Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по пеням по земельному налогу и налогу на имущество за 2015,2016, 2017 годы год в размере 22506,02 руб., в том числе в рамках ОКТМО № пени по земельному налогу за 2015 год - 392,67 руб., за 2016 год - 5031,66 руб., за 2017 год - 12777,56 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год в рамках ОКТМО № в размере 7,82 руб., пени по налогу на имущество в рамках ОКТМО №: за 2015 год - 316,12 руб., за 2016 год -1893,84 руб., за 2017 год - 2086,35 руб. Требования обоснованы тем, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России по Ярославской области. Согласно сведениям, представленным Росреестром ФИО3 в 2015, 2016, 2017 годах являлся собственником земельных участков и объектов недвижимости. Налоговым органом в установленном Налоговым кодексом порядке направлялись налоговые уведомления и требования на уплату налога через электронный сервис «личный кабинет налогоплательщика», принимались меры по принудительному взысканию обязательных платежей. В добровольном порядке пени не уплачены, судебный приказ отменен по заявлению должника.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам за 2017 и 2018 годы и пеням за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы в общей сумме 181666,50 руб., в том числе земельный налог за 2018 год в размере 50281 руб., пени за 2018 год 214,96 руб. (ОКТМО №); земельный налог за 2018 год в размере 1014 руб., пени за 2018 год 4,34 руб. (ОКТМО №); пени по земельному налогу за 2014 год 644,87 руб.; налог на имущество за 2017 год в размере 60357 руб., пени за 2017 год 105,62 руб.; налог на имущество за 2018 год в размере 66393 руб., пени за 2018 год 283,83 руб.; пени по налогу на имущество за 2015 год 1231,96 руб. и за 2016 год 1135,92 руб. Требования обоснованы тем, что, несмотря на принимаемые инспекцией меры по направлению налогоплательщику налоговых уведомлений и требований задолженность не погашена, судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями должника.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2018 год в размере 13856,82 руб., из которых земельный налог 13834 руб. и пени - 22,82 руб. Требования обоснованы тем, что ФИО3 в период с 11.06.2014 по 04.09.2020 имел в собственности земельный участок площадью 1094812 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование – «для садоводческих объединений», кадастровая стоимость на 2018 год 2364793 руб. В адрес ФИО3 через «личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление от 15.08.2019 № со сроком уплаты 02.12.2019. Данная задолженность ФИО3 не погашена. 05.12.2019 через «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление от 05.12.2019 № с перерасчетом задолженности по земельному налогу за 2018 год в отношении земельного участка № на сумм на долга за 2018 год к доплате 13834 руб. с установленным сроком уплаты 03.02.2020. Задолженность ФИО3 не погашена. В связи с чем, инспекцией через «личный кабинет налогоплательщика» ФИО3 было выставлено требование от 12.02.2020 № на сумму земельного налога за 2018 год к доплате 13834 руб., а также пени по земельному налогу за 2018 год 22,82 руб. начисленных за период с 04.02.2020 по 11.02.2020 со сроком исполнения 20.03.2020. Данное требованием ФИО3 не исполнил, в связи с чем, мировым судье судебного участка № Димитровского судебного района г. Костромы по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу. На основании представленных возражений ФИО3, определением мирового судьи судебного участка № Димитровского судебного района г. Костромы от 17.07.2020, судебный приказ был отменен.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2015, 2016, 2017 годы в размере 13893,74 руб., в том числе земельный налог за 2018 год в сумме 11360 руб., пени за 2015 год 55,76 руб.; земельный налог за 2016 год в сумме 1091 руб., пени за 2016 год 5,36 руб.; земельный налог за 2017 год 1377 руб., пени за 2017 год 4,62 руб. Требования обоснованы тем, что ФИО3 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика земельного налога ввиду нахождения в собственности в 2015, 2016, 2017 годах земельных участков. Инспекцией в адрес ФИО3 через «личный кабинет налогоплательщика», ввиду представления Росреестром уточненных сведений по земельным участкам было направлено налоговое уведомление от 12.11.2018 № о перерасчете земельного налога к доплате в размере 12541 руб. (ОКТМО №), в том числе за 2015 год 11360 руб., за 2016 год - 1091 руб. со сроком уплаты -18.01.2019. Задолженность по данному налогу не погашена. В связи с неуплатой земельного налога, инспекцией в адрес ФИО3 через сервис «личный кабинет налогоплательщика» было выставлено требование от 07.02.2019 №№ на сумму земельного налога за 2015, 2016 годы – 12451 руб., а также пени по земельному налогу за 2015, 2016 годы – 61,12 руб., начисленные за период с 19.01.2019 по 06.02.2019 на недоимку по налогу со сроком исполнения 13.03.2019. Данное требование ФИО3 не исполнил, доначисленные суммы земельного налога за 2015, 2016 годы в размере 12451 руб. не оплатил. Регистрирующим органом Росреестра также представлены уточненные сведения по земельному участку с кадастровым №, в связи с чем, инспекцией произведен перерасчет земельного налога с применением ставки налога в размере 1,5%. Инспекцией в адрес ФИО3 в электронной форме через «личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление от 04.12.2018 №, содержащее перерасчет земельного налога за 2017 год по налоговому уведомлению №, на сумму земельного налога к доплате в размере 1377 руб., с установленным сроком уплаты 13.02.2019. Данная задолженность ФИО3 не погашена, в связи с чем налоговой инспекцией через «личный кабинет налогоплательщика» было выставлено требование от 27.02.2019 № на сумму земельного налога за 2017 год - 1377 руб., а также пени по земельному налогу за 2017 год - 4,62 руб., начисленные за период с 14.02.2019 по 26.02.2019 на недоимку по налогу, срок исполнения 02.04.2019. Указанное требование ФИО3 в установленный срок не исполнил. Ранее начисленные суммы земельного налога за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 уплачены налогоплательщиком в полном размере. Доначисленная сумма земельного налога за 2017 год в размере 1377 руб. по срок уплаты 02.04.2019 налогоплательщиком не погашена. Мировым судьей судебного участка №13Димитровского судебного района г. Костромы 29.10.2019 по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности. В связи с поступившими возражениями ФИО3, определением мирового судьи судебного участка №13 Димитровского судебного района г. Костромы от 27.07.2020 данный судебный приказ был отменен. Задолженность до настоящего времени не погашена.

