Гражданский кодекс часть 1

Судья Великолукского городского суда Псковской области Граненков Н.Е., рассмотрев жалобу ФИО1 на постановление по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области ФИО2 от 04.08.2021 № ***, генеральный директор ООО <...> ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, ФИО1 обратился в суд с жалобой, в которой ставит вопрос об отмене постановления, как незаконного и прекращения производства по делу об административном правонарушении. Указывает на допущенные в ходе производства по делу существенные нарушения процессуальных норм КоАП РФ, выразившиеся в нарушении процедуры привлечения к административной ответственности, что привело к нарушению его прав и законных интересов. Он не был уведомлен о том, что налоговым органом в июле 2021 года в отношении ООО <...> (далее Общество) проводилась документарная проверка по соблюдению валютного законодательства и узнал об этом только при вручении ему 21.07.2021 готового протокола об административном правонарушении.

09.03.2021 Общество по почте получило запрос налогового органа о предоставлении документов и информации (в том числе приказов о приеме на работу, трудовых договоров, расходных кассовых ордеров, сведений о наличии вида на жительство в РФ) за период с 01.04.2019 по 31.12.2020 в отношении него, ФИО3, и В. Указанные документы были направлены, и получены налоговым органом 18.03.2021.

21.07.2021 он был вызван по телефону в налоговую инспекцию, где ему под роспись было вручено уведомление от этой же даты о составлении в отношении него протокола об административном правонарушении, вручен готовый протокол, и определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении - 04.08.2021.

В нарушение ст. 28.2 КоАП РФ ему не дали возможности ознакомиться с проколом, дать объяснения по содержанию протокола, что является существенным нарушением процессуальных требований, предусмотренных КоАП РФ.

Постановление о назначении административного наказания от 04.08.2021 также было вынесено в его отсутствие, поскольку дело 04.08.2021 не рассматривалось по причине переноса даты рассмотрения налоговым органом. Постановление он получил 05.08.2021, что подтверждается его подписью в постановлении.

Считает, что проверка соблюдения Обществом валютного законодательства проводилась с грубыми нарушениями законодательства. В нарушение требований Федерального закона от 26.12.2008 № 294 «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» и Административного регламента Федеральной налоговой службы по осуществлению контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418с, налоговым органом Обществу не были предоставлены документы о проведении проверки (распоряжение или приказ с указанием ФИО, должности должностного лица или должностных лиц, уполномоченных на проведение проверки, сроков проверки и т.д.), акт проверки, не выдано предписание об устранении выявленных нарушений валютного законодательства.

Также указывает, что валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения заработной платы в безналичной форме, поэтому выплата его иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами соответствует действующему законодательству.

Таким образом, считает, что налоговым органом не доказаны правовые и фактические основания для привлечения его к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, что в силу ст. 24.5 КоАП РФ исключает производство по делу об административном правонарушении.

В ходе рассмотрения жалобы защитник Майборода Е.Г. поддержал доводы, изложенные в жалобе.

Выслушав защитника, проверив доводы жалобы, материалы дела, судья приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц – от двадцати до тридцати тысяч рублей.

Согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается ЦБ РФ, а также переводами электронных денежных средств.

К валютным операциям отнесено приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве платежа (п.п. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ).

Из материалов дела № *** об административном правонарушении следует, что 01.05.2014 ООО <...> заключен трудовой договор № *** и впоследствии дополнительные соглашения к нему с гражданкой иностранного государства - Республики Беларусь В.

Согласно трудовому договору работнику устанавливается 8-часовой рабочий день (п.п. 4.1 п.4), выплачивается должностной оклад в размере *** руб. Выплата заработной платы производится 2 раза в месяц (п.п. 5.1 п. 5).

Выплата заработной платы за текущий месяц производится работнику 2 раза в месяц – 20 числа расчетного месяца (за первую половину месяца в размере 40% заработной платы и 5 числа месяца, следующего за расчетным (окончательный расчет за месяц) (п.п.7.8 п. 7 Положения об оплате труда от 09.01.2017).

Дополнительным соглашением б/н от 09.01.2019 к трудовому договору устанавливается должностной оклад в размере *** руб. в месяц (изменения в п. 5.1).

Дополнительным соглашением б/н от 31.10.2019 к трудовому договору внесены изменения в п. 4.1 и п. 5.1 договора: работнику временно на период с 01.11.2019 по 30.04.2020 включительно, устанавливается неполное рабочее время со следующим режимом неполного рабочего дня (продолжительность ежедневной работы – 2 часа с 09⁰⁰часов до 13³⁰часов (п. 4.1). При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени исходя из оклада согласно штатному расписанию. Выплата зарплаты производится два раза в месяц. (п.5.1). Трудовым договором и дополнительными соглашениями к нему не предусмотрены положения о способе перечисления оплаты труда работника (наличными из кассы работодателя или на банковский счет).

