Гражданский кодекс часть 1

ИФНС России по г. Кирову (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование указано, что административный ответчик в период с {Дата} по {Дата} являлся учредителем и руководителем ООО «(Данные деперсонифицированы)». В отношении административного ответчика Инспекцией проведена проверка, в ходе которой выявлены нарушения налогового законодательства, которые до настоящего времени не устранены. Просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства задолженность в сумме 1461877,43 руб., в том числе: НДФЛ за {Дата} – 568670 руб., пени по НДФЛ на недоимку за {Дата} – 96853,98 руб., штрафные санкции по НДФЛ – 14216,75 руб., НДС за {Дата} – 533898 руб., пени по НДС на недоимку за {Дата} – 109320,06 руб., штрафные санкции на НДС – 13347,45 руб., страховые взносы в ПФ РФ за {Дата} – 62885,75 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ на недоимку за {Дата} – 11874,23 руб., штрафные санкции по страховым взносам – 1572,15 руб., страховые взносы в ФФОМС за {Дата} – 4343,23 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС на недоимку за {Дата} – 940,95 руб., штрафные санкции по страховым взносам – 108,58 руб., штрафы за непредоставление налоговой декларации – 41346,3 руб., штрафы за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе – 2500 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Кирову в судебное заседание не явился. Уведомлен своевременно и надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Уведомлена своевременно и надлежащим образом. Причины неявки не известны.

Исследовав письменные материалы дела и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая бремя доказывания каждой из сторон, суд приходит к следующему выводу.

В силу положений статьи 57 Конституции РФ, статьей 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Частью 2 статьи 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В абз. 3 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 8 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

С {Дата} в связи с принятием Федерального закона от {Дата}{Номер} «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ и относятся к ведению налоговых органов.

Как следует из положений ст. 52 Налогового кодекса РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, в период с {Дата} по {Дата} ФИО1 являлась учредителем и руководителем ООО «(Данные деперсонифицированы)», а также являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, а также страховых взносов.

В соответствии с ст. 89 Налогового кодекса РФ, в отношении административного ответчика проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что: в нарушение п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ ФИО1 в {Дата} занижена сумма налога на добавленную стоимость – за {Дата} на 533898 руб., в результате занижения налоговой базы путем не отражения дохода от реализации недвижимого имущества (здания), используемого в предпринимательской деятельности; не уплачен НДС за {Дата} в сумме 533898 руб., в результате занижения налоговой базы путем не отражения дохода от реализации нежилого здания, используемого в предпринимательской деятельности, по срокам уплаты {Дата}, {Дата}, {Дата} равными долями, чем нарушены ст. 23, ст. 143, ст. 146, ст. 153, ст. 154, ст. 164, ст. 166, ст. 167, ст. 173, ст. 174 НК РФ; не представлена налоговая декларация по НДС за {Дата}, в связи с чем налог не исчислен и в бюджет не уплачен; не уплачен НДФЛ за {Дата} в сумме 638076 руб., в результате занижения налоговой базы вследствие не отражения доходов от продажи нежилого здания и земельного участка, используемых в предпринимательской деятельности, по сроку уплаты {Дата}, чем нарушены пп.1 п. 1 ст. 23, ст. 209, ст. 210, ст. 227 НК РФ; не уплата страховых взносов за {Дата} в сумме 72567,96 руб. в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, других неправомерных действий (бездействий), выразившихся в осуществлении предпринимательской деятельности без государственной регистрации, чем нарушены ст.ст. 429, 430 Налогового кодекса РФ.

По результатам проверки, заместителем начальника ИФНС России по г. Кирову вынесено решение {Номер} от {Дата} о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислении пени по состоянию на {Дата}.

Кроме того, налоговым органом установлено, что ФИО1 неправомерно не сообщила сведения, которые в соответствии с Налогового кодекса РФ это лицо должно было сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, что в соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

По результатам проверки, заместителем начальника ИФНС России по г. Кирову вынесено решение {Номер} от {Дата} о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение.

Сведений об обжаловании указанных решений, а также их отмене, в материалах административного дела не имеется, т.е. решения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности вступили в законную силу.

В силу ст. 101.3 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение.