Определением Димитровского районного суда г.Костромы от 09.03.2021 административные дела были объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Дополнительно обосновывая заявленные требования, административный истец указал, что сумма задолженности по земельному налогу и пени за 2018 год в общей сумме 13856,82 руб., в том числе земельный налог за 2018 год - 13834 руб., пени за 2018 год - 22,82 руб. доначислена в отношении земельного участка №. Согласно налоговому уведомлению от 29.08.2018 № по данному участку начислен земельный налог за 2017 год в размере 5025 руб. Налог начислен исходя из доли в праве собственности 1 (100%), а за 7 месяцев 2017 – исходя из доли в праве ? (50%). Расчет земельного налога в отношении данного земельного участка за 2018 год, указанный в первоначальном налоговом уведомлении от 15.08.2019 № в размере 3902 руб. произведен исходя из суммы налога за 2017 год в размере 3547 руб. Сумма налога за 2017 год в размере 3547 руб. рассчитана исходя из доли в праве собственности в размере ? за весь 2017 год. В результате начисления за 2018 год в налоговом уведомлении от 15.08.2019 № составили всего 3902 руб. В 2019 году инспекцией произведен перерасчет земельного налога за 2017-2018 годы с применением ставки 1,5%. Сумма налога за 2017 год изменилась и составила 15667 руб. Данный перерасчет указан в налоговом уведомлении от 15.08.2019 №. Учитывая положения п.17 ст. 396 НК РФ о 10% ограничении исходя из суммы земельного налога за 2017 год в размере 15667 руб., сумма земельного налога за 2018 год составила 17736 руб. в связи с чем расчет земельного налога за 2018 год, отраженный в налоговом уведомлении от 05.12.2019 № на сумму налога за 2018 год к доплате 13834 руб. произведен с учетом ранее исчисленной суммы налога 3902 руб. (17736-3902=13834).

