Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Жукову Даниилу Владимировичу о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к Жукову Д.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, требования мотивировала тем, что административный ответчик в 2017, в 2018 и в 2019 году являлся собственником земельных участков, установленную законом обязанность по уплате налога на землю за указанные годы не исполнил.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу с учетом уточненных административных требований (т. 1 л.д. 111) просит взыскать с Жукова Д.В. задолженность по земельному налогу и пени в общем размере 408 268 рублей 33 копейки, в том числе:

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 27 480 рублей;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год по требованиям от 18.12.2020 № 58021 и от 15.12.2021 № 148053 в размере 137 077 рублей 98 копеек;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год по требованиям от 18.12.2020 № 58021 и от 15.12.2021 № 148053 в размере 241 833 рубля 54 копейки;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по требованиям от 18.12.2020 № 58021 и от 15.12.2021 № 148053 в размере 1 876 рублей 81 копейка.

В суд от представителя Жукова Д.В. Севостьянова И.С., действующего на основании доверенности от 17.06.2022 №, удостоверенной нотариусом Кемеровского нотариального округа Кемеровской области ФИО1 (срок 3 года) (т. 1 л.д. 101), имеющего высшее юридическое образование (т. 1 л.д. 100, 102) поступил отзыв на административный иск, согласно которому требования являются частично обоснованными по следующим основаниям (т. 2 л.д. 187-191).

Из материалов дела следует, что между сторонами существует спор о законности применения налоговым органом ставки 1,5 % при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, принадлежащих Жукову Д.В. на праве собственности.

Однако по большинству земельных участков административным истцом за 2018 и 2019 год при исчислении земельного налога применялись положения п. 17 ст. 396 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Из расчета, представленного налоговым органом в письменных объяснениях от 17.07.2023 следует, что при расчете налога за 2018 и 2019 год по большинству земельных участков применялся коэффициент 1,1.

Данный подход Жуковым Д.В. не оспаривается.

По земельному налогу за 2017 год Жуков Д.В. считает, что налоговым органом нарушен срок, установленный п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса РФ для перерасчета налога и, соответственно, его последующего взыскания.

Так в силу п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган в пояснениях от 17.07.2023 ссылается на то, что перерасчет был произведен 18.01.2021, то есть с нарушением установленного пресекательного срока в три налоговых периода, (последний налоговый период, подлежащий перерасчету в 2021 году - 2018 год).

При этом налоговым органом в материалы дела вообще не представлено какое-либо налоговое уведомление, содержащее перерасчет налога за 2017 год.

Таким образом, требования о взыскании земельного налога за 2017 год в любом случае не могут быть удовлетворены.

По земельному налогу за 2018 год Жуков Д.В. считает необоснованным взыскание налога в отношении двух земельных участков:

- в отношении земельного участка с № налоговым органом при расчете использована недостоверная кадастровая стоимость - 13 020 000 рублей, и необоснованно применена ставка 1,5 %. В действительности, кадастровая стоимость земельного участка по данным Единого государственного реестра недвижимости составляет 24 340 000 рублей, а верная ставка 0,3 % с применением повышающего коэффициента 2, поэтому сумма налога за 11 месяцев составит 5 993 рубля (по данным административного истца 14 983 рубля);

- в отношении земельного участка с № налоговым органом необоснованно применена ставка 1,5 %, поэтому сумма налога за 11 месяцев составит 66 935 рублей (по данным административного истца 182 321 рубль).

Таким образом, действительный размер земельного налога за 2018 год подлежит уменьшению на 109 393 рубля.

По земельному налогу за 2019 год Жуков Д.В. считает необоснованным взыскание налога в отношении следующих пятидесяти земельных участков с кадастровыми номерами:

1. №, период владения 8 месяцев, кадастровая стоимость 206 650 рублей 92 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 413 рублей.

2. №, период владения 6 месяцев, кадастровая стоимость 222 241 рубль 25 копеек, доля владения 1, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 667 рублей.

