Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

На налоговом учете в ИНФС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

На основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, установлено, что за физическим лицом зарегистрированы: земельные участки, расположенные в черте <адрес> по улицам: <адрес>, а также здания, строения и сооружения по <адрес>

Суммы исчисленного налога за 2018 год: налог на имущество – 15629 руб., земельный налог – 2407 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением №7311491 от 28.06.2019 г., № 36520671 от 02.ю08.2017г. Данные налоговые уведомления исполнены не были.

Согласно расчету пени по состоянию на 23.12.2019 г. за неуплату налога на имущество за 2018 г. налогоплательщику начислены пени в сумме 66,81 руб. с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г.; с 16.12.2019 г. по 22.12.2019 г.

Согласно расчету пени по состоянию на 23.12.2019 г. за неуплату земельного налога за 2018 г. налогоплательщику начислены пени в сумме 10,29 руб. с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г., с 16.12.2019 г. по 22.12.2019 г., а также за неуплату земельного налога за 2016 г. налогоплательщику начислены пени в сумме 55,30 руб. с 22.12.2017г. по 11.02.2018г., с 12.02.2018 г. по 25.03.2018г., с 26.03.2018 г по 23.05.2018г.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ были выставлены и направлены почтой требования № 169698 от 23.12.2019г. и № 108340 от 25.06.2019г.

Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировой судья судебного участка №13 Таганрогского судебного района Ростовской области рассмотрел заявление о вынесении судебного приказа, вынес судебный приказ №2а-13-329/2020 от 19.03.2020г. Определением от 08.04.2020 г. судебный приказ был отменен. В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для подачи заявления не пропущен.

Административный истец, с учетом уточненных административных требований, просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 15629 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г., пени по налогу на имущество в сумме 66,81 руб. с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г., 16.12.2019 г. по 22.12.2019 г., пени по земельному налогу в сумме 57,56 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимает, извещен судом надлежаще.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом о времени, дате и месте его проведения надлежащим образом.

В материалах дела имеются возражения ФИО1, в которых она указывает, что административный истец ссылается на порядок исчисления налогов по нормам областного закона Ростовской области № 843-3C от 10.05.2012 г., не указывая конкретные статьи этого Закона, в то время, как Закон вообще не содержит положений о налоге на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. На территории Ростовской области определение налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, производится с 2018 года. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, и исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 -Н2)хК + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; H1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии с Налоговым кодексом РФ, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения; К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду;

К административному исковому заявлению расчет недоимки по налогу за 2018 год не был приложен, хотя было приложено налоговое уведомление №7311491 от 28.06.2019 г., в котором содержится расчет налога на имущество физических лиц, в составе которого расчет на жилой дом кадастровым номером №, по адресу <адрес> не соответствует формуле указанной в п.8 ст. 408 НК РФ. Сумма налога (H1) исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 НК (Ст. 403 п. 5). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. И составит: Кадастровая стоимость дома (из налогового уведомления №7311491 от 28.06.2019 г.) – 4828497 / на площадь дома 183,5 кв.м. х на площадь дома, уменьшенную на 50 кв.м. 133,5 кв.м. = 4828497/183,5*133,5=3512830 руб. Н1= 3512830 х на налоговую ставку 0,3% = 10539 руб. Коэффициент к налоговому периоду равен 0,2. Следовательно, сумма налога в соответствии с формулой указанной выше в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ составит: Н = (HI - Н2) * К + Н2 = (10539 - 7556) * 0,2 + 7556 = 2983 * 0,2 + 7556 = 596,6 +7556 = 8153 руб. Аналогично расчету в соответствии со ст. 408 сумму налога на жилой дом по адресу <адрес>, суммы по иным строениям, сооружениям, также указаны неверно и явно завышены.

Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность также закреплена и п.1 ст.45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Из содержания ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено НК РФ.

В п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, если подаче административного искового заявления предшествовало обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но вынесенный приказ в последующем был отменен, то срок подачи административного искового заявления начинает исчисляться со дня отмены судебного приказа.

Учитывая положения п.3 ст.48 НК РФ, срок для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 после отмены судебного приказа определением мирового судьи от 08.04.2020 г., соответственно, истекал 08.10.2020 г.

Налоговый орган обратился в Таганрогский городской суд Ростовской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в отношении ФИО1 23.06.2020, т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ.

Согласно ст. 399, 401 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира и т.д.

Судом установлено:

За ФИО1 зарегистрированы: земельные участки, расположенные в черте <адрес> по улицам: <адрес>., а также здания, строения и сооружения по <адрес>.