Судом к участию в рассмотрении дела в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ФНС России по Костромской области.

Представители административного истца ФИО1, ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержали в полном объеме.

Ответчик ФИО3 возражал относительно удовлетворения заявленных требований, пояснив, что оплачивал обязательные платежи за 2017 и 2018 год, а от взыскания обязательных платежей за 2016 год инспекция отказалась в суде апелляционной инстанции в рамках административного дела № 2а-985/2019.

УФНС по Костромской области своего представителя в суд не направило, представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, п.1 ст.389 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу ст.ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судом установлено, что в 2014-2018 гг. ФИО3 являлся собственником многочисленных земельных участков и объектов недвижимости, перечисленных в направляемых ему налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика налоговых уведомлениях о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество.

Относительно требований о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2015, 2017 гг. (ОКТМО №) судом установлено, что за 2015 год налоговым органом ответчику ФИО3 был произведен расчет и начислен земельный налог в размере 11 360 рублей. Ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 12.11.2018, в котором указан срок оплаты земельного налога – 18.01.2019. В указанный срок налог не был уплачен, в связи с чем образовалась задолженность, на данную сумму задолженности были начислены пени в размере 61,12 руб. Налоговым органом ответчику было выставлено требование № от 07.02.2019 об уплате налога за 2015 год в сумме 11 360 руб. и пени в размере 61,12 руб. в срок до 13.03.2019.

В 2018 году налоговым органом ответчику ФИО3 был произведен расчет и начислена доплата по земельному налогу за 2017 год в размере 1 377 руб. Ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 04.12.2018, в котором указан срок оплаты доплаты по налогу – 13.02.2019. В установленный срок налог не был уплачен, в связи с чем образовалась задолженность, на данную сумму задолженности были начислены пени в размере 4,62 руб. Налоговым органом ответчику было выставлено требование № от 27.02.2019 об уплате налога за 2017 год в сумме 1 377 руб. и пени в размере 4,62 руб. в срок до 02.04.2019.

Указанное требование об уплате налога и пени ответчик ФИО3 не исполнил, поэтому налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 13 Димитровского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа. 29.10.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №2а-2309/2019 о взыскании указанной задолженности. От ФИО3 поступили возражения относительно исполнения приказа, в связи с чем определением мирового судьи от 27.07.2020 судебный приказ был отменен.

Вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

Относительно требований о взыскании земельного налога и налога на имущество за 2016 год (ОКТМО №) судом установлено, что за 2016 год налоговым органом ответчику ФИО3 был произведен расчет и начислены: земельный налог в сумме 367 323 руб., налог на имущество – 54 870 руб.

Ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 12.10.2017, в котором указан срок оплаты по налогам – 01.12.2017. В установленный срок налоги были оплачены частично, в связи с чем образовалась задолженность. Налоговым органом были начислены пени на общую сумму задолженности по налогам в размере 266 290 руб. – 1 229,48 руб.

Налоговым органом ответчику было выставлено требование № от 19.12.2017 об уплате задолженности по налогам за 2017 год в сумме 266 290 руб. и пени в размере 1 229,48 руб. в срок до 06.02.2018.

Указанное требование об уплате налога и пени ответчик ФИО3 не исполнил, налоговый орган в 2019 году обратился в Димитровский районный суд г. Костромы с исковым заявлением о взыскании с должника ФИО3 данной задолженности.

