Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №4 России по Кировской области к Салахову А.Р. о взыскании пени по УСН, ЕНВД, налоговой санкции,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС № 4 по Кировской области Попова Т.П. обратилась в Вятскополянский районный суд Кировской области с административным иском к Салахову А.Р. о взыскании пени по УСН, ЕНВД, штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 2015 год.

В обоснование административного иска указала, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 10 Вятскополянского судебного района Кировской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Салахова А.Р. в доход бюджета пени по УСН, ЕНВД, налоговой санкции в общем размере <данные изъяты> рублей, в том числе штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату УСН в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату ЕНВД в размере <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 10 Вятскополянского судебного района Кировской области судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

Ответчик Салахов А.Р. ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в <данные изъяты>, ОГРНИП №. ДД.ММ.ГГГГ Салахов А.Р. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием собственного решения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ Салахов А.Р. в 2015 году признавался налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения и применяющим ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

В соответствии с п. п.1, 2, 3, 7 ст. 346,21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Из п. 1 ст. 346.23 НК РФ следует, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Таким образом, срок для представления налоговой декларации по УСН за 2015 год установлен не позднее 04.05.2016 (30.04.2016, с 01.05.2016 по 03.05.2016 – выходные и праздничные дни).

Решением Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ№ налогоплательщик Салахов А.Р. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по УСН за 2015 год в налоговой орган по месту учета, в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей, с учетом неуплаченной суммы налога <данные изъяты> рублей (12538*5%*3 мес.).

Из указанного решение следует, что Салахов А.Р. представил в <данные изъяты>ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по УСН за 2015 год, т.е. с нарушением установленного срока, согласно налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате составила <данные изъяты> рублей.

Кроме того, в нарушение пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ УСН за 2015 год в сумме <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачен до настоящего времени.

Принимая во внимание, что недоимка по УСН не уплачена в полном объеме до настоящего времени в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 3332,14 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма штрафа и пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.

Кроме того, Салахов А.Р. в течение 1,2 квартала 2015 года признавался налогоплательщиком ЕНВД, как индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимателькую деятельность, облагаемую едиными налогом.

Из п.1 ст. 346.32 НК РФ следует, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответстви п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

В нарушение п. 1 ст. 346.32 НК РФ единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2014 года в сумме <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачен; за 1 квартал 2015 года в сумме <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачен; за 2 квартал 2015 года в сумме <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> рубля.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с Салахова А.Р. в доход федерального бюджета пени в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе: штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату УСН в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату ЕНВД в размере <данные изъяты> рубля.

Административный ответчик Салахов А.Р. возражений не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 140, п. 3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ настоящее дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Суд, исследовав письменные материалы дела и, оценив все доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из п.1 ст. 346.32 НК РФ следует, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 НК РФ.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ Салахов А.Р. поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием им соответствующего решения.

Таким образом, Салахов А.Р. в 2015 году признавался налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения и применяющим ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Таким образом, срок для представления налоговой декларации по УСН за 2015 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – выходные и праздничные дни).

В нарушение вышеизложенного, Салахов А.Р. представил в Межрайонную ИФНС России № 19 по Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по УСН за 2015 год, т.е. с нарушением установленного срока, согласно налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате составила <данные изъяты> рублей.

Решением Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ№ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по УСН за 2015 год в налоговой орган по месту учета, в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей, с учетом неуплаченной суммы налога <данные изъяты> рублей (12538*5%*3 мес.).

Кроме того, в нарушение пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ УСН за 2015 год в сумме 12617,61 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачен до настоящего времени.

Принимая во внимание, что недоимка по УСН не уплачена в полном объеме до настоящего времени в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма штрафа и пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты> рубля.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

До настоящего времени сумма налога и пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 10 Вятскополянского судебного района Кировской области по заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Салахова А.Р. в доход бюджета пени по УСН, ЕНВД, налоговой санкции в общем размере <данные изъяты> рублей, в том числе штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату УСН в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату ЕНВД в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно п. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд не пропущен.

В соответствии со ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 415,81 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Вятские Поляны.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с Салахова А.Р., за его счет в доход бюджета пени в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>), в том числе:

- штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей;

- пени за несвоевременную уплату УСН в размере <данные изъяты> рублей;

- пени за несвоевременную уплату ЕНВД в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Салахова А.Р. государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Вятские Поляны.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья Д.Е. Анисимов