Гражданский кодекс часть 1

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Черняковой К.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Смагиной А.А., при участии:

представителя административного истца Лапта А.А. (доверенность от 09.08.2021 №, диплом о высшем юридическом образовании от ... г.№);

административного ответчика ФИО1;

представителя административного ответчика ФИО2 (устное ходатайство о допуске представителя, диплом о высшем юридическом образовании от ... г.№);

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <...>, о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <...> (далее – инспекция, административный истец) обратилась с административным иском к административному ответчику ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик), заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <...> (далее – Межрайонная ИФНС России по <...>, заинтересованное лицо), о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени в общем размере 28446,07 руб., в том числе по страховым взносам за 2019-20 г.г. в общем размере 25 532 руб., по пени в общем размере 17, 94 руб., по единому налогу на вмененный доход за 2019-20 г.г. в размере 2 647 руб., по пени в размере 19,13 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования, представила суду дополнительные доказательства.

Административный ответчик, его представитель, в судебном заседании возражали относительно административных исковых требований, полагая, что частично задолженность уплачена в рамках исполнительных производств.

Заинтересованное лицо в судебное заседание явку представителя не обеспечил, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении, рассмотрении дела в его отсутствие не заявил, его явка не признана судом обязательной. Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие не явившихся сторон.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок применения ЕНВД установлен в главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации. В силу положений ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате иных налогов, указанных в ст. 346.26 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 14.09.2015 по 21.10.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял, в том числе деятельность с использованием системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В связи с чем, Инспекция выставляла налогоплательщику требования:

от 17.01.2019 № 600 об уплате страховых взносов на ОПС за 2018 г. в размере 24836,27 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 г. в размере 5840 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 10,56 руб., со сроком уплаты данных сумм до 11.02.2019 (л.д. 24);

от 13.01.2020 № 1372 об уплате страховых взносов на ОПС за 2019 г. в размере 29354 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2019 г. в размере 73,38 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 г. в размере 6 884 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 17,21 руб., со сроком уплаты данных сумм до 05.02.2020 (л.д. 25);

от 11.09.2020 № 27208 об уплате штрафа за налоговые правонарушения в размере 250 руб., со сроком уплаты данной суммы до 22.10.2020 (л.д. 12);

от 02.11.2020 № 28818 об уплате ЕНВД за 3 кв. 2020 г. в размере 1 354 руб., пени в размере 1,15 руб., со сроком уплаты данной суммы до 16.12.2020 (л.д. 20);

от 18.11.2020 № 30592 об уплате ЕНВД за 4 кв. 2019 г. в размере 1 293 руб., пени в размере 17,98 руб., со сроком уплаты данной суммы до 11.01.2021 (л.д. 28);

от 19.11.2020 № 30596 об уплате страховых взносов на ОПС за 2020 г. в размере 16767,81 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 г. в размере 6953,72 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в размере 5,91 руб., со сроком уплаты данных сумм до 12.01.2021 (л.д. 26).

Согласно доводами административного иска, административный ответчик не уплатил суммы страховых взносов, налогов, штрафа, пени, в установленный указанными требованиями срок, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ в их совокупности, налоговый орган обязан направить гражданину требование с указанием суммы задолженности по страховым взносам и пеней и только в случае его неуплаты обращаться в суд.

Положением п. 1 ст. 48 НК РФ установлено право налогового органа по обращению в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Срок обращения с указанным заявлением является пресекательным, установлен п. 2 ст. 48 НК РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 (10000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 (10 000) рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 (10000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <...> от ... г. отменен судебный приказ от ... г.№а-8-1347/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности по страховым взносам и пени, соответственно административное исковое заявление подлежит предъявлению налоговым органом в срок до ... г.. Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд ... г..

Учитывая вышеприведенные нормы, превышение общей суммы задолженности свыше 3 000 руб. (действовала на дату вынесения требований) после выставления каждого требования, то по требованию от 17.01.2019 № 600 инспекция должна была обратиться в суд в срок до 11.08.2019, по требованию от 13.01.2020 № 1372 до 05.08.2020, фактически обратилась к мировому судье 24.03.2021, то есть с нарушением установленного срока. По требованиям от 02.11.2020 № 28818, от 18.11.2020 № 30592, от 19.11.2020 № 30596, инспекция должна была обратиться в суд после выставления требования от 19.11.2020 № 30596, то есть до 12.07.2021.

Вместе с тем, суд, исследовав решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.10.2020 № 2020, на основании которого выставлено требование от 11.09.2020 № 27208 об уплате штрафа в размере 250 руб., установил нарушение порядка привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленного ст. 101 НК РФ, выразившееся в ненадлежащем извещении налогоплательщика о времени и месте рассмотрения, что свидетельствует о неправомерном взыскании штрафа в размере 250 руб.

Более того, учитывая выставление требований от 17.01.2019 № 600, от 13.01.2020 № 1372, от 11.09.2020 № 27208, до прекращения ФИО1 предпринимательской деятельности (21.10.2020), то указанные суммы подлежали взысканию на основании вынесенных налоговым органом решений и постановлений в бесспорном порядке, регламентированном ст. 47 НК РФ.

Так, на основании требования от 17.01.2019 № 600 было вынесено постановление от 05.04.2019 № 703, на основании требования от 13.01.2020 № 1372 было вынесено постановление от 02.03.2020 № 1126, направленные в службу судебных приставов для взыскания в судебном порядке (исполнительные производства № 30827/19/61029-ИП, № 23287/20/61029-ИП, сводное исполнительное производство № 56537/18/61029-СД).

Таким образом, налоговый орган, при наличии постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, являющихся исполнительными документами, принудительном взыскании сумм, повторно обратилась в суд с заявлением в целях взыскания указанных сумм, при этом пропустив сроки обращения в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Административный ответчик, обращаясь к мировому судье с возражениями относительно вынесения судебного приказа, указывал на взыскание с него суммы в размере 69416,67 руб. в счет погашения задолженности по налогам.

Разрешая административные исковые требования, основанные на требованиях от 02.11.2020 № 28818, от 18.11.2020 № 30592, от 19.11.2020 № 30596, сопоставив их с данными карточки расчетов с бюджетом, из которых следует частичная уплата задолженности, суду не представилось возможным установить, в счет уплаты за какой именно налоговый период инспекцией отнесены уплаченные суммы административным ответчиком, что является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> к ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <...>, о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени, полностью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Решение в окончательной форме изготовлено 13 октября 2021 года.

Копия верна:

Судья К.Н. Чернякова