Решением Димитровского районного суда г. Костромы от 07.10.2019 по делу № 2а-985/2019 постановлено взыскать с ФИО3 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 206079 руб., по налогу на имущество 54870 руб., а также соответствующие задолженности по пени. Судом апелляционной инстанции решение суда оставлено без изменения.

Указанные суммы задолженности были оплачены ФИО3 по земельному налогу за 2016 год - 19.10.2019, по налогу на имущество за 2016 год - 22.07.2020.

Относительно требований о взыскании земельного налога и налога на имущество за 2017 год (ОКТМО №, ОКТМО №) судом установлено, что за 2017 год налоговым органом ответчику ФИО3 был произведен расчет и начислены: земельный налог в сумме 409 164 руб., налог на имущество – 60 357 руб.

Ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018, в котором указан срок оплаты по налогам – 03.12.2018. В установленный срок налоги не были оплачены, в связи с чем образовалась задолженность.

Налоговым органом были начислены пени на общую сумму задолженности по налогам в размере 469 521 руб. – 821,65 руб. Ответчику было выставлено требование № от 11.12.2018 об уплате задолженности по налогам за 2017 год в сумме 469 521 руб. и пени в размере 821,65 руб. в срок до 15.01.2019.

Указанное требование об уплате налога и пени ответчик ФИО3 не исполнил, поэтому налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 13 Димитровского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа. 26.11.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №2а-2430/2019 о взыскании указанной задолженности. От ФИО3 поступили возражения относительно исполнения приказа, в связи с чем определением мирового судьи от 10.07.2020 судебный приказ был отменен. В настоящее время налоговым органом подготовлено административное исковое заявление, которое направлено в адрес должника, и будет направлено в судебные органы.

Земельный налог (ОКТМО № за 2017 год в размере 1 014 руб. оплачен полностью 19.10.2019, задолженность по пени оплачена 19.10.2019 в размере 72,88 руб., задолженность по пени составляет – 7,82 руб.

Задолженность по земельному налогу (ОКТМО №) за 2017 год оплачена частично в размере 151 415 руб. 19.10.2019.

Задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 60 357 руб. до настоящего времени не погашена.

Относительно требований о взыскании налога на имущество за 2015 год (ОКТМО № судом установлено, что за 2015 год налоговым органом ответчику ФИО3 был произведен расчет и начислен налог на имущество в сумме 9 145 руб. Ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 12.10.2016, в котором указан срок оплаты по налогу – 01.12.2016. В установленный срок налог не был оплачен, в связи с чем образовалась задолженность.

На данную сумму задолженности ФИО3 были начислены пени в сумме 60,97 руб. Налоговым органом ответчику направлено требование № от 22.12.2016 об уплате задолженности по налогу на имущество за 2015 год в сумме 9 145 руб. и пени в сумме 60,97 руб. в срок до 07.02.2017.

Указанное требование об уплате налога и пени ответчик ФИО3 не исполнил, поэтому налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 13 Димитровского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа. 20.06.2017 мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №2а-772/2017 о взыскании указанной задолженности. Возражений относительно исполнения судебного приказа не поступило, он вступил в законную силу, налоговым органом приказ направлен в органы ФССП для исполнения, возбуждено исполнительное производство.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество за 2015 год не погашена.

Исходя из имеющейся задолженности ФИО3 по уплате земельного налога за 2015,2016,2017 гг. и налога на имущество за 2015,2016,2017 гг., налоговым органом начислены пени с учетом сумм соответствующей задолженности по налоговым периодам.

Так, за период с 10.07.2019 по 20.11.2019 начислены пени на имеющеюся задолженность по земельному налогу (ОКТМО №) за 2015 год – 358,21 руб., за 2016 год – 4 993,98 руб., за 2016 год – 34,39 руб., за 2017 год – 11 951,20 руб., за 2017 год – 43,42 руб.

