Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области Бадаевой Е.И., действующей по доверенности, представителя административного ответчика Тенишева Р.Р., действующего по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело УИД № 58RS0017-01-2023-001409-35 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области к Ермоленко Д.В. о взыскании суммы задолженности (пени) по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к Ермоленко Д.В. о взыскании суммы задолженности (пени) по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, указав, что на основании сведений, предоставленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области, Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области установлено, что за физическим лицом – Ермоленко Д.В., зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность 170 л/с, дата возникновения собственности 31.05.2007, дата прекращения права собственности 20.03.2020; <данные изъяты>,регистрационный номер №, мощность 150 л/с, дата возникновения собственности 27.05.2008, дата прекращения права собственности 13.08.2019; <данные изъяты> регистрационный номер №, мощность 123 л/с, дата возникновения собственности 25.11.2008, дата прекращения права собственности 13.08.2019; <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность 36 л/с, дата возникновения собственности 29.11.2006, дата прекращения права собственности 14.06.2018; <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность 122 л/с, дата возникновения собственности 27.10.2012, дата прекращения права собственности 01.04.2018; <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность 420 л/с, дата возникновения собственности 27.10.2012, дата прекращения права собственности 09.02.2018; <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность 222 л/с, дата возникновения собственности 28.04.2012, дата прекращения права собственности 14.08.2018, которые согласно ст. 358 НК РФ являются объектом налогообложения.

Расчет транспортного налога, подлежащего уплате Ермоленко Д.В., ИНН № составляет за 2016 год: <данные изъяты> – 170 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 45 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 7650 руб.; <данные изъяты> -150 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 40 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 6000 руб.; <данные изъяты> - 123 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 40 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 4920 руб.; <данные изъяты> - 36 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 25 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 900 руб.; <данные изъяты> - 122 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 40 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 4880 руб.; <данные изъяты> - 420 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 85 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 35700 руб.; <данные изъяты> – 222 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 40 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 14430 руб.

Итого, общая сумма налога за 2016 год за семь объектов налогообложения – транспортные средства составляет 74 480 рублей.

Расчет транспортного налога, подлежащего уплате Ермоленко Д.В., ИНН № составляет за 2017 год: <данные изъяты> – 170 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 45 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 7650 руб.; <данные изъяты> -150 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 40 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 6000 руб.; <данные изъяты> - 123 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 40 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 4920 руб.; <данные изъяты> - 36 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 25 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 900 руб.; <данные изъяты> - 122 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 40 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 4880 руб.; <данные изъяты> - 420 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 85 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 35700 руб.; <данные изъяты> – 222 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 40 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 14430 руб.,

Итого, общая сумма налога за 2017 год за семь объектов налогообложения – транспортные средства составляет 74 480 рублей.

Расчет транспортного налога, подлежащего уплате Ермоленко Д.В., ИНН № составляет за 2018 год: <данные изъяты> – 170 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 45 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 1 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 638 руб.; <данные изъяты> -150 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 40 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 6000 руб.; <данные изъяты> - 123 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 40 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 4920 руб.; <данные изъяты>20 - 36 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 25 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 12 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 900 руб.; <данные изъяты> - 122 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 40 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 3 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 1220 руб.; <данные изъяты> - 420 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 85 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 1 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 2975 руб.; <данные изъяты> – 222 (мощность транспортного средства в лошадиных силах) х 40 руб. (налоговая ставка за 1 л/силу) х 7 (количество месяцев владения в году, на которые исчисляется налог) /12 (количество месяцев в году) = 8418 руб.

Итого, общая сумма налога за 2018 год за семь объектов налогообложения – транспортные средства составляет 25071 рубль.

Налогоплательщику 04.10.2017 г. заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 г. об уплате транспортного налога за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в сумме 74480 руб., 27.09.2018 г. заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 09.09.2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г. в сумме 74480 руб., 10.01.2020 г. заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 26.12.2012 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. по сроку уплаты 05.03.2020 г. в сумме 25071 руб., в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, обязанность по уплате транспортного налога не исполнил.

Транспортный налог в установленный срок уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения по уплате налога за период:

- с 02.12.2017 г. по 24.04.2019 г. в сумме 9185,87 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 74480 руб.);

- с 04.12.2018 г. по 24.04.2019 г. в сумме 1539,26 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 74480 руб.);

- с 06.03.2020 г. по 17.09.2020 г. в сумме 777,83 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 25071 руб.).

