Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к Соболеву Д.С. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к Соболеву Д.С. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что согласно сведениям, представленным органом Росреестра в 2020 году Соболевым Д.С. проданы объекты недвижимого имущества:

- объект вспомогательного назначения (здание (склад)), кадастровый номер Номер , по адресу: Адрес (дата регистрации права – 10.11.2016, дата прекращения права – 04.09.2020);

- земельный участок, кадастровый номер Номер , по адресу: Адрес (дата регистрации права – 15.03.2017, дата прекращения права – 04.09.2020).

Срок владения Соболевым Д.С. указанным имуществом составил менее 5 лет, в связи с чем доход, полученный налогоплательщиком от его продажи, подлежит налогообложению.

Соболевым Д.С. декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год не представлена в установленный срок, в связи с чем, Инспекцией в соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ сформирован и произведен расчет сумм НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020, в соответствии с которым налогоплательщиком в 2020 получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее пяти лет. Кроме того, в адрес налогоплательщика Инспекцией направлено требование от 15.09.2021 № 2677 о представлении пояснений и документов, сумм, подтверждающих сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и реализацией недвижимого имущества в 2020 году. В ответ на требование от 15.09.2021 № 2677 пояснения, документы налогоплательщиком представлены не были.

Декларация Соболевым Д.С., в нарушении п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, в налоговый орган не представлена.

При возникновении у физического лица дохода (экономической выгоды) в денежной форме (п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ) такой доход, полученный налоговым резидентом (физическим лицом), признается объектом обложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

По данным, полученным из Управления Росреестра по Пензенской области, нежилое помещение, расположенное по адресу: Адрес , продано налогоплательщиком по цене 4550000 руб.).

- земельный участок, расположенный по адресу: Адрес , продан, цена по сделке не определена, по состоянию на 01.01.2020 кадастровая стоимость земельного участка составила 2574307,89 руб. с учетом понижающего коэффициента 1802015,52 руб. (2574307,89 руб. * 0,7). Общая сумма по сделке составила 6352015,52 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, порядок предоставления которого определен, в частности, абз. 2,3 пп. 1 п. 2 ст. 220 указанного кодекса.

Указанный вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных участков, находившихся в его собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, не превышающем в целом 1000000 руб.

При продаже иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем в целом 250000 руб. согласно абз. 3 пп. 1 п. 2 ст. 220 указанного кодекса.

Ввиду изложенного, сумма налога, подлежащая уплате Соболевым Д.С. в бюджет за год по данным налогового органа составила 663262 руб. ((2574 307,89 руб. кадастровая стоимость * 0,7 + 4550000 руб.) – 1250000 руб. расходы) * 13 %) 1/1 размер доли в праве.

По результатам камеральной проверки решением ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы от 01.12.2021 № 2134 Соболеву Д.С. начислен НДФЛ в размере 663262 руб. и назначено наказание в виде штрафа в размере 49744,50 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 66326 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 указанного кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Размер штрафа Соболеву Д.С. с учетом смягчающего обстоятельства составляет 66326 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учетавлечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Сумма штрафа за непредставление Декларации, с учетом смягчающего обстоятельства составила 49744,50 руб. (663262 * 15 % / 2).

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Соболева Д.С. НДФЛ. Судебный приказ мировым судьей был выдан, но по заявлению Соболева Д.С. отменен.

ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы просила взыскать с Соболева Д.С. неуплаченную в добровольном порядке сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 663262 руб. и штраф в размере 116070,50 руб.

08.09.2022 истцом подано заявление об уточнении административных исковых требований, согласно которому налогооблагаемая база Соболева Д.С. по НДФЛ за 2020 год составила:

- по земельному участку - 1212644,43 руб. (1802015,52 руб. – 589371,09 руб.) * 13 % = 157643,78 руб.;

- по объекту недвижимости (склад) – 2497984,48 руб. (4550000 руб. – 1802015,52 руб. – 250000 руб.) * 13 % = 324737,98 руб.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате Соболевым Д.С. в бюджет за 2020 год, составила 482382 руб. (157643,78 руб. + 324737,98 руб.). Исходя из расчета НДФЛ, штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ составил 36178,65 руб. (482383 руб. * 15 % / 2); по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ– 48238,20 руб. (482382 руб. * 20 % / 2).

ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы просила взыскать с Соболева Д.С. неуплаченную в добровольном порядке сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 482382 руб. и штраф с учетом смягчающего вину обстоятельства в размере 84416,85 руб.