3. № период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 282 182 рубля 89 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 282 рубля.

4. № период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 203 445 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 203 рубля.

5. № , период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 235 956 рублей 71 копейка, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 236 рублей.

6. № период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 191 762 рубля, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 192 рубля.

7. № период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 288 786 рублей 63 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 289 рублей.

8. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 359 395 рублей 85 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 359 рублей.

9. № период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 248 656 рублей 21 копейка, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 249 рублей.

10. № период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 364 221 рубль 66 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 364 рубля.

11. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 247 894 рубля 24 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 248 рублей.

12№, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 249 926 рублей 16 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 250 рублей.

13№, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 252 212 рублей 07 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 252 рубля.

14. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 308 597 рублей 85 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 309 рублей.

15№, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 288 278 рублей 65 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 288 рублей.

16. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 301 740 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 302 рубля.

17. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 290 818 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 291 рубль.

18. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 298 946 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 299 рублей.

19. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 312 153 рубля 71 копейка, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 312 рублей.

20. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 275 071 рубль 17 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 275 рублей.

21. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 115 057 рублей 47 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 115 рублей.

22. № период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 120 137 рублей 27 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 120 рублей.

23. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 121 915 рублей 20 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 122 рубля.

24. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 124 455 рублей 10 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 124 рубля.

25. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 114 803 рубля 48 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 115 рублей.

26. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 109 723 рубля 68 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 110 рублей.

27. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 101 849 рублей 99 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 102 рубля.

28. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 104 389 рублей 89 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 104 рубля.

29. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 325 107 рублей 20 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 325 рублей.

30. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 295 390 рублей 37 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 295 рублей.

31. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 301 486 рублей 13 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 301 рубль.

32. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 344 918 рублей 42 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 345 рублей.

33. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 223 257 рублей 71 копейка, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 223 рубля.

34. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 148 076 рублей 17 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 148 рублей.

35. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 194 556 рублей 34 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 195 рублей.

36. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 186 174 рубля 67 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 186 рублей.

37. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 184 396 рублей 74 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 184 рубля.

38. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 183 888 рублей 76 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 184 рубля.

39. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 197 096 рублей 24 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 197 рублей.

40. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 196 080 рублей 28 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 196 рублей.

41. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 353 300 рублей 09 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 353 рубля.

42. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 274 817 рублей 18 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 275 рублей.

43. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 340 600 рублей 59 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 341 рубль.

44. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 380 985 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 381 рубль.

45. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 380 985 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 381 рубль.

46. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 380 985 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 381 рубль.

47. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 363 459 рублей 69 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 363 рубля.

48. № период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 288 024 рубля 66 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 288 рублей.

49. № период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 2 179 320 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 6 538 рублей.

50. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 24 340 000 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент в собственности 2, сумма налога 73 020 рублей.

Итого, сумма земельного налога за 2018 и за 2019 год составит 119 404 рубля 52 копейки, указанная сумма Жуковым Д.В. признается.

Административный ответчик Жуков Д.В., заинтересованное лицо – представитель УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали, в соответствии со ст. 150 КАС РФ дело может быть рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Заслушав объяснения представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу Максимичевой Т.О., действующей на основании доверенности от 26.12.2022 № (т. 1 л.д. 79, 80, 103), представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области - Кузбассу Опариной А.А., действующей на основании доверенности от 28.12.2022 № (т. 1 л.д. 1270129), представителя Жукова Д.В. Севостьянова И.С., исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1, п. 3, п. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Согласно п. 17 ст. 396 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п. 7, 7.1, абз. 5 п. 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений п. 7, 7.1, абз. 5 п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п. 7, 7.1, абз. 5 п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 7, 7.1, абз. 5 п. 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений п. 15 и 16 настоящей статьи.