За этот же период начислены пени на имеющеюся задолженность по земельному налогу (ОКТМО №) за 2017 год – 7,82 руб.

За период с 10.07.2019 по 20.11.2019 начислены пени на имеющеюся задолженность по налогу на имущество (ОКТМО №): за 2015 год – 288,37 руб., за 2016 год – 1 727,40 руб., за 2017 год – 1 903,26 руб.

Общий размер пеней за данный период по обоим налогам составляет 21 308,05 руб. Налоговым органом ответчику направлено требование № от 21.11.2019 об уплате задолженности по пени в размере 21 308,05 руб. в срок до 30.12.2019.

За период с 21.11.2019 по 27.11.2019 начислены пени на имеющеюся задолженность по земельному налогу (ОКТМО №) за 2015 год – 17,23 руб., за 2016 год – 1,65 руб., за 2017 год – 389,38 руб., за 2017 год – 2,09 руб.

За этот же период начислены пени на имеющеюся задолженность по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2015 год – 13,88 руб., за 2016 год – 83,22 руб., за 2017 год – 91,55 руб.

Общий размер пеней за данный период по обоим налогам составляет 598,99 руб. Налоговым органом ответчику направлено требование № от 28.11.2019 об уплате задолженности по пени в размере 598,99 руб. в срок до 10.01.2020.

За период с 28.11.2019 по 04.12.2019 начислены пени на имеющеюся задолженность по земельному налогу (ОКТМО №) за 2015 год – 17,23 руб., за 2016 год – 1,65 руб., за 2017 год – 389,38 руб., за 2017 год – 2,09 руб.

За этот же период начислены пени на имеющеюся задолженность по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2015 год – 13,87 руб., за 2016 год – 83,22 руб., за 2017 год – 91,54 руб.

Общий размер пеней за данный период по обоим налогам составляет 598,98 руб. Налоговым органом ответчику направлено требование № от 05.12.2019 об уплате задолженности по пени в размере 598,98 руб. в срок до 13.01.2020.

Общая сумма задолженности по пеням за период с 10.07.2019 по 04.12.019 – 22 506,02 руб.

В течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения, указанных в требованиях № от 21.11.2019, № от 28.11.2019, 51482 от 05.12.2019, задолженность по пеням ФИО3 не была погашена, поэтому налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 13 Димитровского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа. 21.04.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №2а-635/2020 о взыскании указанной задолженности. От ФИО3 поступили возражения относительно исполнения приказа, в связи с чем определением мирового судьи от 17.07.2020 судебный приказ был отменен.

Расчет вышеуказанных сумм пеней приведен в таблицах текста искового заявления, проверен судом, признан правильным. Суд полагает исковые требования о взыскании данной суммы обоснованными и подлежащими взысканию с ответчика.

Требования Инспекции, изложенные в исковом заявлении № суд также полагает подлежащими удовлетворению.