Представитель ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы Чапаева Ю.В. в судебном заседании поддержала уточненные исковые требования, просила их удовлетворить в полном объеме с учетом приведенных оснований в административном исковом заявлении.

Административный ответчик Соболев Д.С. в судебном заседании выразил согласие с указанной налоговым органом суммой задолженности, при этом указал о своем банкротстве и необходимости прекращения в связи с этим рассматриваемого дела.

Выслушав стороны, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно договору купли-продажи земельного участка № 73 от 01.12.2016, заключенного между администрацией Засечного сельсовета Пензенского района Пензенской области и Соболевым Д.С., последний приобрел в собственность земельный участок с кадастровым номером 58:24:0375106:193, площадью 5313 кв.м., расположенный, примерно, в 250 м. по направлению на северо-запад от земельного участка, расположенного по адресу: Адрес , склады с административным зданием, в границах, указанных в кадастровом паспорте земельного участка, площадью 5313 кв.м., стоимостью 589371,09 руб.

01.12.2016 составлен акт приема-передачи, в соответствии с которым Соболевым Д.С. принят от администрации Засечного сельсовета Пензенского района Пензенской области указанный земельный участок.

Из договора купли-продажи квартиры от 26.08.2020 следует, что Соболевым Д.С. в лице Сторожева А.С. продано Сорокиной Е.Ю. здание (склад) назначение: нежилое, общей площадью 56,9 кв.м., кадастровый номер Номер и земельный участок, общей площадью 5313 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: склады с административным зданием, кадастровый номер Номер , расположенные по адресу: Адрес , стоимостью 4550000 руб.

15.09.2022 налоговым органом направлено Соболеву Д.С. требование о предоставлении пояснений № 2677, согласно которому сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1000000 руб., составила 663262 руб.

Согласно решению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы от 01.12.2021 № 2134 Соболеву Д.С. начислен НДФЛ в размере 663262 руб. иназначено наказание в виде штрафа в размере 49744,50 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 663262 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.

21.01.2022 Соболеву Д.С. направлено требование № 2460 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 января 2022 года.

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 21.06.2021 Соболев Д.С. признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества сроком на 6 месяцев.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 13.12.2021 завершена процедура реализации имущества должника Соболева Д.С.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г.Пензы от 08.04.2022 с Соболева Д.С. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы взысканы недоимка и пеня на общую сумму 779,332,50 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г.Пензы от 15.04.2022 указанный судебный приказ по заявлению Соболева Д.С. отменен.

20.06.2022 ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

В п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Из п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По смыслу ст. 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.

Согласно пункту 5 статьи 227 Налогового кодекса РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в сроки, установленные статьей 229 указанного кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ следует, что физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой, производят исчисление и уплату налога.

Положениями п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 указанного кодекса.Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса РФ.

В силу п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В п.п. 1, 2, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В Определении Конституционного суда Российской Федерации от 08.04.2010 № 468-О-О изложена следующая правовая позиция. Признав направление налогового требования по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. Факт получения налогового уведомления, требования по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

В данном случае административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога в установленный законом срок. За неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный законом срок административному ответчику начислены штрафы. Требования об уплате налога, штрафов административным ответчиком не исполнены. У суда отсутствуют основания полагать, что налоговые уведомления, требования административному ответчику не направлялись.

С учетом изложенного, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

По доводам административного ответчика о прекращении административного дела в связи с признанием его несостоятельным (банкротом), установлено, что исходя из положений п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком физическими лицами в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 Постановления Пленума высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок которых наступил после введения соответствующей процедуре (текущие платежи) удовлетворяются в установленном законом порядке (вне рамок дела о банкротстве).

С учетом изложенного оснований для прекращения рассматриваемого административного дела не имеется, поскольку предъявленный НДФЛ и штраф являются текущими платежами и не относятся к реестровой задолженности.

При определении размера налогов, штрафов суд исходит из расчетов, представленных административным истцом, которые административным ответчиком не опровергнуты и с размером которых он согласился.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к Соболеву Д.С. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Соболева Д.С. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 482382 руб. 00 коп., штраф в размере 84416 руб. 85 коп.

Взыскать с Соболева Д.С. государственную пошлину в доходфедерального бюджета в размере 8867 руб. 99 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.09.2022.

Судья С.П.Ирушкина