Судом установлено, что административный ответчик в 2018 году являлся собственником земельных участков, за которые ему подлежит исчислению земельный налог за земельный участок с кадастровым номером (т. 1 л.д. 37):

1. № период владения 5 месяцев, кадастровая стоимость 270 004 рубля, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 186 рублей (т. 1 л.д. 12, 116, 211).

2. № период владения 5 месяцев, кадастровая стоимость 251 520 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 173 рубля (т. 1 л.д. 12, 116, 213).

3. №, период владения 1 месяц, кадастровая стоимость 54 480 764 рубля, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 7 491 рубль (т. 1 л.д. 12, 115, 217).

4. № период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 103 483 рубля 45 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 171 (т. 1 л.д. 10, 12, 115, 214).

5. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 128 603 рубля 86 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 212 рублей (т. 1 л.д. 10, 12, 115, 214).

6. № период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 102 535 рублей 51 копейка, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 169 рублей (т. 1 л.д. 10, 12, 115, 215).

7. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 112 962 рубля 85 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 186 рублей (т. 1 л.д. 10, 12, 115, 215).

8. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 113 436 рублей 82 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 187 рублей (т. 1 л.д. 10, 12, 116, 215).

9. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 143 612 рублей 91 копейка, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 237 рублей (т. 1 л.д. 12, 116, 215).

10. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 123 074 рубля 21 копейка, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 203 рубля (т. 1 л.д. 10, 12, 115, 216).

11. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 99 059 рублей 73 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 163 рубля (т. 1 л.д. 10, 12, 115, 214).

12. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 132 395 рублей 62 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 218 рублей (т. 1 л.д. 10, 12, 116, 191).

13. №, период владения 8 месяцев, кадастровая стоимость 114 068 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 125 рублей (т. 1 л.д. 10, 12, 115, 241).

14. №, период владения 3 месяца, кадастровая стоимость 185 796 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 77 рублей (т. 1 л.д. 116, 238).

15. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 154 040 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 254 рубля (т. 1 л.д. 10, 115, 239).

16. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 211 390 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 349 рублей (т. 1 л.д. 14, 115, 237).

17. №, период владения 9 месяцев, кадастровая стоимость 251 520 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 311 рублей (т. 1 л.д. 10, 12, 116, 236).

18. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 212 654 рубля, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 351 рубль (т. 1 л.д. 10, 12, 14, 115, 233).

19. №, период владения 11 месяцев, кадастровая стоимость 216 130 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 327 рублей (т. 1 л.д. 10, 116, 236).

20. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 209 336 рублей 75 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 345 рублей (т. 1 л.д. 10, 12, 116, 216).

21. №, период владения 7 месяцев, кадастровая стоимость 186 428 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 179 рублей (т. 1 л.д. 10, 12, 116).

22. №, период владения 9 месяцев, кадастровая стоимость 178 370 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 221 рубль (т. 1 л.д. 10, 116, 216).

23. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 173 315 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 286 рублей (т. 1 л.д. 14, 116, 215).

24. №, период владения 9 месяцев, кадастровая стоимость 208 388 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 258 рублей (т. 1 л.д. 10, 12, 115, 236).

25. №, период владения 7 месяцев, кадастровая стоимость 247 570 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 238 рублей (т. 1 л.д. 38).

26. №, период владения 1 месяц, кадастровая стоимость 256 417 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 35 рублей (т. 1 л.д. 10, 12, 116, 232).

27. №, период владения 9 месяцев, кадастровая стоимость 212 496 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 263 рубля (т. 1 л.д. 10, 116, 232).

28. №, период владения 9 месяцев, кадастровая стоимость 188 798 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 234 рубля (т. 1 л.д. 10, 115).

29. №, период владения 9 месяцев, кадастровая стоимость 178 212 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 221 рубль (т. 1 л.д. 10, 115, 235).

30. №, период владения 9 месяцев, кадастровая стоимость 186 902 рубля, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 231 рубль (т. 1 л.д. 10, 12, 116, 235).

31. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 198 119 рублей 46 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 327 рублей (т. 1 л.д. 10, 13, 14, 116, 201).

32. №, период владения 11 месяцев, кадастровая стоимость 216 288 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 327 рублей (т. 1 л.д. 10, 116, 234).

33. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 249 624 рубля 20 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 412 рублей (т. 1 л.д. 10, 12, 115, 204).

34. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 233 035 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 385 рублей (т. 1 л.д. 10, 12, 14, 116, 234).

35. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 8 531 524 рубля, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 14 077 рублей (т. 1 л.д. 10, 116, 212).

36. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 13 020 000 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 21 483 рубля (т. 1 л.д. 14, 116).

37. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 130 025 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 72 рубля (т. 1 л.д. 10, 12, 116).

38. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 2 072 038 рублей 85 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 3 419 рублей (т. 1 л.д. 10, 12, 115, 210).

39. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 802 273 рубля, доля владения 1, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 2 648 рублей (т. 1 л.д. 12, 115, 214).

40. № период владения 11 месяцев, кадастровая стоимость 2 179 320 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 5 993 рубля (т. 1 л.д. 14, 116, 203).

41. №, период владения 11 месяцев, кадастровая стоимость 24 340 000 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 66 935 рублей (т. 1 л.д. 14, 18-19, 116, 203).

Таким образом, сумма земельного налога за 2018 года составит 129 979 рублей.

Судом также установлено, что административный ответчик в 2019 году являлся собственником земельных участков, за которые ему подлежит исчислению земельный налог за земельный участок с кадастровым номером (т. 1 л.д. 49):

1. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 103 483 рубля 45 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 188 (т. 1 л.д. 14, 116, 214).

2. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 128 603 рубля 86 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 233 рубля (т. 1 л.д. 14, 116, 214).

3. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 102 535 рублей 51 копейка, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 186 рублей (т. 1 л.д. 14, 116, 215).

4. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 112 962 рубля 85 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 205 рублей (т. 1 л.д. 14, 116, 215).

5. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 113 436 рублей 82 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 206 рублей (т. 1 л.д. 14, 116, 215).

6. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 143 612 рублей 91 копейка, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1.1, сумма налога 261 рубль (т. 1 л.д. 14, 116, 21).

7. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 123 074 рубля 21 копейка, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1.1, сумма налога 223 рубля (т. 1 л.д. 14, 116, 216). 223

8. №, период владения 11 месяцев, кадастровая стоимость 99 059 рублей 73 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1.1, сумма налога 165 рублей (т. 1 л.д. 14, 116, 214).

9. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 132 395 рублей 62 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 240 рублей (т. 1 л.д. 12, 14, 116, 191).

10№, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 275 218 рублей 58 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 500 рублей (т. 1 л.д. 14, 116, 208).

11. №, период владения 7 месяцев, кадастровая стоимость 154 040 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 163 рубля (т. 1 л.д. 10, 116, 238).

12. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 211 390 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 128 рублей (т. 1 л.д. 14, 116, 237).

13. №, период владения 7 месяцев, кадастровая стоимость 212 654 рубля, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 225 рублей (т. 1 л.д., 116, 233).

14. №, период владения 5 месяцев, кадастровая стоимость 209 336 рублей 75 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 158 рублей (т. 1 л.д. 14, 116, 216).

15. №, период владения 3 месяца, кадастровая стоимость 173 315 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1, сумма налога 79 рублей (т. 1 л.д. 14, 116, 215).

16. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 198 119 рублей 46 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 360 рублей (т. 1 л.д. 13, 14, 116, 201).

17. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 249 624 рубля 20 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 453 рубля (т. 1 л.д. 14, 116, 204).

18. №, период владения 6 месяцев, кадастровая стоимость 233 035 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 211 рублей (т. 1 л.д. 117, 234).

19. №, период владения 8 месяцев, кадастровая стоимость 8 531 524 рубля, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 10 323 рубля (т. 1 л.д. 14, 116, 211).