Инспекцией в электронной форме через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от 29.08.2018 №, содержащее расчет земельного налога за 2017 год в общей сумме 409164 руб. (по ОКТМО № и ОКТМО №) с установленным законом сроком уплаты 03.12.2018. Задолженность ФИО3 не погашена, в результате чего инспекцией в адрес ФИО3 через электронный сервис «личный кабинет налогоплательщика» было выставлено требование от 11.12.2018 № № на сумму земельного налога за 2017 год -409164 руб., а также пени по земельному налогу за 2017 год -716,03 руб., начисленных за период с 04.12.2018 по 10.12.2019 на недоимку по налогу со сроком исполнения -15.01.2019. Указанное требование в установленный срок налогоплательщик не исполнил. Земельный налог за 2017 год по ОКТМО № первоначально начислен Инспекцией в размере 408150 руб. В связи с поступлением уточненных сведений из Росреестра о земельных участках с кадастровыми номерами №, №, №, связанных с изменением доли в праве собственности и изменением применяемой налоговой ставки в 1,5% налога за 2017 год, в налоговом уведомлении от 15.08.2019 № со сроком уплаты 02.12.2019 произведен перерасчет налога за 2017 год, сумма налога к доплате составила – 33244 руб. (расчет 408150+33244=441394) руб. Также согласно представленным Росреестром сведениям земельный участок с кадастровым № снят с кадастрового учета 04.02.2015, в результате инспекцией произведено уменьшение начислений земельного налога за участок за 2017 год в полном размере на сумму 74351 руб. (441394-74351=367043) руб. Таким образом, задолженность по вышеуказанному земельному налогу с учетом уменьшения составляет 367043 руб. Согласно карточке расчетов с бюджетом 19.10.2019 ФИО3 произвел оплату налогов на сумму 357494 руб. и на сумму 339100 руб. Остаток платежа составляет 268227 руб. Сумма в размере 89267 руб. ранее была зачтена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016 год – решение Димитровского районного суда г. Костромы от 07.10.2019 по делу №2а-985/2019, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Костромского областного суда от 05.02.2020 по делу №33а-18/2020. Судебные акты имеются в материалах дела. Остаток суммы в размере 268227 руб. автоматически распределен в счет погашения задолженности за 2017 год (налоговый период налогоплательщиком при платеже не указывался).Остаток задолженности по земельному налогу за 2017 год составляет 98816 руб.

По земельному налогу за 2018 год ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомлении от 15.08.2019 №, содержащее расчет земельного налога за 2018 год, а также перерасчет земельного налога за 2016, 2017 годы на уплату земельного налога в общей сумме 464746 руб. (по ОКТМО № и ОКТМО №). В том числе за 2018 год в размере 417245 руб., за 2017 год -33244 руб., за 2016 год - 13243 руб., с установленным законом сроком уплаты – 02.12.2019. Задолженность по земельному налогу за 2018 год налогоплательщиком не погашена. Инспекцией в адрес ФИО3 через электронный сервис «личный кабинет налогоплательщика» выставлено требование от 23.12.2019 № на общую сумму земельного налога за 2018 год и пеней в сумме 219,96 руб., начисленных за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 на недоимку по налогу со сроком исполнения 29.01.2020. Данное требование налогоплательщик не исполнил.

Земельный налог за 2018 год по ОКТМО 78626457 первоначально был исчислен инспекцией в размере 417245 руб. Согласно сведениям, представленным Росреестром, земельный участок с кадастровым номером № снят с кадастрового учета 04.02.2015, инспекцией 02.12.2019 произведено уменьшение начислений земельного налога на этот участок за 2018 год в полном размере на сумму 74351 руб. (417245-74351=342894) руб. Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2018 год составляет 342894 руб. Поскольку ФИО3 19.10.2019 произведен платеж на сумму 339100 руб., данная сумма автоматически распределена в счет погашения задолженности за 2017 год в размере 98816 руб. Таким образом, задолженность за 2017 год по сроку оплаты 03.12.2018 – отсутствует. Остаток суммы 240284 руб. зачтен в счет погашения задолженности за 2018 год в размере 342894 руб. Таким образом, остаток задолженности по земельному налогу за 2018 год составляет 102610 руб. Данная задолженность налогоплательщиком не погашена. Земельный налог за 2018 год по ОКТМО № исчислен инспекцией в размере 1014 руб. Задолженность по земельному налогу и пеням за 2018 год ОКТМО 78626444 до настоящего времени не погашена. Пени по требованию от 23.12.2019 № по земельному налогу за 2018 год составили 214,96 руб.

