Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Р.Ю.А. к ООО Строительная компания «Дальпитерстрой» об обязании предоставить в налоговый орган уточненные сведения о размере дохода,

третье лицо: Межрайонная инспекция ФНС № 2 по Санкт-Петербургу,

У С Т А Н О В И Л:

Р.Ю.А. обратился в суд с иском к ООО «Строительная компания «Дальпитерстрой» об обязании предоставить в налоговый орган уточненные сведения о размере дохода, поясняя, что В 2020 году ответчиком в налоговый орган были предоставлены сведения о доходе, полученном истцом за 2019 год в размере 15 901 рублей (код дохода 2301). Однако, предоставленные сведения были рассчитаны без учета норм действующего законодательства о приоритетном погашении морального вреда, а именно: в производстве судебного пристава-исполнителя Межрайонного отдела по исполнительным производствам УФССП по Ленинградской области ФИО находятся следующие исполнительные производства: исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа ФС № от 22.01.2019г. по делу № о взыскании с ООО «Строительная компания «Дальпитерстрой» в пользу истца неустойки за нарушение сроков сдачи объекта долевого строительства за период с 19.06.2018г. по 05.12.2018г. в размере 75000 рублей, компенсации морального вреда в размере 10000 рублей, штрафа в размере 42500 рублей, почтовых расходов в размере 278,28 руб. За 2019 год по выше указанному исполнительному производству службой судебных приставов взысканы денежные средства в размере 11723 руб. 23 коп. Согласно п.1 ст. 111 Федерального закона РФ от 02.10.2007г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в первую очередь удовлетворяются требования о компенсации морального вреда, впоследствии удовлетворяются все остальные требования. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 07.06.2018 г. № «О налогообложении НДФЛ доходов, выплаченных организацией-застройщиком участникам долевого строительства на основании решения суда» говорит о том, что сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда в соответствии со ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992г. № "О защите прав потребителей", не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Таким образом, по исполнительному листу ФС № от 22.01.2019г. размер дохода, который учитывается в счет погашения неустойки за нарушение сроков сдачи объектов долевого строительства и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц за 2019 год составляет 1723 рублей 23 коп. Исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа ФС № от 29.05.2019г. по делу № о взыскании с ООО «Строительная компания «Дальпитерстрой» в пользу истца: неустойки за нарушение сроков сдачи объекта долевого строительства за период 06.12.2018г. по 11.04.2019г. в размере 64000 рублей, компенсации морального вреда в размере 2000 рублей, штрафа в размере 33000 рублей, почтовых расходов в размере 342,36 рублей, за 2019 год по выше указанному исполнительному производству службой судебных приставов взысканы денежные средства в размере 4177 рублей 75 коп. Согласно п.1 ст. 111 Федерального закона РФ от 02.10.2007г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в первую очередь удовлетворяются требования о компенсации морального вреда, впоследствии удовлетворяются все остальные требования. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 07.06.2018 г. N03-04-05/39134 «О налогообложении НДФЛ доходов, выплаченных организацией-застройщиком участникам долевого строительства на основании решения
суда» говорит о том, что сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая
физическому лицу на основании решения суда в соответствии со ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992г. №2300-1 «О защите прав потребителей», не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Таким образом, по исполнительному листу ФС №029235617 от 29.05.2019г. размер дохода, который учитывается в счет погашения неустойки за нарушение сроков сдачи объектов долевого строительства и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц за 2019 год составляет 2177 руб. 75 коп. В настоящий момент истцом полностью исчерпаны все возможности самостоятельного урегулирования вопроса о корректировке недостоверных сведений о доходе за 2019 год, полученном от Ответчика, а именно: истом неоднократно подавались обращения в налоговые органы для приведения
налоговой базы, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц за 2019 год, в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации. Согласно полученным ответам, налоговые органы не имеют обязанности определять и исчислять налогооблагаемую базу, при получении налогоплательщиком дохода. Перерасчет налоговым органом налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за налогового агента действующим законодательством не предусмотрен. Истцу предложено самостоятельно обратиться за уточнением к налоговому агенту. В адрес Ответчика (налогового агента) направлена претензия о недостоверности предоставленных в налоговый орган сведений о доходе, полученном Истцом за 2019 год. Согласно полученного ответа, распределение денежных средств в соответствии с п.1 ст.111 Федерального закона РФ от 02.10.2007г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» относится к службе судебных приставов, а налоговый агент составляет справку 2 - НДФЛ на основании ст.855 ГК РФ. В целях восстановления права на освобождение от налогообложения полученного в 2019 году дохода, Истец вынужден обратиться за судебной защитой. Истец потребовал обязать ответчика предоставить в налоговый орган уточненные сведения о размере дохода, полученного Р.Ю.А., который учитывается в счет погашения неустойки за нарушение сроков сдачи объектов долевого строительства и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц за 2019 год (код дохода 2301), а именно: по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1723 рубля 23 копейки, по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2177 рулей 75 копеек.