Всего пени начислены в размере 11502,96 руб.

Налогоплательщику 30.09.2020 г. заказным письмом было направлено требование № по состоянию на 18 сентября 2020 г. об уплате пени по транспортному налогу в размере 11502,96 руб. с требованием оплатить задолженность до 19 октября 2020 г. (список почтовых отправлений от 30.09.2020г.)

Налогоплательщик Ермоленко Д.В. имеет в собственности земельные участки которые, согласно ст. 389 НК РФ, являются объектами налогообложения.

Расчет земельного налога, подлежащего уплате Ермоленко Д.В., ИНН № за 2017 г. составляет:

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 1749 533 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 13 122 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 541 265 руб., доля в праве 57/500, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 926 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 963 100 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 7 223 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 1048 012 руб., доля в праве 71/1000, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 1 116 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 583 609 руб., доля в праве 1, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 8 754 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 1343 348 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 10 075 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 703 777 руб., доля в праве 2/25, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 845 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 463 405 руб., доля в праве 63/200, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 2 190 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 2307 426 руб., доля в праве 9/40, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 7 788 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налоговая база 939 609 руб., доля в праве 7/40, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 2 466 руб.;

Итого, общая сумма налога за 2016 год за десять земельных участков составляет 54 505 руб.

Расчет земельного налога, подлежащего уплате Ермоленко Д.В., ИНН № за 2017 г. составляет:

Итого, общая сумма налога за 2017 год за десять земельных участков составляет 54 505 руб.

Расчет земельного налога, подлежащего уплате Ермоленко Д.В., ИНН № за 2018 г. составляет:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> налоговая база 963 100 руб., доля в праве 1/2, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 7 223 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> налоговая база 703 777 руб., доля в праве 2/25, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 12/12, сумма исчисленного налога – 845 руб.;

Итого, общая сумма налога за 2018 год за десять земельных участков составляет 54 505 руб.

Налогоплательщику 04.10.2017 г. заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 г. об уплате транспортного налога за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в сумме 54505 руб., 27.09.2018 г. заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 09.09.2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г. в сумме 54505 руб., 10.01.2020 г. заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 26.12.2012 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. по сроку уплаты 05.03.2020 г. в сумме 54505 руб., в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, обязанность по уплате транспортного налога не исполнил.

Земельный налог в установленный срок уплачен не был.

- с 02.12.2017 г. по 24.04.2019 г. в сумме 832,40 руб. (задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 54505 руб.);

- с 04.12.2018 г. по 24.04.2019 г. в сумме 1126,44 руб. (задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 54505 руб.);

- с 06.03.2020 г. по 17.09.2020 г. в сумме 1691,01 руб. (задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 54505 руб.).

Всего пени начислены в размере 3649,85 руб.

Налогоплательщику 30.09.2020 г. заказным письмом было направлено требование № по состоянию на 18 сентября 2020 г. об уплате пени по земельному налогу с требованием оплатить задолженность до 19 октября 2020 г. (список почтовых отправлений от 30.09.2020 г.)

Кроме того, налогоплательщик Ермоленко Д.В., имеет недвижимое имущество, подлежащее обложению налогом на имущество физических лиц.

Ермоленко Д.В. принадлежало:

- нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 1/2, дата возникновения права 15.12.2007 г., дата прекращения права 20.03.2019 г.

Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание по состоянию на 01.01.2016 г. – 471562 руб.

В течение первых четырех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающего коэффициента (в первый год -0.2, во второй – 0.4, в третий 0.6, в четвертый -0.8).

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2016 г. составляет 472 руб. (471562*0,5% (ставка) *0.4 (понижающий коэффициент)*1/2 (доля в праве).

Таким образом, сумма налога за 2016 г. = 472 руб.

При исчислении налога начиная с третьего года, но не ранее 2017 г. действует особое правило. В этом случае следует рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости объекта за предыдущий год с учетом коэффициента 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ).

Сумма налога на имущество за 2017 г. без учета переходных правил -2358 руб. (471562 руб. *0,5%) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т.е. применяется коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ). (472 руб. (сумма налога за 2016 г.)*1,1)= 519 руб. (сумма налога за 2017 г.).

