Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Пензенской области к Комарову Александру Владимировичу о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Пензенской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику Комарову А.В. о взыскании задолженности по налогам, указывая следующее.

Комаров А.В. владеет на праве собственности транспортным средством - автомобилем государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ-2105, №, год выпуска 1988, дата регистрации права 26.11.2008; земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 900, дата регистрации права 22.10.2015 год, и на основании положений статей 357, 388 НК РФ, является плательщиком транспортного налога, земельного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362, 396 НК РФ, исчислил в отношении транспортных средств, земельного участка налогоплательщика сумму транспортного налога за 2015 год в размере 960 рублей, земельного налога за 2015 год в размере 26 рублей и 23.09.2016 года направил в его адрес налоговое уведомление № от 13.09.2016 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2016 года. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 23.09.2016 года; сумму транспортного налога за 2016 год в размере 960 рублей, земельного налога за 2016 год в размере 156 рублей и 21.09.2017 года направил в его адрес налоговое уведомление № от 21.09.2017 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2017 года. Факт направления уведомления подтверждается копией подтверждения отправки налогового уведомления через «Личный кабинет налогоплательщика» с отметкой о получении; сумму транспортного налога за 2017 год в размере 960 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 156 рублей и 20.08.2018 года направил в его адрес налоговое уведомление № от 10.08.2018 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 03.12.2018 года. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 20.08.2018 года. Налогоплательщик в установленный срок оплатил сумму земельного налога за 2015 год в размере 26 рублей и за 2017 год в размере 156 рублей, сумму земельного налога за 2016 год в размере 156 рублей и сумму транспортного налога за 2016 год в размере 960 рублей после установленного срока.

В связи с тем, что в установленный статьями 363, 397 НК РФ срок Комаров А.В. указанные в налоговых уведомлениях суммы земельного налога за 2016 год в размере 156 рублей и сумму транспортного налога за 2016 год в размере 960 рублей уплатил после установленного срока, суммы транспортного налога за 2015 и 2017 годы не уплатил, инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени: по транспортному налогу за 2015 год в размере 960 рублей - 6 рублей 40 копеек, по транспортному налогу за 2016 год в размере 960 рублей - 21рубль 47 копеек, по земельному налогу за 2016 год в размере 156 рублей - 3 рубля 50 копеек, по транспортному налогу за 2017 год в размере 960 рублей - 15 рублей 27 копеек.

Руководствуясь абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени от 22.12.2016 года №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 960 рублей и пени в сумме 6 рублей 40 копеек, а также предлагалось в срок до 14.02.2017 года погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 28.12.2016 года; от 26.02.2018 года №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 960 рублей и пени в сумме 21 рубль 47 копеек, по земельному налогу за 2016 год в сумме 156 рублей и пени в сумме 3 рубля 50 копеек, а также предлагалось в срок до 04.05.2018 года погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией подтверждения отправки требования через «Личный кабинет налогоплательщика» с отметкой о получении; от 04.02.2019 года №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 960 рублей и пени в сумме 15 рублей 27 копеек, а также предлагалось в срок до 01.04.2019 года погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 05.03.2019 года; от 11.07.2019 года №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 610 рублей 74 коп., по пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 85 коп., пени по страховым взносам в общей сумме 9006 рублей 78 коп., а также предлагалось в срок до 05.11.2019 года погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 05.08.2019 года.

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования Налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности. Суммы задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 960 рублей и по земельному налогу за 2016 год в сумме 156 рублей оплачены налогоплательщиком 11.05.2018 года и 20.03.2018 года.

13 декабря 2019 года и 03 июня 2020 года налоговым органом произведено списание задолженности по страховым взносам по пени в размере 9006 рублей 78 коп., 23 декабря 2019 года - по пени по транспортному налогу в размере 404 рубля 84 коп., образовавшейся у физического лица по состоянию на 1 января 2015 года. Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка в границах Иссинского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 20.04.2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-217/2020. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 22.05.2020 года. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени, пени по земельному налогу не оплачены налогоплательщиком. В связи с чем, административный истец просит взыскать с Комарова Александра Владимировича, ИНН 581401006750, зарегистрированного по адресу: <адрес>, дата и место рождения: <данные изъяты> задолженность на общую сумму 2173 рубля 39 копеек, в том числе, по транспортному налогу за 2015 и 2017 годы: налог в размере 1920 рублей и пени в размере 249 рублей 04 копейки; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 4 рубля 35 копеек.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, обратился с письменным заявлением о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик Комаров А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, обратился с письменным заявлением о рассмотрении административного иска в его отсутствие, заявленные требования признает в полном объеме.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ
указано, что каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно пункту 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу определен ст. 396 Налогового кодекса РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 и пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Комарова А.В. задолженности по налогам и пени, в том числе, по транспортному налогу за 2015 и 2017 годы в размере 1920 рублей, пени - 249 рублей 04 копейки, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 4 рубля 35 копеек.

20 апреля 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Комарова А.В. указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка в границах Иссинского района Пензенской области от 22 мая 2020 года судебный приказ по заявлению Комарова А.В. был отменен (л.д. 9).

