Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1633/2022 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Воскресенску Московской области к Кусовой А.М. о взыскании недоимки по страховым взносам, торговому сбору, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Воскресенску Московской области обратилась в суд с административным иском к Кусовой А.М., в котором, с учетом уточнений, просит взыскать с административного ответчика недоимку по: торговому сбору за 1 кв. 2018 года пени в размере 4135,40 руб., за 2 кв. 2018 года в размере 310350 руб., пени в размере 39235,37 руб., за 3 кв. 2018 года в размере 1610750,00 руб., пени в размере 149148,74 руб., за 4 кв. 2018 года в размере 2803400 руб., пени в размере 174027,69 руб., за 1 кв. 2019 года в размере 3025878,80 руб., пени в размере 56655,25 руб., за 2 кв. 2019 года в размере 3136250,00 руб., пени в размере 14033,86 руб., за 3 кв. 2019 года в размере 3303545,00 руб., пени в размере 46044,87 руб., за 4 кв. 2019 года в размере 4222095,00 руб., пени в размере 38965,70 руб., за 2 кв. 2020 года в размере 9510910,00 руб., пени в размере 44059,31 руб., за 3 кв. 2020 года в размере 5255365,00 руб., пени в размере 1640,03 руб., за 4 кв. 2020 года в размере 5255365,00 руб., пени в размере 17088,78 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб., пени в размере 91,73 руб., за 2018 год в размере 15000,00 руб., пени в размере 60,00 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб., пени в размере 21,51 руб., а всего просит взыскать недоимку в размере 39 070 355,04 рублей. Также административным истцом поданы заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с данным иском.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Кусова А.М. является плательщиком торгового сбора, уплачиваемого на территории города федерального значения – города Москвы. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ Кусовой А.М. направлены требования об уплате торгового сбора, пени № от 25.07.2019,№ от 08.07.2019, № от 04.07.2019, № от 04.07.2019, № от 18.06.2019, № от 28.05.2019, № от 30.04.2019, № от 10.04.2019, № от 12.08.2019, № от 17.09.2019, № от 19.09.2019, № от 14.10.2019, № от 29.11.2019, № от 09.12.2019, № от 08.02.2020, № от 03.03.2020, № от 26.04.2019, № от 03.02.2020, № от 27.12.2019,№ от 16.01.2020, № от 15.01.2020, № от 09.01.2019, № от 04.03.2020, № от 12.07.2020, № от 07.08.2020, № от 28.08.2020, № от 08.09.2020,№ от 02.10.2020, № от 09.10.2020, № от 16.10.2020, № от 02.11.2020, № от 18.02.2021, о чем свидетельствуют списки отправленной корреспонденции, однако, недоимка до настоящего времени не уплачена. Также Кусова А.М., состоя на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 21.03.2017 года по 08.04.2021 г., являлась плательщиком страховых взносов. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составила 29 354,00 руб., за 2018 год - 15 000,00 руб. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год составила 6 884,00 руб. Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок, ему на основании ст.75 НК РФ были начислены пени. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ Кусовой А.М. направлены требования об уплате страховых взносов и пени от 16.01.2020 №, от 18.07.2019 №, о чем свидетельствуют списки отправленной корреспонденции. В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности в добровольном порядке, Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым иском.

Представитель административного истца Копылова А.В., копию доверенности и диплома о высшем юридическом образовании представившая, в судебное заседание явилась, просила взыскать с Кусовой А.М. указанную в иске недоимку, пояснив, что ответчик состояла на учете в качестве ИП с 21 марта 2017 года, 02 апреля 2020 поставлена на учет в ИФНС г. Воскресенск, 08 апреля 2021 года снялась с учета. Согласно реестру, Кусовой А.М. принадлежали: магазины, торговые точки, парикмахерские, кафе. Страховые взносы за 2018-2019 годы исчислены с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период.

Административный ответчик Кусова А.М. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащем образом (том 3 л.д. 183), в связи с чем суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещенной о дате и месте рассмотрения дела, не просивший об отложении рассмотрения дела, доказательств уважительности причин не явки в судебное заседание не представившей.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца, приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Торговый сбор является местным платежом и устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью через объекты движимого или недвижимого имущества (статьи 411, 412 главы 33 Налогового Кодекса Российской Федерации - далее НК РФ).

К объектам осуществления торговли относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, а также объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков (статья 413 НК РФ).