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2019 г. составляет 295 руб. (471562 *0,5 (ставка) *1/2 (доля в праве) * 3 месяца владения).

- нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 63/200, дата возникновения права 09.03.2006 г., дата прекращения права 08.04.2019 г.

Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание по состоянию на 01.01.2016 г. – 1511901,71 руб.

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2016 г. составляет 952 руб. (1511901,71*0,5% (ставка) *0.4 (понижающий коэффициент)*63/200 (доля в праве).

Таким образом, сумма налога за 2016 г. = 952 руб.

Сумма налога на имущество за 2017 г. без учета переходных правил - 7560 руб. (1511901 руб. *0,5%) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т.е. применяется коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ). (952 руб. (сумма налога за 2016 г.)*1,1)= 1048 руб. (сумма налога за 2017 г.).

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2019 г. составляет 595 руб. (1511 901 *63/200 (доля в праве) *0,5 (ставка) * 3 месяца владения).

- нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 67/1000, дата возникновения права 23.03.2004 г., дата прекращения права 05.04.2019 г.

Таким образом, сумма налога за 2016 г. = 472 руб.

- нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, доля в праве 63/200, дата возникновения права 09.03.2006 г., дата прекращения права 08.04.2019 г.

Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание по состоянию на 01.01.2016 г. – 12400535,52 руб.

Сумма налога на имущество 2016 г. =12400535,52 руб. *0,5% (ставка) * 67/100 (доля в праве) = 4154 руб.

Сумма налога на имущество 2017 г. =12400535,52 руб. *2% (ставка) * 67/100 (доля в праве) = 16 617 руб.

Сумма налога на имущество 2018 г. =12400535,52 руб. *2% (ставка) * 67/100 (доля в праве) = 16 617 руб.

Сумма налога на имущество 2019 г. =12400535,52 руб. 67/100 (доля в праве) *0,5% (ставка) * 3 месяца владения = 1039 руб.

На основании приказов №-пр и №-пр от 23.12.2019 «О внесении изменений в приказ Департамента государственного имущества Пензенской области» от 20.12.2017 г. №-пр и от 18.12.2018 г. №-пр «Об исключении объекта недвижимости с кадастровым номером № из перечня, определяемого в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в налоговых периодах 2017-2018 гг. Ермоленко Д.В. уменьшен налог за 2017 г. 30.01.2020 в сумме 12529 руб., за 2018. в сумме 3659 руб.

- нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 1/2, дата возникновения права 09.12.2011 г., дата прекращения права 03.04.2019 г.

Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание по состоянию на 01.01.2016 г. – 561010,56 руб.

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2016 г. составляет 561 руб. (561010,56*0,5% (ставка) *0.4 (понижающий коэффициент)*0,5 (доля в праве).

Таким образом, сумма налога за 2016 г. = 561 руб.

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2017 г. составляет 5610 руб. (561101,56*0,5 (доля в прав) *2% (ставка).

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2018 г. составляет 5610 руб. (561101,56*0,5 (доля в прав) *2% (ставка).

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2019 г. составляет 1 403 руб. (561010,56 *2% (ставка) *0,5 (доля в праве) * 3 месяца владения).

- нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 1/2, дата возникновения права 06.04.2000 г., дата прекращения права 19.04.2019 г.

Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание по состоянию на 01.01.2016 г. – 1488 301 руб.

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2016 г. составляет 1 488 руб. (1488 301*0,5% (ставка) *0.4 (понижающий коэффициент)*0,5 (доля в праве).

Таким образом, сумма налога за 2016 г. = 1488 руб.

Сумма налога на имущество за 2017 г. без учета переходных правил - 7441,5 руб. (1488 301 руб. *0,5%) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т.е. применяется коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ). (1 488 руб. (сумма налога за 2016 г.)*1,1)= 1 637 руб. (сумма налога за 2017 г.).

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2019 г. составляет 1 240 руб. (1488 301 *0,5% (ставка) *0,5 (доля в праве) * 4 месяца владения).

- нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 1/1, дата возникновения права 04.09.2006 г., дата прекращения права 24.03.2019 г.

Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание по состоянию на 01.01.2016 г. – 1687 103 руб.