Согласно сведениям Росреестра ФИО3 в 2017, 2018 годы являлся собственником объекта недвижимости: нежилых зданий животноводческого комплекса, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>. По налогу на имущество за 2017 год ФИО3 через электронный сервис «личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от 29.08.2018 №, содержащее расчет налога в размере 60357 руб. (по ОКТМО №), с установленным законом сроком уплаты – 03.12.2018. В связи с неоплатой задолженности инспекцией в адрес ФИО4 через электронный сервис «личный кабинет налогоплательщика» выставлено требование от 11.12.2018 № на сумму налога на имущество за 2017 год - 60357 руб., а также пени по налогу на имущество за 2017 год - 105,62 руб., начисленных за период с 04.12.2018 по 10.12.2019 на недоимку по налогу со сроком исполнения - 15.01.2019. Указанное требование ФИО4 не исполнил. Задолженность до настоящего времени не погашена. По налогу за 2018 год ФИО3 через электронный сервис «личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от 15.08.2019 № с установленным сроком оплаты налога в размере 66393 руб. до 02.12.2019. Данная задолженность ФИО3 не погашена. В связи с неуплатой земельного налога, инспекцией в адрес ФИО3 через электронный сервис «личный кабинет налогоплательщика» выставлено требование от 23.12.2019 № на сумму налога, а также пени по налогу на имущество за 2018 год - 283,83 руб., начисленных за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 на недоимку по налогу со сроком исполнения - 29.01.2020. Задолженность до настоящего времени не погашена.

Земельный налог за 2014 год был исчислен инспекцией в сумме 213180 руб. с установленным сроком уплаты 01.12.2017. Оплата земельного налога за 2014 год произведена ФИО3 13.12.2017 В связи с наличием просрочки по уплате земельного налога за 2014 год инспекцией, исходя из суммы указной задолженности по налоговому периоду начислены пени. Через «личный кабинет налогоплательщика» ФИО3 направлено требование об уплате пени от 23.10.2018 № в размере 19501 руб., начисленных за период с 01.05.2017 по 22.10.2018 со сроком исполнения 27.11.2018, в том числе: на недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 644,87 руб.; на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 9145 руб. за период с 02.05.2017 по 18.06.2017 в сумме 1119,93 руб.; на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 54870 руб. за период с 17.09.2018 по 22.10.2018 в сумме 463,76 руб. В установленный требованием № срок - 27.11.2018 налогоплательщиком задолженность по пени не погашена. Через «личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате от 11.12.2018 № со сроком исполнения 15.01.2019 на общую сумму пени в размере 3301,69 руб., начисленных за период с 23.10.21018 по 10.12.2018, в том числе недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 9145 руб. за период с 23.10.2018 по 10.12.2018 – пени в сумме 112,03 руб.; на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 54870 руб. за период с 23.10.2018 по 10.12.2018 начислены пени в сумме 672,16 руб. В установленный срок задолженность не погашена. В связи с чем по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка №13 Димитровского судебного района г.Костромы были вынесены судебные приказы №2а-2430/2019 и №2а-710/2020. Данные судебные приказы были отменены определениями мирового судьи судебного участка №13 Димитровского судебного района г.Костромы о 10.07.2020 и 14.07.2020.

Срок обращения административного истца в суд с указанными требованиями Инспекцией не нарушен. В связи с неоплатой задолженности она подлежат удовлетворению.

Относительно требований Инспекции о взыскании земельного налога за 2018 год в сумме 13834 и пени в сумме 22,82 руб., судом проверены обстоятельства, подробно изложенные в исковом заявлении №. Они подтверждены представленными доказательствами. Срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ Инспекцией не пропущен, иск подлежит удовлетворению.

Обстоятельства, изложенные Инспекцией в исковом заявлении №, и являющиеся основанием требований о взыскании земельного налога за 2015 год в размере 11360 руб., пени в сумме 55,76 руб., земельного налога за 2016 год в размере 1091 руб., пени за 2016 год в сумме 5,36 руб., земельного налога за 2017 год в размере 1377 руб. и пени за 2017 год в сумме 4,62 руб., всего в общей сумме 13893,74 руб., также подтверждены представленными административным истцом доказательствами.

