Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Московской области к Мохратову ФИО2 о взыскании налога и пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Московской области обратилась в Щелковский городской суд Московской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Московской области в качестве налогоплательщика и обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» он является плательщиком налога на имущество физических лиц. За ним числится задолженность по имущественному налогу за 2019г. в размере № руб.

По данным налогового органа, за ответчиком числится задолженность по уплате страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год пеня в размере № руб., за 2017 год налог в размере № руб., пени в размере № руб., и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год налог в размере № руб., пеня в размере № руб.

В связи с этим по адресу регистрации ответчика было направлено налоговое уведомление для уплаты налога и пени, однако в установленный срок налог уплачен не был.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ФИО1:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019г. в размере № руб. № коп., и пени в размере № руб. № коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2016 год пени в размере № руб. № коп, за 2017г. налог в размере № руб., пени в размере № руб. № коп.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг.: за 2017 год налог в размере № руб. № коп.

Ранее вынесенный судебный приказ в отношении ФИО1 отменен определением мирового судьи от 08.04.2021г.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не известил, возражений на иск не представил.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. ст. 430, 431 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками самостоятельно. Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 1 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения |т должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства Арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, Нанимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, Прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в Залоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося Мастной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере № рублей за расчетный период 2017 год, № рублей за расчетный период 2019 год.

В соответствии с ч. 1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, Осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, № рублей за расчетный период 1018 год, № рублей за расчетный период 2019 год.

Судом установлено, и подтверждается материалами дела, что Налогоплательщик является собственником следующего имущества:

Гаражи, адрес: <адрес>„ кадастровый №, площадь 23.1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 64.8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 75.8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

жилой дом, адрес: <адрес> „ Кадастровый №, площадь 55.6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

-Водонапорная башня, адрес: № Кадастровый №, площадь 55.6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>,, помещение, Кадастровый №, площадь 829.5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с произведенными налогоплательщиком оплатами задолженность по страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 2016 год пени в размере пени в размере № руб., за 2017год налог в размере № руб., пени в размере № руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год налог в размере № руб., пени в размере № руб.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Должник деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратил.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как и ответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Начисления указаны в уведомлении об уплате налога (Приложение №).

В соответствии с пунктом 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность налогоплательщика платить законно установленные налоги (сборы), указана в п.1 ст. 23 НК РФ, п.1 ст.45 НК РФ. При уплате налога с нарушением срока, налогоплательщик уплачивает пени в порядке п.2 ст. 57, абз.2 п.З ст.58, ст.75 НК РФ.

В соответствии со ст. ст. 39, 70 НК, поскольку указанные суммы налога ответчиком уплачены не были, налогоплательщику направлялись требования об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате в бюджеты задолженностей.

Мировым судьей вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании в пользу налогового органа сумм задолженности по налогу и пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Пропуск срока на обращение с судебным приказом обусловлен тем, что налогоплательщиком была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, таким образом, взыскание задолженности в порядке ст. 48 ТК РФ стало возможно лишь с момента прекращения деятельности.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом случае факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Кроме того, установлено, что определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями, следовательно, началом течения срока обращения в суд с настоящим иском является ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, истечением срока на обращение в суд в порядке искового производства будет- ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Законом N 212-ФЗ не установлен общий срок давности выявления недоимки по страховым взносам.

В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 100-ФЗ "О внесении изменений в подразделы 4 и 5 раздела I части первой и статью 1153 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации" ст. 196 ГК РФ с ДД.ММ.ГГГГ изложена в новой редакции. Пункт 1 данной статьи предусматривает, что общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ, п. 2 данной статьи закрепляет, что срок исковой давности не может превышать десять лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В силу ч. 1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) данный Закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пунктом 16 ст. 2 Закона N 212-ФЗ установлено, что законодательство Российской Федерации о страховых взносах - Закон N 212-ФЗ и принимаемые в соответствии с ним нормативные правовые акты Российской Федерации.

Законодательством не предусмотрена возможность применения ст. 196 ГК РФ при определении предельного срока взыскания органом контроля (за исчислением и уплатой страховых взносов) страховых взносов и пеней.

Таким образом, трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) при определении предельного срока взыскания с организации - плательщика страховых взносов органом контроля (за исчислением и уплатой страховых взносов) страховых взносов и пеней не применяется.

Кроме этого, стоит учитывать следующее. В Письме от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/1-5 Минфин России сообщил, что Налоговым кодексом РФ не установлен общий срок давности выявления недоимки.

По аналогии можно утверждать, что Законом N 212-ФЗ также не установлен общий срок давности выявления недоимки по страховым взносам. Статья 45 Закона N 212-ФЗ устанавливает только срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения, то есть недоимки по страховым взносам и пеней по ним не затрагивает.

При этом ч. 5 ст. 19 Закона N 212-ФЗ установлено, что решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании ч. 3 ст. 20 Закона N 212-ФЗ постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

Частью 2 ст. 22 Закона N 212-ФЗ установлено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч. 3 данной статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Как отмечено в ч. 3 ст. 22 Закона N 212-ФЗ, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Какие-либо предельные сроки на выявление недоимки по страховым взносам ч. 2 ст. 22 Закона N 212-ФЗ, а равно иные положения данного Закона не устанавливают.

В связи с изложенным суд не может применить срок исковой давности к исковым требованиям административного истца.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа должником до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

На основании изложенного, административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Московской области к Мохратову ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Мохратова ФИО4, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>,:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019г. в размере № руб. № коп. (№ копеек), и пени в размере № руб. № коп. № копеек).

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2016 год пени в размере № руб. № коп (№ коп.), за 2017г. налог в размере № коп.), пени в размере № руб. № коп. (№ коп.).

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета г.о. Щёлково Московской области государственную пошлину в сумме № рубля № копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Э.В.Адаманова