В нарушение вышеприведенных правовых норм, 05.08.2019 ООО <...> произведена выплата работнику ФИО12 являющейся нерезидентом, заработной платы из кассы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации по расходному кассовому ордеру № *** на сумму *** руб., а не через банковский счет в уполномоченных банках.

Указанные обстоятельства послужили основанием для вынесения исполняющим обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области ФИО2 постановления № *** от 04.08.2021, о признании генерального директора ООО <...> ФИО1 виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренных ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Исходя из положений ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ, обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного наказания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

Согласно ст. 26.1 КоАП РФ при разбирательстве по делу об административном правонарушении выяснению подлежат обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а именно: наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Положениями ст. 26.2 КоАП РФ определено, что доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В качестве доказательств, подтверждающих событие административного правонарушения и факт совершения административного правонарушения, вмененного ФИО1, налоговым органом использованы документы и информация (приказы о приеме на работу, трудовые договоры, расходные кассовые ордера, сведения о наличии вида на жительство в РФ и т.д.) за период с 01.04.2019 по 31.12.2020 в отношении В.., предоставленные Обществом 18.03.2021 по запросу заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области Щ. от 15.02.2021 за исх. 2.10-16/01146/2 в связи с проведением документарной проверки соблюдения Обществом валютного законодательства в указанный период.

Между тем, решение о проведении документарной проверки ООО <...> валютного законодательства за период с 01.08.2019 по 31.12.2020 было принято налоговым органом только 09.07.2021, что подтверждается представленным в материалы дела поручением № *** на проведение проверки.

Приказом Федеральной налоговой службы от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418с, утвержден Административный регламент осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ, требований актов валютного регулирования и валютного контроля…, которым установлено, что результатом осуществления контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства являются в том числе: акт проверки соблюдения валютного законодательства, предписание об устранении выявленных нарушений (п.11); в ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства налоговые органы на основании пункта 3 части 1 статьи 23 Закона N 173-ФЗ имеют право запрашивать от субъектов проверки документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (п. 12); административная процедура по оформлению результатов проверки предусматривает оформление акта проверки соблюдения валютного законодательства не позднее 20 рабочих дней с даты окончания административной процедуры по проведению проверки, направление субъекту проверки информационного письма с разъяснением права ознакомления с актом проверки не позднее 5 рабочих дней с даты оформления акта проверки (п. 57); административное действие по оформлению акта проверки выражается в составлении должностным лицом налогового органа, проводившим проверку, акта проверки с изложением результатов проверки с информацией о выявленных нарушениях валютного законодательства (п.59); результатом административной процедуры по оформлению результатов проверки являются акт проверки, а также информационное письмо с разъяснением субъекту проверки права на ознакомление с актом проверки (п. 67).

Материалы дела № *** об административном правонарушении не содержат акта проверки соблюдения ООО <...> валютного законодательства, сведений о направлении акта Обществу, сведений о выдаче предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен порядок проведения проверки соблюдения ООО <...> валютного законодательства.

Согласно ч. 3 ст. 26.2 КоАП РФ не допускается использование доказательств по делу об административном правонарушении, если указанные доказательства получены с нарушением закона.

В качестве доказательств по делу № *** об административном правонарушении, налоговым органом были использованы документы, полученные не в рамках проводимой в отношении ООО <...> документальной проверки соблюдения валютного законодательства.

Учитывая данное обстоятельство, представленные Обществом документы и информация (приказы о приеме на работу, трудовые договоры, расходные кассовые ордера, сведения о наличии вида на жительство в РФ) за период с 01.04.2019 по 31.12.2020 в отношении В. допустимыми доказательствами по делу № *** об административном правонарушении не являются.

Ввиду существенного нарушения налоговым органом установленного КоАП РФ процессуального порядка рассмотрения дела и недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено оспариваемое ФИО1 постановления № *** исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области ФИО2 от 04.08.2021, оно подлежит отмене.

Руководствуясь п. 3 ч. 1ст. 30.7 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Постановление № *** исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Псковской области ФИО2 от 04.08.2021, в отношении генерального директора ООО <...> ФИО1 отменить, производство по делу об административном правонарушении - прекратить в связи с недоказанностью обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

Судья Великолукского городского суда: Граненков Н.Е.

Копия верна: судья Н. Е. Граненков