В силу п.п.1 и 2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений Росреестра, полученных ими в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Перечень объектов, подлежащих обложению налогом на имущество физических лиц, определен законодателем императивно и расширенному толкованию не подлежит.Указанные в перечне объектов налогообложения иные здание, строение, сооружение, помещение, то есть постройки, которые не регистрируются в Едином государственном реестре недвижимости (теплицы, хозблоки, навесы, некапитальные строения, временные сезонные сооружения и т.п.), не являются объектом налогообложения.

Следовательно, в данном случае налог на имущество ФИО1 за 2018 г. подлежит исчислению, исходя из кадастровой стоимости жилого дома литер В и гаража литер Г по <адрес> в <адрес>, а также кадастровой стоимости 2/7 доли жилого дома по пер. Ружейный, 5 (л.д.-36-40, 14-16)

В рамках спорных налоговых правоотношений речь идет об объектах налогообложения по <адрес> в <адрес> - жилой дом литер В с кадастровой стоимостью — 4828497 руб., гараж литер Г с кадастровой стоимостью 115538 руб., жилой дом площадью 118,2 кв.м., находящийся по адресу: <адрес>, пер. Ружейный,5 с кадастровой стоимостью 1610238 (доля в праве 2/7).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Таким образом, кадастровая стоимость дома литер В по <адрес> (из налогового уведомления №7311491 от 28.06.2019 г.) – 4828497 / на площадь дома 183,5 кв.м. х на площадь дома, уменьшенную на 50 кв.м. 133,5 кв.м. = 4828497/183,5*133,5=3512830 руб. Н1= 3512830 х на налоговую ставку 0,3% = 10539 руб. Коэффициент к налоговому периоду равен 0,2. Следовательно, сумма налога в соответствии с формулой указанной выше в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ составит: Н = (HI - Н2) * К + Н2 = (10539 - 7556) * 0,2 + 7556 = 2983 * 0,2 + 7556 = 596,6 +7556 = 8153 руб.

Кадастровая стоимость гаража литер Г по <адрес> площадью 30,8 кв.м. составляет 115538 руб., в связи с чем, сумма налога составляет – 69 руб.

Кадастровая стоимость жилого дома по <адрес> площадью 118,2 кв.м в г. Таганроге составляет – 1610238 руб., доля административного ответчика – 2/7, в связи с чем, сумма налога составляет – 1068 руб.

Таким образом, размер налога на имущество физических лиц за 2018 год составил 1068+69+8153=9290 руб.

В силу части 4 статьи 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На административного истца действующим законодательством возложена обязанность представления доказательств, подтверждающих обстоятельства, на которые он ссылается в обоснование своих требований, а именно: законность оснований взыскания с ответчика недоимки и пени, с учетом обстоятельств принудительного взыскания сумм налогов, указанных в административном иске.

Административный истец не доказал обоснованность и правомерность требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме, указанной в административном иске.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018г. с ФИО1 в общей сумме 9290 руб., которая рассчитана в соответствии с требованиями действующего закона.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ).

Поскольку сумма, подлежащего взысканию налога, пересчитана, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, перерасчету подлежит и пеня.

Таким образом, сумма пени за период с 03.12.2019 г. по 15.12.2019г. составляет 26,16 руб. (9290х6,5/300х13х/100), с 16.12.2019 г по 22.12.2019 г. – 13,54 руб. (9290х6,5/300х7х/100).

Административный истец в установленный законом срок не уплатил земельный налог в сумме 1448 руб. за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017г.

В действительности, налог уплачен 24.05.2018г.

В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, взысканию подлежат пени в сумме, заявленной административным истцом в уточненных исковых требованиях, и равной 57,56 руб.

Суд находит представленный налоговым органом расчет верным и полагает возможным положить его в основу вывода о наличии оснований для взыскания с ФИО1 пени за неуплату земельного налога за 2016 год в срок до 01.12.2017г.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 9290 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г., пени по налогу на имущество в сумме 39,70 руб. с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г., 16.12.2019 г. по 22.12.2019 г., пени по земельному налогу за 2016г. в сумме 57,56 руб., а всего – 9387,26 руб.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а потому, согласно п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ и ст.ст. 111, 114 КАС РФ, с ответчика в доход федерального бюджета взыскивается госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 111,114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., проживающей по адресу: <адрес> недоимку за 2018г. по налогу на имущество в сумме 9290 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г., пени по налогу на имущество в сумме 39,70 руб. за период с 03.12.2019 г. по 15.12.2019г. и с 16.12.2019 г по 22.12.2019 г., пени по земельному налогу за 2016г. в сумме 57,56 руб., а всего 9387 рублей 26 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований, - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Таганрогский городской суд Ростовской области.

Председательствующий Семеняченко А.В.

Решение в окончательной форме изготовлено <дата> года