Однако обязанность по уплате в полном размере недоимки по налогам и пени административным ответчиком не выполнена. Доказательств оплаты задолженности по вышеуказанным налогам и пени административным ответчиком не представлено.

В связи с чем, Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Комарова А.В. вышеуказанной задолженности по налогам и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что Комаров А.В. владеет на праве собственности транспортным средством - автомобилем государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ-2105, №, год выпуска 1988, дата регистрации права 26.11.2008; земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 900, дата регистрации права 22.10.2015 год.

Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области исчислила в отношении транспортного средства, земельного участка административного ответчика сумму транспортного налога за 2015 год в размере 960 рублей, земельного налога за 2015 год в размере 26 рублей и 23.09.2016 года направила в его адрес налоговое уведомление со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года, факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 23.09.2016 года; сумму транспортного налога за 2016 год в размере 960 рублей, земельного налога за 2016 год в размере 156 рублей и 21.09.2017 года направила в его адрес налоговое уведомление № от 21.09.2017 года, в котором сообщила о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2017 года, факт направления уведомления подтверждается копией подтверждения отправки налогового уведомления через «Личный кабинет налогоплательщика» с отметкой о получении; сумму транспортного налога за 2017 год в размере 960 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 156 рублей и 20.08.2018 года направила в его адрес налоговое уведомление № от 10.08.2018 года, в котором сообщила о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 03.12.2018 года, факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 20.08.2018 года. Комаров А.В. в установленный срок оплатил сумму земельного налога за 2015 год в размере 26 рублей и за 2017 год в размере 156 рублей, сумму земельного налога за 2016 год в размере 156 рублей и сумму транспортного налога за 2016 год в размере 960 рублей после установленного срока.

Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области на сумму недоимки исчислена сумма пени: по транспортному налогу за 2015 год в размере 960 рублей - 6 рублей 40 копеек, по транспортному налогу за 2016 год в размере 960 рублей - 21рубль 47 копеек, по земельному налогу за 2016 год в размере 156 рублей - 3 рубля 50 копеек, по транспортному налогу за 2017 год в размере 960 рублей - 15 рублей 27 копеек.

В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате сумм налога, пени, в том числе от 22.12.2016 года № (л.д.19), в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 960 рублей и пени в сумме 6 рублей 40 копеек, а также предлагалось в срок до 14.02.2017 года погасить указанные суммы задолженности, факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 28.12.2016 года (л.д.20); от 26.02.2018 года № (л.д.22), в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 960 рублей и пени в сумме 21 рубль 47 копеек, по земельному налогу за 2016 год в сумме 156 рублей и пени в сумме 3 рубля 50 копеек, со сроком уплаты до 04.05.2018 года, факт направления требования подтверждается копией подтверждения отправки требования через «Личный кабинет налогоплательщика» с отметкой о получении (л.д.23); от 04.02.2019 года № (л.д.25), в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 960 рублей и пени в сумме 15 рублей 27 копеек, а также предлагалось в срок до 01.04.2019 года погасить указанные суммы задолженности, факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 05.03.2019 года (л.д. 26); от 11.07.2019 года № (л.д. 28), в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 610 рублей 74 коп., по пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 85 коп., пени по страховым взносам в общей сумме 9006 рублей 78 коп., а также предлагалось в срок до 05.11.2019 года погасить указанные суммы задолженности, факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 05.08.2019 года (л.д. 29).

Суммы задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 960 рублей и по земельному налогу за 2016 год в сумме 156 рублей оплачены Комаровым А.В. 11.05.2018 года и 20.03.2018 года.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога за 2015 и 2017 годы в размере 1 920 рублей и пени в размере 249 рублей 04 коп., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 4 рубля 35 коп., в общем размере 2173 рубля 39 копеек.

Расчет налогов и сумму налогов административный ответчик не оспаривает.

Обязанность по уплате в полном размере недоимки по налогам и пени административным ответчиком не выполнена. Доказательств оплаты задолженности по вышеуказанным налогам и пени административным ответчиком не представлено.

На основании вышеизложенного суд пришел к выводу, что иск налогового органа обоснован, предъявлен в соответствии с требованиями закона и подлежит удовлетворению в полном объеме. Расчет налога произведен в соответствии с требованиями законодательства, пени исчислены правильно в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика Комарова А.В. в размере 400 в доход бюджета Иссинского района Пензенской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-182, 293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Пензенской области к Комарову А.В. удовлетворить.

Взыскать с Комарова Александра Владимировича, ИНН 581401006750, зарегистрированного по адресу: <адрес>, дата и место рождения: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Пензенской области задолженность в размере 2173 (две тысячи сто семьдесят три) рубля 39 копеек, из которых по - транспортному налогу за 2015 и 2017 годы: налог в размере 1920 (одна тысяча девятьсот двадцать) рублей и пени в размере 249 (двести сорок девять) рублей 04 копейки, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 4 (четыре) рубля 35 копеек.

Взыскать с Комарова Александра Владимировича государственную пошлину в доход бюджета Иссинского района Пензенской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Иссинский районный суд Пензенской области в апелляционном порядке в течение 15 дней.

Судья Мурашова Т.А.