Торговый сбор устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.411 НК РФ «Плательщики сбора», плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п.1 ст. 412. НК РФ, объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

В соответствии со статьей 417 НК РФ сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно (за исключением случая, когда плательщик не представил уведомление) для каждого объекта обложения сбором, начиная с квартала, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя по соответствующему объекту осуществления торговли.

Статьями 2 и 3 Закона города Москвы № 62 установлены налоговые ставки и предусмотрены льготы. В Москве ставка для развозной и разносной розничной торговли составляет 40 500 руб. за квартал на один объект торговли. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).

Отчетность по торговому сбору не предусмотрена.

Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), Кусова А.М. ИНН № является плательщиком страховых взносов.

В силу ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Пунктом 7 данной статьи предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Как следует из материалов дела, Кусова А.М. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 21.03.2017 года по 08.04.2021 г., осуществляя торговую деятельность, облагаемую торговым сбором, на территории города Москвы, и, соответственно, являлась плательщиком как торгового сбора, так и страховых взносов (том 1 л.д. 22-32, 33-39, том 3 л.д. 137-141).В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ Кусовой А.М. заказными письмами направлены требования об уплате торгового сбора, пени № от 25.07.2019,№ от 08.07.2019, № от 04.07.2019, № от 04.07.2019, № от 18.06.2019, № от 28.05.2019, № от 30.04.2019, № от 10.04.2019, № от 12.08.2019, № от 17.09.2019, № от 19.09.2019, № от 14.10.2019, № от 29.11.2019, № от 09.12.2019, № от 08.02.2020, № от 03.03.2020, № от 26.04.2019, № от 03.02.2020, № от 27.12.2019,№ от 16.01.2020, № от 15.01.2020, № от 09.01.2019, № от 04.03.2020, № от 12.07.2020, № от 07.08.2020, № от 28.08.2020, № от 08.09.2020,№ от 02.10.2020, № от 09.10.2020, № от 16.10.2020, № от 02.11.2020, № от 18.02.2021. Также Кусовой А.М. заказными письмами направлены требования об уплате страховых взносов и пени от 16.01.2020 №2292, от 18.07.2019 №106265 (том 1 л.д. 41-45, 55-59, 77-79, 80-83, 90-95, 123-125, 127-129, 131-133, 135-137, 139-141, 143-145, 147-152, 185-187, 189-191, 194-197, 231-233, 235-240, том 2 л.д. 34-38, 54-56, 58-60, 62-64, 66-68, 70-75, 107-110, 126-129, 200-203, том 3 л.д. 1-7, 43-45, 47-49, 51-53, 56-58, 60-62, 64-68, 70-78). Согласно ст. 69 п.6 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом доказано обстоятельство направления административному ответчику налоговых требований, и поэтому, они считаются полученными Кусовой А.М. Определением мирового судьи судебного участка № 19 Воскресенского судебного района Московской области от 29.09.2021 г. ИФНС России по городу Воскресенску Московской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с Кусовой А.М. недоимки по торговому сбору, страховым взносам, пени в связи с наличием спора о праве (том 1 л.д. 20-21). Рассматриваемый иск подан в Воскресенский городской суд Московской области 16.03.2022 года (том 1 л.д. 3).В соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В поданных суду заявлениях (том 1 л.д. 19, том 3 л.д. 187-188) руководители Инспекции просят признать причины пропуска процессуального срока на обращение в суд уважительными и восстановить указанный срок, мотивируя заявленное ходатайство следующими обстоятельствами. 21.03.2017г. Кусова А.М., ИНН № поставлена на учет в качестве ИП в МИФНС России №17 по Московской области, о чем внесена запись в ОГРНИП №. 02.04.2020г. Кусова А.М. поставлена на учет в качестве ИП в ИФНС России по г. Воскресенску Московской области, в связи с регистрацией по месту жительства по адресу: . Однако в связи с тем, что торговый сбор начисляется по месту осуществления предпринимательской деятельности, налоговое администрирование в отношении ИП Кусовой А.М. производилось МИФНС России №17 по Московской области, ИФНС №14 по г. Москве. Налоговым органом в соответствии со ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога, пени за счет имущества налогоплательщика не принималось. 22.02.2021 г. карточки расчетов с бюджетом Кусовой А.М. переданы на администрирование в ИФНС России по г.Воскресенску Московской области в результате централизации КРСБ плательщика в налоговом органе по месту нахождения плательщика, в том числе и объектам собственности, однако, 08.04.2021г. Кусова А.М. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем у Инспекции до 08.04.2021 отсутствовали основания для обращения в суд в рамках ст. 48 НК РФ. Поскольку, в отношении Кусовой А.М. ранее не применялись меры взыскания в соответствии со статьей 47 НК РФ, налоговым органом приняты меры взыскания такой задолженности в соответствии со статьей 48 НК РФ - 29.09.2021 г. Инспекция обратилась в адрес мирового судьи судебного участка №19 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с Кусовой А.М. недоимки по торговым сборам, страховым взносам, пени, в принятии которого было отказано, в связи с чем Инспекция обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с рассматриваемым иском.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Суд, принимая во внимание, что административным ответчиком обязанность по уплате торгового сбора, страховых взносов, пени в установленный законом срок не исполнена, и данное обстоятельство нашло свое подтверждение в ходе рассмотрения дела; налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, что свидетельствует о том, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке недоимки по торговому сбору, страховым взносам, пени, учитывая вышеприведенные обстоятельства, а также тот факт, что ранее прекращения Кусовой А.М. статуса индивидуального предпринимателя у Инспекции отсутствовали предусмотренные Законом основания для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; причины, указанные в заявлениях о восстановлении срока, суд полагает, что налоговая инспекция, обратившись с административным иском в Воскресенский городской суд Московской области 16.03.2022 года, то есть в течение шести месяцев после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, пропустила срок по уважительной причине, в связи с чем приходит к выводу о его восстановлении по ходатайству представителей административного истца в отношении вышеуказанных требований.

