, в том числе для отдельных видов недвижимого имущества, перечень которых установлен пунктом 1 приведенной нормы и налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области министерство имущественных отношений Самарской области от 25 ноября 2014 года № 719 уполномочено органом исполнительной власти Самарской области на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В рамках переданных полномочий министерством имущественных отношений Самарской области издан приказ от 18 октября 2017 года № 1647, которым утвержден «Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год».

Указанный приказ министерства опубликован в изданиях "Волжская коммуна", № 281 (30176), 31.10.2017 (Приказ, приложение (пп. 1 - 90)),"Волжская коммуна", № 283(30178), 01.11.2017 (Приложение (пп. 91 - 16435)), "Волжская коммуна", № 285 (30180), 02.11.2017 (Приложение (пп. 16436 - 20775)), "Волжская коммуна", № 297(30192), 16.11.2017 (Приложение (пп. 20776 - 34378)).

Оспариваемый приказ издан в установленном законом порядке и форме уполномоченным органом и официально опубликован. По мотивам отсутствия полномочий у министерства имущественных отношений Самарской области на принятие приказа, а также по порядку его опубликования нормативный правовой акт не оспаривается.

В указанный Перечень на 2018 г. под пунктом 10731 включено нежилое здание с кадастровым номером 63:09:0301168:1063, общей площадью 1 344,3 кв.м., расположенное по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Центральный р-н, ул. Соловьиная, д. 2.

В соответствии с пунктом 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и здания в них;

2) нежилые здания, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые дома и жилые здания, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Согласно пункту 3 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), здания в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные здания, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные здания, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Пунктом 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), здания в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.Пунктом 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 настоящей статьи федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере имущественных отношений, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.Судом установлено и из материалов дела следует, что нежилое здание с кадастровым номером №, общей площадью 1 344,3 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, принадлежит на праве собственности ООО НПК «Профит Тулс», что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 17.01.2018 г., договором купли-продажи недвижимого имущества № VS-17/02-12 от декабря 2017 года.Данное нежилое здание расположено на земельном участке с кадастровым номером №, общей площадью 6 953 кв.м., категории земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование – для дальнейшей эксплуатации 2-х комплексов типа «Берлин» для размещения технического центра, расположенном по адресу относительно ориентира: Самарская область, г. Тольятти, северо-западная часть Центрального района, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 22.01.2020 г. № 63/174/710/2020-138.Из технического паспорта на здание, составленного МП «Инвентаризатор» по состоянию на 26.05.2005 г., следует, что нежилое здание, расположенное по адресу: Самарская область, г. Тольятти, Центральный р-н, ул. Соловьиная, д. 2, имеет наименование – Центр обслуживания электронной техники, назначение - административное, общей площадью 1344,3 кв.м., наименование помещений, расположенных на -1 этаже здания: эл.щитовая, подвальное помещение, бойлерная; на 1 этаже: лестничные клетки, сан.узлы, умывальник, кабинеты, зал заседаний, котельная, тамбур, буфет, коридор; на 2 этаже здания: лестничные клетки, сан.узлы, умывальник, кабинеты, проектный отдел.Из акта осмотра, составленного Обществом с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» от 25.09.2020 г., следует, что доступ к подвальному этажу осуществляется с огороженной территории земельного участка. Вход в подвальный этаж здания осуществляется через ворота с торцов здания в «подвальное помещение». Также в подвальном этаже имеется помещение «эл. щитовая» и помещение «бойлерная». Помещение «эл. щитовая» фактически используется строго в соответствии с их наименованием. Помещения «бойлерная» и «подвальное помещение» не используются, заброшены. Доступ к 1 этажу осуществляется с огороженной территории земельного участка. Помещения «лестничная клетка», «санузел», «умывальник» фактически используются строго в соответствии с их наименованием. Помещения с наименованием «кабинет», «буфет» фактически не используются, находятся в ветхом, заброшенном состоянии, напольное, потолочное и оконное покрытие частично разрушено, складированы старые окна и двери. Помещение с наименованием «зал заседания» фактически в данном качестве не используется, потолочное и напольное покрытие частично разрушено, помещение используется для складирования утвари и инвентаря. Помещения «лестничная клетка», «котельная», «тамбур», «коридор» используются строго в соответствии с их наименованием, в части из них складирована утварь. Помещения с наименованием «лестничная клетка», «коридор», «санузел», «умывальник», расположенные на 2 этаже спорного здания, фактически используются строго в соответствии с их наименованием. Помещение «кабинет» фактически в данном качестве не используется, используется для размещения электронного телекоммуникационного оборудования базовой станции мобильной связи, смонтированной рядом со зданием. Помещение «проектный отдел» фактически используется для складирования утвари и старой мебели. Помещения с наименованием «кабинет» фактически используются в качестве рабочих мест персонала ООО НПК "Профит Тулс", офисная (коммерческая) деятельность (прием посетителей, переговоры с клиентами, сдача помещений в аренду) в данных кабинетах не ведется. Помещения № 14, 17 с наименованием «кабинет» фактически используются для складирования мебели и инвентаря. Помещение № 18 с наименованием «кабинет» в настоящий момент не используется, частично повреждено осветительное оборудование и настенное декоративное покрытие, мебель отсутствует.Основная часть помещений не использовалась и не используется для ведения самостоятельной деловой, административной или коммерческой деятельности.Площадь рабочих кабинетов составляет 12,6 % от общей площади нежилого здания.Из материалов дела следует, что мероприятий по определению фактического использования спорного нежилого здания на момент формирования и утверждения Перечня на 2018 год министерством имущественных отношений Самарской области не проводилось, процентное соотношение используемых фактически площадей не определялось, доказательства обратного в материалы дела не представлены.С учетом изложенного, принимая во внимание, что наименование и назначение спорного нежилого здания, его технические характеристики однозначно не предполагают размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, как и предприятий торговли, общественного питания, бытового обслуживания, назначение спорного нежилого здания не может быть признано безусловно определенным в целях здания положений ст.378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, требовалось установление фактического использования объекта недвижимости. Кроме того, вид разрешенного использования земельного участка, на котором расположено здание – «для дальнейшей эксплуатации 2-х комплексов типа «Берлин» для размещения технического центра» не предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 28.09.2020 г. № ЮЭ9965-20-221982521, основным видом деятельности ООО НПК «Профит Тулс» является производство абразивных изделий (код по ОКВЭД ОК 029-2014 КДЕС.Ред.2 – 23.91).Согласно содержанию кода классификации 23.91 ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденного приказом Росстандарта от 31.01.2014 г., производство абразивных изделий включает производство жерновов, точильных и шлифовальных камней и изделий из натуральных и искусственных абразивных материалов, на опорной стойке, включая абразивные изделия на мягкой основе (например, наждачную бумагу). Вместе с тем, Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р, производство абразивных изделий (23.91) не отнесено к бытовым услугам, в отношении которых статьей 378.2 НК РФ установлены особенности исчисления налоговой базы.В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений.