Истец, будучи извещенным о дне судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, в представленном суду заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие (л.д. 54).

Представитель ответчика, явившись в судебное заседание, исковые требования не признал.

Представитель третьего лица по делу, будучи извещенным о дне судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, возражений по иску суду не представил.

Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы и обстоятельства дела, оценив доказательства, суд пришел к следующему.

Частью 1 ст. 3 ГПК РФ предусмотрено, что заинтересованное лицо вправе обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Материалами дела установлено, что решением Гатчинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с Общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Дальпитерстрой» в пользу Р.Ю.А. была взыскана неустойка по договору № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75000 рублей, компенсация морального вреда в размере 10000 рублей, штраф в размере 42500 рублей, в счет возмещения почтовых расходов 278 рублей 28 копеек (л.д. 5-9).

Решением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 11 апреля 2019 года с Общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Дальпитерстрой» в пользу Р.Ю.А. была взыскана неустойка в размере 64000 рублей, компенсация морального вреда в размере 2000 рублей, штраф в размере 33 000 рублей, в счет возмещения почтовых расходов 342 рубля 36 копеек (л.д. 10-13).

Из представленной в материалы дела справки Межрайонного отдела по исполнительным производствам УФССП по Ленинградской области на исполнении находится исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа ФС № от 22.01.2019г. по делу № о взыскании с ООО «Строительная компания «Дальпитерстрой» в пользу истца неустойки за нарушение сроков сдачи объекта долевого строительства за период с 19.06.2018г. по 05.12.2018г. в размере 75000 рублей, компенсации морального вреда в размере 10000 рублей, штрафа в размере 42500 рублей, почтовых расходов в размере 278,28 рублей. За 2019г. по вышеуказанному исполнительному производству службой судебных приставов взысканы денежные средства в размере 11723 рублей 23 коп. (л.д. 14).

Из представленной в материалы дела справки Межрайонного отдела по исполнительным производствам УФССП по Ленинградской области на исполнении находится исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа ФС № от 29.05.2019г. по делу № о взыскании с ООО «Строительная компания «Дальпитерстрой» в пользу истца: неустойки за нарушение сроков сдачи объекта долевого строительства за период 06.12.2018г. по 11.04.2019г. в размере 64000 рублей, компенсации морального вреда в размере 2000 рублей, штрафа в размере 33000 рублей, почтовых расходов в размере 342,36 рублей, за 2019г. по вышеуказанному исполнительному производству службой судебных приставов взысканы денежные средства в размере 4177 рублей 75 коп. (л.д. 15).

Согласно справке о доходах Р.Ю.А. в 2019 году размер дохода составил 15900,98 рублей, код дохода 2301, налогов2 агент ООО СК «Дальпитерстрой», сумма налога исчисленная 2067 рублей (л.д. 16).

Истец обратился в МиФНС № по СПб с заявлением о несогласии с суммой исчисленного налога, согласно полученному ответу, налоговые органы не имеют обязанности определять и исчислять налогооблагаемую базу, при получении налогоплательщиком дохода. Перерасчет налоговым органом налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за налогового агента действующим законодательством не предусмотрен. Истцу было предложено самостоятельно обратиться за уточнением к налоговому агенту (л.д. 17-18, 21, 22-23).

На основании статьи 32 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

Виды доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), поименованы в статье 211 НК РФ.

Так, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебной
решения в возмещение вреда, причиненного организацией физическому лицу,
является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК РФ и на этом основании не подлежит налогообложению.

Согласно подпункту 61 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложении
(освобождаются от налогообложения) доходы в виде возмещенный
налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов,
предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.

Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015 утвержден Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, в пункте 7 которого указано, что выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, также не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункта 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Статьей 230 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность по определению налогооблагаемой базы, исчислению и удержанию налога при получении налогоплательщиком дохода, а также представлению сведений по форме 2-НДФЛ действующим законодательство возложена на налогового агента.

На основании ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями ч. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принципы состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно ст.67 ГПК РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании выше изложенного, руководствуясь ст. ст. 12, 67, 167, 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Р.Ю.А. к ООО Строительная компания «Дальпитерстрой» об обязании предоставить в налоговый орган уточненные сведения о размере дохода - удовлетворить.

Обязать ООО Строительная компания «Дальпитерстрой» предоставить в налоговый орган уточненные сведения о размере дохода, полученного Р.Ю.А., который учитывается в счет погашения неустойки за нарушение сроков сдачи объектов долевого строительства и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц за 2019 год (код дохода 2301), а именно: по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1723 рубля 23 копейки, по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2177 рулей 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Гатчинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М. Крячко

Мотивированное решение было составлено 25 мая 2021 года.

Судья М Крячко