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2016 г. составляет 3374 руб. (1687 103*0,5% (ставка) *0.4 (понижающий коэффициент)*0,5 (доля в праве).

Таким образом, сумма налога за 2016 г. = 3 374 руб.

Сумма налога на имущество за 2017 г. без учета переходных правил - 8435,5 руб. (1687 103 руб. *0,5%) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т.е. применяется коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ Федерального Закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ). (3 374 руб. (сумма налога за 2016 г.)*1,1)= 3712 руб. (сумма налога за 2017 г.).

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2019 г. составляет 2 109 руб. (1687 103 *0,5% (ставка) * 4 месяца владения).

- нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,, доля в праве 1/2, дата возникновения права 09.03.2006 г., дата прекращения права 08.04.2019 г.

Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание по состоянию на 01.01.2019 г. – 1725 руб.

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2019 г. составляет 1,00 руб. (1725*0,5% (ставка)*0,5 (доля в праве) * 3 месяца владения).

- нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 104/1000, дата возникновения права 17.09.2004 г., дата прекращения права 08.04.2019 г.

Кадастровая стоимость по сведениям представленными органами Росреестра на вышеуказанное нежилое здание по состоянию на 01.01.2016 г. – 2587835,97 руб.

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2016 г. составляет 538 руб. (2587835,97*104/1000 (доля в праве) *0,5% (ставка)*0.4 (понижающий коэффициент).

Таким образом, сумма налога за 2016 г. = 538 руб.

Сумма налога на имущество за 2017 г. без учета переходных правил - 12 939 руб. (2587835,97 руб. *0,5%) и она превышает налог за предыдущий год более чем на 10%, т.е. применяется коэффициент 1,1 (538 руб. (сумма налога за 2016 г.)*1,1)= 592 руб. (сумма налога за 2017 г.).

Сумма налога от кадастровой стоимости за 2019 г. составляет 1 240 руб. (2587835,97*0,5% (ставка) * 104/1000 (доля в праве)* 3 месяца владения).

Налогоплательщику 04.10.2017 г. заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 г. об уплате налога на имущество за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 г. в сумме 11539 руб., 27.09.2018 г. заказным письмом было направлено уведомление № от 09.09.2018 г. об уплате налога на имущество за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г. в сумме 29735 руб., 10.01.2020 г. заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от 26.12.2019 г. об уплате налога на имущество за 2018 г. по сроку уплаты 05.03.2020 г. в сумме 30486 руб., в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, обязанность по уплате налога не исполнил. В связи с некорректной ставкой налога в расчетах налога на имущество физических лиц за 2018 г. был произведен перерасчет налога и направлено уточненное налоговое уведомление № от 15.01.2020 г. по сроку уплаты 06.03.2020 г.

Налог на имущество в установленный срок уплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период:

- с 01.07.2018 г. по 24.04.2019 г. в сумме 813,78 руб. (на задолженность по налогу на имущество за 2016 г. в размере 11539 руб.);

- с 06.03.2020 г. по 17.09.2020 г. в сумме 41,58 руб. (на задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 30 486 руб.);

- с 07.03.2020 г. по 17.09.2020 г. в сумме 273,14 руб. (на задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 8 804 руб.);

- с 07.03.2020 г. по 17.09.2020 г. в сумме 128,88 руб. (на задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в размере 4 154 руб.).

Всего пени начислены в размере 1257,39 руб.

Налогоплательщику, 30.09.2020 г. заказным письмом было направлено требование № по состоянию на 18 сентября 2020 г. об уплате пени по налогу на имущество с требованием оплатить задолженность до 19 октября 2020 г. (список почтовых отправлений от 30.09.2020 г.).

Указанное выше требование в добровольном порядке не было исполнено и налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении Ермоленко Д.В. в адрес мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка для вынесения судебного приказа.

28 ноября 2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2а-2679/2020 от 24 ноября 2020 г.