В силу ч. 9 ст. 213 КАС РФ обязанность доказывания соблюдения процедуры принятия оспариваемого нормативного правового акта и его соответствие нормативным правовым актам большей юридической силы, возлагается на орган, организацию, должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт.

Доказательств, подтверждающих соответствие оспариваемой части нормативного правового акта нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, а именно, использование нежилого здания в целях, поименованных ст. 378.2 НК РФ, в нарушение требований ч. 9 ст. 213 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии правовых и фактических оснований для включения нежилого здания с кадастровым номером 63:09:0301168:1063 в Перечень объектов недвижимого имущества на 2018 г. и полагает, что оспариваемый нормативный правовой акт в оспариваемой части не соответствует закону, имеющему большую юридическую силу, что нарушает права и законные интересы административного истца, возлагая на него обязанность по уплате налога на имущество в завышенном размере.

При таких обстоятельствах требования истца в части необоснованности включения в Перечни спорного объекта недвижимости, подлежат удовлетворению.

Суд считает обоснованными и требования о признании недействующим в оспариваемой части нормативного правового акта со дня его принятия по следующим основаниям.

Согласно статье 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение, в том числе, об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Исходя из положений части 1 и 2 статьи 383 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса.

В данном случае, включение спорного объекта в Перечень произведено в целях налогообложения на 2018 г., обязанность по уплате налога сохраняется.

Согласно статье 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, одной из задач административного судопроизводства является защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Поскольку оспариваемый нормативный акт имеет ограниченный срок действия (на 2018 год), признание отдельных его положений не действующими с момента принятия нормативного акта, будет способствовать восстановлению нарушенных прав и законных интересов административного истца в полном объеме.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 2 части 4 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сообщение о принятии настоящего решения суда подлежит опубликованию в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу в официальном печатном издании «Волжская коммуна».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 208-215 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Общества с ограниченной ответственностью Научно-производственная компания «Профит Тулс» - удовлетворить.

Признать недействующим со дня принятия Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год, утверждённый приказом министерства имущественных отношений Самарской области от 18 октября 2017 года № 1647, в части включения в него под пунктом 10731 нежилого здания с кадастровым номером №, общей площадью 1 344,3 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>.

Сообщение о решении суда подлежит опубликованию в официальном печатном издании «Волжская коммуна» в течение одного месяца со дня вступления его в законную силу.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: С. Н. Ласковская

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12 октября 2020 года.