Проверяя соблюдение срока обращения в судебные органы, суд учитывает, что мировым судьей судебного участка №13 Димитровского судебного района г. Костромы 29.10.2019 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО3 в размере 13893,74 руб. Определением мирового судьи судебного участка №13 Димитровского судебного района г.Костромы от 27.07.2020 на основании поступивших от ФИО3 возражений судебный приказ был отменен.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

В п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С рассматриваемым требованием Инспекция обратилась в суд с соблюдением процессуального срока, установленного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, поэтому иск подлежит удовлетворению.

Возражения административного ответчика сводятся к тому, что он оплачивал налоговые платежи, в подтверждение представлены копии квитанций. Относительно представленных копий квитанций об оплате земельного налога на сумму 295 517 руб. от 13.12.2017, на сумму 357 494 руб. от 19.10.2019, на сумму 339 100 руб. от 19.10.2019 судом установлено, что данные суммы учтены при исчислении земельного налога по ОКТМО 78626457. Указанные оплаты земельного налога ФИО3 производились без привязки к какому-либо налоговому уведомлению или требованию об уплате налога, без указания периода оплаты, поэтому налоговым органом поступившие денежные средства распределены в счет погашения задолженности по земельному налогу за предыдущие налоговые периоды.

Проверялись судом и возражения ответчика, связанные с тем, что им полностью погашена задолженность по 2016 году в соответствии с апелляционным определением Костромского областного суда по рассмотренному административному делу № 2а-985/2019. Налоговые платежи, о взыскании которых заявлено в рамках настоящего дела, не рассматривались судом в рамках ранее рассмотренного дела, поэтому требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать со ФИО3, <адрес> г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>:

пеню по земельному налогу за 2015 год в рамках ОКТМО № в сумме 708,79 руб.;

пеню по земельному налогу за 2016 год в рамках ОКТМО № в сумме 6925,50 руб.;

пеню по земельному налогу за 2017 год в рамках ОКТМО № в сумме 14863,91 руб.;

пеню по земельному налогу за 2017 год в рамках ОКТМО № в сумме 7,82 руб.;

пеню по земельному налогу за 2014 год в сумме 644,87 руб.;

земельный налог за 2018 год в сумме 50281 руб., пеню по земельному налогу за 2018 год в сумме 214,96 руб. (ОКТМО №);

земельный налог за 2018 год в сумме 1014 руб., пеню по земельному налогу за 2018 год в сумме 4,34 руб. (ОКТМО №);

пеню по налогу на имущество за 2015 год в сумме 1231,96 руб.,

пеню по налогу на имущество за 2016 год в сумме 1135,92 руб.,

налог на имущество за 2017 год в сумме 60357 руб., пеню по налогу на имущество за 2017 год в сумме 105,62 руб.,

налог на имущество за 2018 год в сумме 66393 руб., пеню по налогу на имущество за 2018 год в сумме 283,83 руб.,

земельный налог за 2015 год в сумме 11360 руб., пеню по земельному налогу за 2015 год в сумме 55,76 руб. (в связи с перерасчетом, налоговое уведомление № от 12.11.2018, требование № от 07.02.2019);

земельный налог за 2016 год в сумме 1091 руб., пеню по земельному налогу за 2016 год в сумме 5,36 руб. (в связи с перерасчетом, налоговое уведомление № от 12.11.2018, требование № от 07.02.2019);

земельный налог за 2017 год в сумме 1377 руб., пеню по земельному налогу за 2017 год в сумме 4,62 руб. (в связи с перерасчетом, налоговое уведомление № от 04.12.2018, требование № от 27.02.2019);

земельный налог за 2018 год в сумме 13834 руб., пеню по земельному налогу за 2018 год в сумме 22,82 руб. (перерасчет земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 76:09:093401:2971, налоговое уведомление № от 05.12.2019, требование № от 12.02.2020).

Взыскать со ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Кострома в сумме 5519,23 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Димитровский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья С.А.Карелин