Заявленная административным истцом ко взысканию сумма задолженности, пени подтверждается расшифровкой задолженности (том 1 л.д. 6-18), расчетом сумм пени, страховых взносов (том 1 л.д. 40, 46-54, 60-76, 84-89, 96-122, 126, 130, 134, 138, 142, 146, 153-184, 188, 192-193, 198-230, 234, том 2 л.д. 1-33, 39-53, 57, 61, 65, 69, 76-106, 111-125, 130-199, 204-219, том 3 л.д. 8-42, 46, 50, 54-55, 59, 63, 69, 79-134), не оспоренными административным ответчиком в установленном законом порядке. Суд соглашается с расчетом задолженности, представленным административным истцом, считая его арифметически верным.

На основании вышеизложенного, установив, что задолженность административным ответчиком, непосредственно на которой лежит обязанность по своевременной уплате торгового сбора, страховых взносов, пени в истребуемом административным истцом размере до настоящего времени не оплачена, а доказательств обратному суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о взыскании с Кусовой А.М. в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственной пошлины в размере 60 000 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Воскресенску Московской области к Кусовой А.М. о взыскании недоимки по страховым взносам, торговому сбору, пени – удовлетворить.

Взыскать с Кусовой А.М., ИНН № в пользу ИФНС России по г. Воскресенску Московской области недоимку по: торговому сбору за 1 кв. 2018 года пени в размере 4135,40 руб., за 2 кв. 2018 года в размере 310350 руб., пени в размере 39235,37 руб., за 3 кв. 2018 года в размере 1610750,00 руб., пени в размере 149148,74 руб., за 4 кв. 2018 года в размере 2803400 руб., пени в размере 174027,69 руб., за 1 кв. 2019 года в размере 3025878,80 руб., пени в размере 56655,25 руб., за 2 кв. 2019 года в размере 3136250,00 руб., пени в размере 14033,86 руб., за 3 кв. 2019 года в размере 3303545,00 руб., пени в размере 46044,87 руб., за 4 кв. 2019 года в размере 4222095,00 руб., пени в размере 38965,70 руб., за 2 кв. 2020 года в размере 9510910,00 руб., пени в размере 44059,31 руб., за 3 кв. 2020 года в размере 5255365,00 руб., пени в размере 1640,03 руб., за 4 кв. 2020 года в размере 5255365,00 руб., пени в размере 17088,78 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб., пени в размере 91,73 руб., за 2018 год в размере 15000,00 руб., пени в размере 60,00 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб., пени в размере 21,51 руб., а всего взыскать 39 070 355 (тридцать девять миллионов семьдесят тысяч триста пятьдесят пять) рублей 04 копейки.

Взыскать с Кусовой А.М., ИНН № в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 60 000 (шестьдесят тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Родина Л.В.

Решение в окончательной форме принято 08.08.2022 года