20. №, период владения 8 месяцев, кадастровая стоимость 2 924 440 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 3 539 рублей (т. 1 л.д. 14, 116, 211).

21. № период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 13 020 000 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1.1, сумма налога 23 631 рубль (т. 1 л.д. 14, 116).

22№, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 2 072 038 рублей 85 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 3 761 рубль (т. 1 л.д. 14, 116, 210).

23. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 802 273 рубля, доля владения 1, ставка налога 0,3 %, коэффициент 1,1*1,1, сумма налога 2 912 рублей (т. 1 л.д. 14, 116, 214).

24 №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 2 179 320 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 6 538 рублей (т. 1 л.д. 14, 116, 203).

25. №, период владения 12 месяцев, кадастровая стоимость 24 340 000 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 73 020 рублей (т. 1 л.д. 18-19, 116, 203).

26. №, период владения 8 месяцев, кадастровая стоимость 206 650 рублей 92 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 413 рублей (т. 1 л.д. 14, 116, 208).

27. №, период владения 6 месяцев, кадастровая стоимость 222 241 рубль 25 копеек, доля владения 1, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 667 рублей (т. 1 л.д. 116, 197).

28. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 282 182 рубля 89 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 282 рубля (т. 1 л.д. 14, 116, 219).

29. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 203 445 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 203 рубля (т. 1 л.д. 15, 116, 210).

30. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 235 956 рублей 71 копейка, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 236 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 219).

31. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 191 762 рубля, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 192 рубля (т. 1 л.д. 15, 117, 208).

32. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 288 786 рублей 63 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 289 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 219).

33. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 359 395 рублей 85 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 359 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 221).

34. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 248 656 рублей 21 копейка, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 249 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 224).

35. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 364 221 рубль 66 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 364 рубля (т. 1 л.д. 15, 116, 221).

36. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 247 894 рубля 24 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 248 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 222).

37. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 249 926 рублей 16 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 250 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 223).

38. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 252 212 рублей 07 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 252 рубля (т. 1 л.д. 15, 116, 219).

39. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 308 597 рублей 85 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 309 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 223).

40№, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 288 278 рублей 65 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 288 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 223).

41. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 301 740 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 302 рубля (т. 1 л.д. 15, 116, 209).

42. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 290 818 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 291 рубль (т. 1 л.д. 15, 116, 209).

43. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 298 946 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 299 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 209).

44. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 312 153 рубля 71 копейка, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 312 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 219).

45. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 275 071 рубль 17 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 275 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 224).

46. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 115 057 рублей 47 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 115 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 221).

47. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 120 137 рублей 27 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 120 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 230).

48. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 121 915 рублей 20 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 122 рубля (т. 1 л.д. 15, 116, 228).

49. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 124 455 рублей 10 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 124 рубля (т. 1 л.д. 15, 116, 225).

50. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 114 803 рубля 48 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 115 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 229).

51. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 109 723 рубля 68 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 110 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 226).

52. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 101 849 рублей 99 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 102 рубля (т. 1 л.д. 15, 116, 229).

53. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 104 389 рублей 89 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 104 рубля (т. 1 л.д. 15, 116, 229).

54. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 325 107 рублей 20 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 325 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 228).

55. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 295 390 рублей 37 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 295 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 203).

56. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 301 486 рублей 13 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 301 рубль (т.1 л.д. 15, 116, 205).

57. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 344 918 рублей 42 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 345 рублей (т. 1 л.д. 116, 180).

58. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 223 257 рублей 71 копейка, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 223 рубля (т.1 л.д. 11, 117, 205).

59. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 148 076 рублей 17 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 148 рублей (т. 1 л.д. 116, 195).

60. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 194 556 рублей 34 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 195 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 205).

61. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 186 174 рубля 67 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 186 рублей (т. 1 л.д. 116, 179).

62. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 184 396 рублей 74 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 184 рубля (т. 1 л.д. 15, 116, 204).

63. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 183 888 рублей 76 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 184 рубля (т. 1 л.д. 15, 116, 225).

64. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 197 096 рублей 24 копейки, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 197 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 227).

65. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 196 080 рублей 28 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 196 рублей (т. 1 л.д. 116, 196).

66. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 353 300 рублей 09 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 353 рубля (т. 1 л.д. 15, 116, 227).

67. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 274 817 рублей 18 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 275 рублей (т. 1 л.д. 15, 116, 227).

68. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 340 600 рублей 59 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 341 рубль (т. 1 л.д. 15, 116, 226).

69. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 380 985 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 381 рубль (т. 1 л.д. 15, 116, 224).

70. № период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 380 985 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 381 рубль (т. 1 л.д. 15, 116, 225).

71. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 380 985 рублей, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 381 рубль (т. 1 л.д. 15, 116, 230).

72. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 363 459 рублей 69 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 363 рубля (т. 1 л.д. 116, 204).

73. №, период владения 4 месяца, кадастровая стоимость 288 024 рубля 66 копеек, доля владения 0,5, ставка налога 0,3 %, коэффициент 2, сумма налога 288 рублей (т. 1 л.д. 116, 180).

Таким образом, сумма земельного налога за 2019 года составит 140 442 рубля.

Согласно п. 2, п. 3, п. 4, п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Жукову Д.В. направлены налоговые уведомления:

- от 15.08.2019 № 39201820 об уплате земельного налога за 2016 - 2018 год (т. 1 л.д. 38-40);

- от 20.05.2020 № 46146 (перерасчет по налоговому уведомлению № 88900954) об уплате земельного налога за 2018 год (т. 1 л.д. 10-11, 41-42),

от 01.09.2020 № 52147627 об уплате земельного налога за 2019 год (т. 1 л.д. 14-16, 50-51);

от 28.09.2020 № 82524733 (перерасчет по налоговому уведомлению от 20.05.2020 № 46146) об уплате земельного налога за 2018 год (т. 1 л.д. 12-13, 43-44).

- от 09.02.2021 № 84897524 (перерасчет земельного налога) об уплате земельного налога за 2018 год и за 2019 год (т. 1 л.д. 18-19).

Жуков Д.В. земельный налог за 2018 и за 2019 год не уплатил.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Административным истцом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета направлено требование № 58021 об уплате земельного налога и пени по состоянию на 18.12.2020 в срок до 12.05.2021 (т. 1 л.д. 9), получено 18.12.2020 (т. 1 л.д. 20).

В требование № 58021 включены налоговые уведомления от 20.05.2020 № 46146, от 01.09.2020 № 52147627 и от 28.09.2020 № 82524733 (перерасчет по налоговому уведомлению от 20.05.2020 № 46146).

Административным истцом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета направлено требование № 148053 об уплате земельного налога и пени по состоянию на 15.12.2021 в срок до 01.02.2022 (т. 1 л.д. 17), получено 15.12.2021 (т. 1 л.д. 20).

В требование № 148053 включено налоговое уведомление от 09.02.2021 № 84897524 (т. 1 л.д. 18-19).

Совокупный размер земельного налога за 2018 год и за 2019 год составит 270 421 рубль, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ (в действующей редакции) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Однако пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей при уплате земельного налога за 2018 и за 2019 год, указание на земельные участки, используемые в предпринимательской деятельности, не содержал, а в пп. 2 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ для прочих земельных участков был установлен повышающий коэффициент 1,5 %.

Таким образом, определяющим для применения налоговой ставки земельного налога 0,3% к спорным налоговым периодам является вид разрешенного использования земельного участка и назначение возводимых на нем объектов.

Для ситуаций, когда на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, не возведен объект недвижимости, п. 15 ст. 396 Налогового кодекса установлены правовые последствия в виде применения повышающих коэффициентов к названной ставке налога.