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Приводя положения ст. 23, 31, 35, 48, 85, 356-357, 360, 362, 387-389, 390, 391, 396, 400, 401 НК РФ, Закона Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», просили суд взыскать с Ермоленко Д.В., ИНН №, сумму задолженности в размере 16410,20 руб.:

-11502,96 руб. – пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 г. по 17.09.2020 г.;

– 1257,39 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 01.07.2018 г. по 17.09.2020 г.;

- 3649,85 руб. – пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2017 г. по 17.09.2020 г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области Бадаева Е.И., действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала. Дополнительно пояснила, что определением Арбитражного суда Пензенской области от 19.07.2016 принято к производству заявление в отношении физического лица Ермоленко Д.В. о признании его несостоятельным (банкротом) и возбуждено производство по делу №. Решением Арбитражного суда Пензенской области от 27.03.2017 по делу № ответчик признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества должника. Определением Арбитражного суда Пензенской области от 05.08.2019 по делу № реализация имущества гражданина признанного несостоятельным (банкротом) завершена. С 5 августа 2019 г. Ермоленко Д.В. был освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. Взыскиваемые пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, транспортному налогу начислены на текущую задолженность, которая не включена в реестр требований кредиторов. Признание гражданина банкротом не освобождает его от уплаты текущих платежей. Налог на имущество физических лиц и земельный налог прекращает начисляться физическому лицу, после прекращения права собственности на объект недвижимости. Транспортный налог не начисляется с момента прекращения регистрации транспортного средства. Просила административное исковое заявление удовлетворить.

Административный ответчик Ермоленко Д.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом и своевременно.

Представитель ответчика Тенишев Р.Р., действующий на основании доверенности, с исковыми требованиями не согласился. В судебном заседании пояснил, что по состоянию на 5 апреля 2021 г. у Ермоленко Д.В. имелась переплата по страховым взносам. Полагает, что в связи с формированием единого налогового счета данная переплата должна быть зачислена на указанный счет и перекрыть имеющиеся задолженности по уплате налогов и пени. Кроме того, ссылается на п.п. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей). Указывает, что по состоянию на 31 декабря 2022 г. в отношении сумм, подлежащих взысканию с Ермоленко Д.В. не было выдано исполнительных документов. Просил в удовлетворении иска отказать.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела № 2а-2679/2020 мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3, подп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями пп. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пп. 1, 2 ст. 362).

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», действующего с 01.01.2003, транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (ст. 1).

Налоговая ставка (в рублях) по объекту налогообложения – автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390).

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (п. 3 ст. 394 НК РФ).

В пп. 1, 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ (в редакции от 25.12.2018) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО №О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» на территории Пензенской области установлен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, применяемый с 1 января 2015 года.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 403 НК РФ (в редакции от 25.12.2018) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В ст. 406, 408 и 409 НК РФ определены порядок определения налоговых ставок, порядок исчисления суммы налога, порядок и сроки уплаты налога.

Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, согласно изменениям в статьях 363, 397 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации гражданами (физическими лицами) транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц должны быть уплачены в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик Ермоленко Д.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес>, ИНН №, является налогоплательщиком, что подтверждаются учетными данными налогоплательщика – физического лица.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 30.01.2023 и 02.02.2023 Ермоленко Д.В. принадлежат:

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> доля в праве 1/2, дата возникновения права собственности 15.12.2007;

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве 63/200, дата возникновения права собственности 22.03.2006;

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве 67/1000, дата возникновения права собственности 23.03.2004;

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, дата возникновения права собственности 09.12.2011;

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> доля в праве 1/2, дата возникновения права собственности 06.04.2000;

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 22.06.2009;

- сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, дата возникновения права собственности 09.03.2006;

- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, доля в праве 104/1000, дата возникновения права собственности 17.09.2004;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, дата возникновения права собственности 14.11.2002;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 114/1000, дата возникновения права собственности 17.09.2004;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, дата возникновения права собственности 20.01.2006;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 71/1000, дата возникновения права собственности 16.04.2004;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности 08.09.2010;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, дата возникновения права собственности 15.12.2007;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 16/200, дата возникновения права собственности 28.09.2005.

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 63/200, дата возникновения права собственности 22.03.2006;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 45/200, дата возникновения права собственности 15.12.2007;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 175/1000, дата возникновения права собственности 12.11.2007.