В связи с проведенными мероприятиями налогового контроля, установлением полученного дохода, административному ответчику начислены: НДФЛ за {Дата} – 568670 руб., пени по НДФЛ на недоимку за {Дата} – 96853,98 руб., штрафные санкции по НДФЛ – 14216,75 руб., НДС за {Дата} – 533898 руб., пени по НДС на недоимку за {Дата} – 109320,06 руб., штрафные санкции на НДС – 13347,45 руб., страховые взносы в ПФ РФ за {Дата} – 62885,75 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ на недоимку за {Дата} – 11874,23 руб., штрафные санкции по страховым взносам – 1572,15 руб., страховые взносы в ФФОМС за {Дата} – 4343,23 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС на недоимку за {Дата} – 940,95 руб., штрафные санкции по страховым взносам – 108,58 руб., штрафы за непредоставление налоговой декларации – 41346,3 руб., штрафы за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе – 2500 руб.

В адрес административного ответчика направлены требования {Номер} по состоянию на {Дата} со сроком исполнения до {Дата} (л.д. 7), {Номер} по состоянию на {Дата} со сроком исполнения до {Дата} (л.д. 14-15).

Исполнения со стороны административного ответчика не последовало.

В Постановлении от {Дата}{Номер} Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Следовательно, данная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование об уплате налога выставлено ФИО1 сроком исполнения до {Дата}. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился {Дата} - в пределах срока, регламентированного ст.48 Налогового кодекса РФ.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности вынесен мировым судьей {Дата} и отменен определением мирового судьи от {Дата}, с административным иском ИФНС России по г.Кирову обратилась в суд {Дата}, т.е. в пределах пресекательного срока реализации права налогового органа на принудительное взыскание обязательных платежей с налогоплательщика, не исполнившего законодательно возложенную обязанность.

При отсутствии доказательств оплаты налогов и пени, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных контрольным органом требований и взыскивает с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность в сумме 1461877,43 руб., в том числе: НДФЛ за {Дата} – 568670 руб., пени по НДФЛ на недоимку за {Дата} – 96853,98 руб., штрафные санкции по НДФЛ – 14216,75 руб., НДС за {Дата} – 533898 руб., пени по НДС на недоимку за {Дата} – 109320,06 руб., штрафные санкции на НДС – 13347,45 руб., страховые взносы в ПФ РФ за {Дата} 62885,75 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ на недоимку за {Дата} – 11874,23 руб., штрафные санкции по страховым взносам – 1572,15 руб., страховые взносы в ФФОМС за {Дата} – 4343,23 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС на недоимку за {Дата} – 940,95 руб., штрафные санкции по страховым взносам – 108,58 руб., штрафы за непредоставление налоговой декларации – 41346,3 руб., штрафы за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе – 2500 руб.

Оснований для освобождения ФИО1 от исполнения обязанности по компенсации потерь государственной казны суд не усматривает, в том числе по доводам, изложенным в заявлении при отмене судебного приказа о несогласии с заявленными требованиями, поскольку ФИО1 не представлены относимые и допустимые доказательства.

В соответствии с ст. 103, ч.ч. 1, 2 ст. 111 Кодекса КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Киров» в размере 15509 руб. за рассмотрение дела в суде.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Кирову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в соответствующий бюджет задолженность в сумме 1461877,43 руб., в том числе: НДФЛ за {Дата} – 568670 руб., пени по НДФЛ на недоимку за {Дата} – 96853,98 руб., штрафные санкции по НДФЛ – 14216,75 руб., НДС за {Дата} – 533898 руб., пени по НДС на недоимку за {Дата} – 109320,06 руб., штрафные санкции на НДС – 13347,45 руб., страховые взносы в ПФ РФ за {Дата} – 62885,75 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ на недоимку за {Дата} – 11874,23 руб., штрафные санкции по страховым взносам – 1572,15 руб., страховые взносы в ФФОМС за {Дата} – 4343,23 руб., пени по страховым взносам в ФФОМС на недоимку за {Дата} – 940,95 руб., штрафные санкции по страховым взносам – 108,58 руб., штрафы за непредоставление налоговой декларации – 41346,3 руб., штрафы за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе – 2500 руб., в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 15509 руб. за рассмотрение дела в суде.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья /подпись/ Л.В. Комарова

Решение суда в окончательной форме принято {Дата}