Иных ограничений в праве на применение пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства", а именно, запрета применять ставку 0,3 % от кадастровой стоимости к индивидуальным предпринимателям в отношении земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства и используемых в предпринимательской деятельности, проданных иным лицам с целью получения прибыли, Налоговый кодекс в рассматриваемый налоговый период не содержал.

Данный вывод следует также из постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23.07.2009 № 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога" (п. 8 постановления), согласно которому при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога, арбитражным судам следует исходить из того, что неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога, предусмотренной п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Поскольку действующая редакция пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ не распространяет пониженную процентную ставку в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и данная норма не относится к налоговым периодам 2018 и 2019 года (введена позже), то применение процентной ставки в размере 1,5 является недопустимым, как ухудшающим положение налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу просит взыскать с Жукова Д.В. задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 27 480 рублей.

Согласно п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абз. 1 настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Административный истец в пояснениях от 17.07.2023 ссылается на то, что перерасчет был произведен 18.01.2021, то есть с нарушением установленного пресекательного срока в три налоговых периода (последний налоговый период, подлежащий перерасчету в 2021 году - 2018 год).

Таким образом, требования о взыскании земельного налога за 2017 год удовлетворению не подлежат.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом административному ответчику за несвоевременную уплату земельного налога начислена пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 и за 2019 год по требованиям от 18.12.2020 № 58021 и от 15.12.2021 № 148053 в размере 1 876 рублей 81 копейка.

В судебном заседании представитель Жукова Д.В. Севостьянов И.С. пеню в указанном размере признал.

Согласно ч. 1, ч. 3 ст. 65 КАС РФ обстоятельства, которые признаны сторонами в результате достигнутого ими в судебном заседании или вне судебного заседания соглашения, а также обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания. Признание стороной обстоятельств может быть изложено в устной или письменной форме. Факт достижения сторонами соглашения по обстоятельствам или признания стороной обстоятельств, а также содержание сделанного в устной форме признания стороной обстоятельств заносится в протокол судебного заседания и удостоверяется подписями сторон или подписью стороны. Заявления о достижении сторонами соглашения по обстоятельствам, а также изложенное в письменной форме признание стороной обстоятельств приобщается к материалам административного дела.

Заявление представителя Жукова Д.В. Севостьянова И.С. приобщено к материалам дела.

Таким образом пеня в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу заявления должен исчисляться с даты окончания добровольного исполнения требования № 148053, то есть с 01.02.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Кемеровского судебного района 15.04.2022 (т. 1 л.д. 59-61).

Мировым судьей вынесен судебный приказ от 29.04.2022 № 2а-863-1/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кемеровского судебного района от 22.09.2022 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Кемеровского судебного района от 29.04.2022 № 2а-863-1/2022 о взыскании с Жукова Д.В. задолженности по обязательным платежам и санкциям отменен (т. 1 л.д. 62-63)

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан 20.03.2023 (т. 1 л.д. 3).

Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу вправе обратиться с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При указанных обстоятельствах в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 923 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к Жукову Даниилу Владимировичу (№) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с Жукова Даниила Владимировича, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН: 1214200012520, ИНН: 4205399577):

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 и за 2019 год по требованиям от 18.12.2020 № 58021 и от 15.12.2021 № 148053 в размере 1 876 рублей 81 копейка;

а всего 133 256 рублей 33 копейки.

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ: № 03100643000000018500; БИК: 017003983; кор.счет 40102810445370000059; Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула. Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области.

ИНН/КПП налогового органа и его наименование: ИНН/КПП 7727406020/ 770801001; Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

Код OKATO (ОКТМО): 32731000.

Вид налога (сбора): земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

Код бюджетной классификации: 18201061201010000510.

Взыскать с Жукова Даниила Владимировича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 459 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.

Председательствующий

Справка: в окончательной форме решение принято 15.11.2023.

Судья А.А. Тупица