Кроме того, за Ермоленко Д.В. зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность 170 л. с., дата возникновения собственности 31.05.2007, дата прекращения права собственности 20.03.2020; <данные изъяты>,государственный регистрационный знак №, мощность 150 л. с., дата возникновения собственности 27.05.2008, дата прекращения права собственности 13.08.2019; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность 123 л. с., дата возникновения собственности 25.11.2008, дата прекращения права собственности 13.08.2019; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность 36 л. с., дата возникновения собственности 29.11.2006, дата прекращения права собственности 14.06.2018;<данные изъяты>,государственный регистрационный знак №, мощность 122 л. с., дата возникновения собственности 27.10.2012, дата прекращения права собственности 01.04.2018; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность 420 л. с., дата возникновения собственности 27.10.2012, дата прекращения права собственности 09.02.2018; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность 222 л. с., дата возникновения собственности 28.04.2012, дата прекращения права собственности 14.08.2018, что подтверждается данными запросов от 30.01.2023 № и №, №, №, №, №, карточкой самоходной машины.

В соответствии с пп. 2-4 ст. 52 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление от 21.09.2017 № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2016 год, сроком уплаты 01.12.2017 в общем размере 140 524 руб. (в том числе налог на имущество физических лиц – 11539 руб., транспортный налог – 74480 руб., земельный налог – 54505 руб.) направлено 04.10.2017 налоговым органом Ермоленко Д.В. заказным письмом по месту его регистрации: <адрес>. С учетом приведенного положения п. 4 ст. 52 НК РФ уведомление считается полученным налогоплательщиком 11.10.2017 года. Указанная недоимка налогоплательщиком не погашена.

Налоговое уведомление от 09.09.2018 № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2017 год, сроком уплаты 03.12.2018 в общем размере 158 720 руб. (в том числе налог на имущество физических лиц – 29735 руб., транспортный налог – 74480 руб., земельный налог – 54505 руб.) направлено 27.09.2018 налоговым органом Ермоленко Д.В. заказным письмом по месту его регистрации: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений от 27.09.2018 №.

Согласно общедоступным данным сайта ФГУП Почта России в сети Интернет, исходя из номера почтового идентификатора №, данное уведомление вручено адресату 04.10.2018. Указанная недоимка налогоплательщиком не погашена.

Налоговое уведомление от 26.12.2019 № об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018 год, сроком уплаты 05.03.2020 в общем размере 110 062 руб. (в том числе налог на имущество физических лиц – 30486 руб., транспортный налог – 25 071 руб., земельный налог – 54505 руб.) направлено 10.01.2020 налоговым органом Ермоленко Д.В. заказным письмом по месту его регистрации: <адрес>, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 10.01.2020. С учетом приведенного положения п. 4 ст. 52 НК РФ уведомление считается полученным налогоплательщиком 17.01.2020 года. Указанная недоимка налогоплательщиком не погашена.

Уточненное налоговое уведомление от 15.01.2020 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, сроком уплаты 06.03.2020 в размере 12 958 руб. направлено 10.01.2020 налоговым органом Ермоленко Д.В. заказным письмом по месту его регистрации: <адрес>, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 10.01.2020. С учетом приведенного положения п. 4 ст. 52 НК РФ уведомление считается полученным налогоплательщиком 11.10.2017 года. Указанная недоимка налогоплательщиком не погашена.

Согласно расчету, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, размер земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, Ермоленко Д.В. за 2016 г. составляет 50505 руб., за 2017 г. – 54505 руб., за 2018 г. – 54505 руб.; размер налога на имущество физического лица за 2016 г. составляет 11539 руб., за 2017 г. – 29735 руб.,0 за 2018 г. – 30486 руб.; размер транспортного налога за 2016 г. составляет 74480 руб., за 2017 г. - 74480 руб., за 2018 г. – 25071 руб.

Вышеприведенные расчеты налогов проверены судом, признаются верными и соответствующими требованиям закона. Контррасчет административным ответчиком Ермоленко Д.В. суду не представлялся.

Согласно пп. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование № по состоянию на 18.09.2020 об уплате пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 г. по 17.09.2020 г. в размере 11502, 96 руб., об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 01.07.2018 г. по 17.09.2020 г. в размере 1257,39 руб., об уплате пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2017 г. по 17.09.2020 г. в размере 3649,85 руб., в общей сумме 16410,20 руб. со сроком уплаты 19.10.2020 направлено 30.09.2020 налоговым органом Ермоленко Д.В. заказным письмом по месту его регистрации: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений от 30.09.2020. В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате недоимки по налогам считается полученным налогоплательщиком 07.10.2020.

