Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к Файзрахманову Дмитрию Юрьевичу о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к Файзрахманову Д.Ю. о взыскании страховых взносов и пени указав, что Файзрахманов Д.Ю. был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем в период с 04.09.2012 г. по 29.09.2017 г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. За 2017 г. сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 23 400 рублей (произведение минимального размера оплаты труда, утановленного федеральным законом, на начало календарного года, за который упрачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26 %), установленного п. 2 ст. 425 Кодекса, 7500 рублей х 12 х 26%). Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составляет 4 590 рублей (произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование (5,1%), установленного п. 2 ст. 425 Кодекса, 7500 рублей х 12 х 5,1%). Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. составила 17 485 рублей, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. составила 3 429 рублей 75 копеек. В соответствии с Кодексом административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате страховых взносов. Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 рублей, - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 Кодекса). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 Кодекса). Налоговым органом должнику выставлено требование от 19.01.2018 г. № 1352 об уплате налога, штрафа и пени со сроком исполнения до 08.02.2018 г., в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени. Согласно данным ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, содержащимся в карточке «Расчеты с бюджетом», налогоплательщик оплатил частично страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 814 рублей 25 копеек от 18.02.2021 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 159 рублей 72 копейки от 16.02.2021 г. В связи с чем, необходимо доплатить сумму взносов за 2017 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16 670 рублей 75 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 270 рублей 03 копейки. Требование не исполнено, задолженность по взносам, штрафам и пени Файзрахмановым Д.Ю. до настоящего времени не погашена. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просила взыскать с Файзрахманова Д.Ю. неуплаченную в добровольном порядке сумму в размере 20 016 рублей 42 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 16 670 рублей 75 копеек, пени в размере 63 рубля 24 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год в размере 3 270 рублей 03 копеек, пени в размере 12 рублей 40 копеек.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик Файзрахманов Д.Ю. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что Файзрахмановым Д.Ю. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.09.2012 г. по 29.09.2017 г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 430, 432 Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб., - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 Кодекса).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 425 НК РФ (ред. от 28.12.2016 г.) тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов; на обязательное меицинское страхование – 5.1 процента.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 02.06.2015 г. № 164-ФЗ минимальный размер оплаты труда с 01.07.2016 г. установлен в размере 7 500 рублей в месяц.

Таким образом, за 2017 г. сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 23 400 рублей (произведение минимального размера оплаты труда, утановленного федеральным законом, на начало календарного года, за который упрачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26 %), установленного п. 2 ст. 425 Кодекса, 7500 рублей х 12 х 26%). Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС составляет 4 590 рублей (произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование (5,1%), установленного п. 2 ст. 425 Кодекса, 7500 рублей х 12 х 5,1%).

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. составила 17 485 рублей из расчета: 23400 рублей /12 мес.х 8 мес.=15600 рублей (за 8 месяцев 2017 г.), 23400 рублей/12 мес./30 дн. х 29 дн.=1885 рублей (за сентябрь 2017 г.).

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. составила 3 429 рублей 75 копеек из расчета:4590 рублей/12 мес. х 8 мес.=3060 рублей (за 8 месяцев 2017 г.), 4590 рублей /12 мес./30 дн. х 29 дн.=369 рублей 75 копеек (за сентябрь 2017 г.).

Налоговым органом должнику выставлено требование от 19.01.2018 г. № 1352 об уплате налога, штрафа и пени со сроком исполнения до 08.02.2018 г., в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени.

Согласно данным ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, содержащимся в карточке «Расчеты с бюджетом», налогоплательщик оплатил частично страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 814 рублей 25 копеек от 18.02.2021 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 159 рублей 72 копейки от 16.02.2021 г.

Административным ответчиком обязанность по своевременной уплате страховых взносов в полном объеме не была исполнена, в связи с чем, необходимо доплатить сумму взносов за 2017 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16 670 рублей 75 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 270 рублей 03 копейки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Пензы № 2а-411/2018 от 25.05.2018 г. с Файзрахманова Д.Ю. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по страховым взносам в размере 20 990 рублей 39 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Пензы от 23.11.2021 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от Файзрахманова Д.Ю. возражениями.

Учитывая, что Файзрахмановым Д.Ю. обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не исполнена в полном объеме, а срок обращения налоговым органом в соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 16 670 рублей 75 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год в размере 3 270 рублей 03 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени на страховые взносы подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы страховых взносов, истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 63 рубля 24 копейки на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 12 рублей 40 копеек на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

При определении задолженности по страховым взносам и пени суд исходит из расчетов, представленных ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, которые Файзрахмановым Д.Ю. не оспорены и не опровергнуты.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к Файзрахманову Дмитрию Юрьевичу о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с Файзрахманова Дмитрия Юрьевича в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы неуплаченную в добровольном порядке сумму в размере 20 016 рублей 42 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 16 670 рублей 75 копеек, пени в размере 63 рубля 24 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017 год в размере 3 270 рублей 03 копеек, пени в размере 12 рублей 40 копеек.

Взыскать с Файзрахманова Дмитрия Юрьевича государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 800 рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.В. Кузнецова

В окончательной форме решение принято 11.04.2022г.