В связи с неуплатой административным ответчиком в срок транспортного, земельного налогов, налога на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ Ермоленко Д.В. были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате в общем размере 16410,20 руб., исходя из представленного административным истцом расчета с учетом действующей ставки рефинансирования согласно информации Банка России и количества дней просрочки:

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 г. по 17.09.2020 г. в размере 11502, 96 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 01.07.2018 г. по 17.09.2020 г. в размере 1257,39 руб.,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2017 г. по 17.09.2020 г. в размере 3649,85 руб.

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком в соответствии со ст. 59, 60-61, ч. 1 ст. 62, ст. 64-65 КАС РФ не представлялись.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 19.07.2016 по делу № принято к производству заявление в отношении Ермоленко Д.В. о признании его несостоятельным (банкротом) и возбуждено производство по делу №.

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 27.03.2017 по делу № Ермоленко Д.В. признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества должника.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 05.08.2019 завершена процедура реализации имущества гражданина в отношении Ермоленко Д.В. с 05.08.2019.

Согласно п. 5 ст.213.25 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Так как срок уплаты по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу с физических лиц за 2016 год (01.12.2017), за 2017 год (03.12.2018), за 2018 год (05.03.2020) наступил после даты принятия заявления о признании гражданина банкротом (после 19.07.2016), то данные платежи в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» являются текущими и не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Налог на имущество физических лиц, земельный и транспортные налоги за 2016 г., 2017 г., 2018 г. налогоплательщиком до настоящего момента не оплачены.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ермоленко Д.В. налогов и пени обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области 19.11.2020, то есть в пределах установленного законом срока. Мировым судьей судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области 24.11.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с Ермоленко Д.В. суммы задолженности (недоимки и пени) по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в общем размере 17182,39 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Кузнецка Пензенской области от 28.11.2022 судебный приказ от 24.11.2020 по делу № 2а-2679/2020 отменен в связи с поступившими возражениями должника Ермоленко Д.В. о несогласии с ним.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области в течение шестимесячного срока, а именно 29.05.2023 обратилась в суд с настоящим иском. Срок на обращение в суд с настоящим административным иском не пропущен.

Сведений о том, что административным ответчиком Ермоленко Д.В. своевременно и в полном объеме исполнена обязанность по уплате налогов и исчисленных пеней по ним, а также о необходимости предоставления ему налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат.

Довод представителя административного ответчика о том, что имеющаяся переплата по страховым взносам Ермоленко Д.В. по состоянию на 5 апреля 2021 г. должна быть внесена на единым налоговым счет физического лица судом не принимается во внимание, поскольку в соответствии с п.п.2 п.3 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 2 части 1 настоящей статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Ссылка представителя административного ответчика на п.п. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» судом также не принимается во внимание, как основанная на неверном толковании закона.

Довод представителя административного ответчика о том, что в период начисления пени Ермоленко Д.В. находился в стадии банкротства также не принимается судом во внимание, так как взыскиваемые пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, транспортному налогу начислены на текущую задолженность, которая не включена в реестр требований кредиторов. Признание гражданина банкротом не освобождает его от уплаты текущих платежей. Налог на имущество физических лиц и земельный налог прекращает начисляться физическому лицу, после прекращения права собственности на объект недвижимости. Транспортный налог не начисляется с момента прекращения регистрации транспортного средства.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области подлежит удовлетворению.

В связи с удовлетворением судом заявленных административным истцом требований, с Ермоленко Д.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области к Ермоленко Д.В. о взыскании суммы задолженности (пени) по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с Ермоленко Д.В. (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области (ИНН 5803011545) задолженность по уплате (пени) в общем размере - 16410,20 руб. из которых: пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 г. по 17.09.2020 г. в размере 11502, 96 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 01.07.2018 г. по 17.09.2020 г. в размере 1257,39 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за период с 02.12.2017 г. по 17.09.2020 г. в размере 3649,85 руб.

Взыскать с Ермоленко Д.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – 18 августа 2023 г.

Судья Е.В. Фатеева