Гражданский кодекс часть 1

Судья Нижегородского областного суда Михеева Т.П., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Авангард» Гусева А.К. на решение судьи Канавинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 15 августа 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении директора ООО «Авангард» Гусева А.К.,

УСТАНОВИЛ:

постановлением начальника ИФНС России по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода Нижегородской области Беловой М.В. № 10/1 от 12 апреля 2019 года директор ООО «Авангард» Гусев А.К. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

Решением судьи Канавинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 15 августа 2019 года постановление налоговой службы оставлено без изменения, жалоба Гусева А.К. - без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Нижегородский областной суд, директор ООО «Авангард» Гусев А.К. просит состоявшиеся по делу постановление налоговой службы и судебное решение отменить, производство по делу прекратить за отсутствием в его действиях состава административного правонарушения.

Изучив материалы дела об административном правонарушении, доводы жалобы, выслушав объяснения представителя директора ООО «Авангард» Гусева А.К. по доверенности - Галкина С.Н., которому разъяснены права, предусмотренные ст. 25.5 КоАП РФ, права понятны, ходатайств и отводов не имеется; объяснения представителя ИФНС России по Канавинскому району г. Н.Новгорода Устиновой О.В., не согласившуюся с доводами жалобы, оснований для удовлетворения жалобы не нахожу в связи со следующими обстоятельствами.

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно п. 2 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами определен в указании Центрального банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание № 3210-У).

Данный порядок распространяется на всех юридических лиц, независимо от организационно-правовой формы собственности.

В соответствии с п. 2 Указаний № 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдачи наличных денег.

В соответствии с абз. 7 п. 2 Указаний № 3210-У юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Порядок осуществления наличных расчетов регулируется указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указания № 3073-У). Данные указания содержит закрытый перечень оснований, по которым может быть оформлен расходный кассовый ордер.

Согласно п. 2 Указания № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанныеуслуги;выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Таким образом, сдаче в банк подлежат наличные денежные средства, кроме тех, которые могут быть израсходованы на указанные в п. 2 Указания № 3073-У цели.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, ИФНС России по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода Нижегородской области, на основании Поручения № 10 от 22.03.2019, проведена проверка организации ООО «Авангард» по вопросу соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, предусмотренных Указанием Центрального Банка Российской Федерации № 3073-У от 07.10.2013 «Об осуществлении наличных расчетов», Указанием N 3210-У от 11.03.2014 «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальнымипредпринимателями и субъектами малого предпринимательства» за период с 01.01.2019 по 22.03.2019. При анализе кассовой книги предприятия за период с 01.01.2019 по 22.03.2019 было установлено, что остаток денежных средств в кассе на 08.02.2019 составил 4 753 136,36 рублей, сумма поступивших денежных средств равно 2 296 000 рублей, наличные денежные средства поступили в виде выручки от оказания услуг в сумме 2 296 000 рублей. Остаток денежных средств в кассе на 15.02.2019 поставил 5 057 361,05 рублей, на 15.03.2019 - 7 408 561,45 рублей. В ходе проверки документов установлено, что ООО «Авангард» осуществило операции по возврату наличных денежных средств по договору займа № 248 от 13.03.2012 в размере 15 000 000,00 руб., за счет наличных денег, поступивших в кассу ООО «Авангард», в качестве выручки от реализации за проданные товары, работы, услуги (сч.62.01,сч.62.02), и возврата в кассу сумм, выданных подотчет (71.01). По итогам проведенной проверки составлен акт проверки полноты учета выручки и порядка ведения кассовых операций № 10 от 08.04.2019, которым установлено нарушение ООО «Авангард» требований Указания № 3210-У, а также п. 2, 4 Указания № 3073-У. Данное нарушение выразилось в несоблюдении хранения свободных денежных средств в кассе предприятия и выдаче сумм по возврату займа физическому лицу из наличных денежных средств, поступивших в кассу не с банковского счета, а в качестве выручки от реализации, за что предусмотрена административная ответственность по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

На момент совершения административного правонарушения лицом ответственным за соблюдение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций являлся директор ООО «Авангард» Гусев А.К.

Обстоятельства вменяемого административного правонарушения и вина Гусева А.К. подтверждаются собранными по делу доказательствами: протоколом об административном правонарушении № 10/1 от 10 апреля 2019 года; поручением № 10 от 22 марта 2019 года о проведении проверки ООО «Авангард»; требованием № 06-12/10 от 22 марта 2019 года о предоставлении документов (информации); актом проверки полноты учета выручки и порядка ведения кассовых операций ООО «Авангард» № 10 от 08 апреля 2019 года; объяснениями Кречетова Д.В., а также иными доказательствами, содержащимися в материалах дела.

Собранные по делу доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности соответствуют требованиям КоАП РФ, и им дана надлежащая правовая оценка в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, налоговая служба правильно своим постановлением от 12 апреля 2019 годапривлекла директора ООО «Авангард» Гусева А.К. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, а суд своим решением от 15 августа 2019 годаобоснованно отказал в удовлетворении жалобы Гусева А.К. на вышеуказанное постановление.

В ходе рассмотрения данного дела об административном правонарушении, в соответствии с требованиями ст. 24.1 КоАП РФ всесторонне, полно, объективно и своевременно выяснены обстоятельства совершенного административного правонарушения.

Что же касается доводов, изложенных в жалобе заявителем, то они не могут быть приняты во внимание, поскольку по существу сводятся к несогласию с выводами суда, переоценке доказательств и не содержат фактов, которые не были бы проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судьей пересматривающим дело по жалобе несостоятельными, и они не могут служить основанием для отмены решения суда первой инстанции.

Аналогичные доводы проверялись судом первой инстанции и получили свою оценку в решении суда, с выводами которого судья, пересматривающий дело по жалобе соглашается и оснований для их опровержения, а также иной аргументации не усматривает.

При производстве по делу юридически значимые обстоятельства судьей определены правильно, представленным доказательствам дана надлежащая правовая оценка.

Постановление о привлечении Гусева А.К. к административной ответственности вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, административное наказание назначено в пределах санкции ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменение обжалуемых постановления налоговой службы и судебного решения, по делу не усматривается.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

решение судьи Канавинского районного суда г. Нижнего Новгорода от 15 августа 2019 года и постановление начальника ИФНС России по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода Нижегородской области Беловой М.В. № 10/1 от 12 апреля 2019 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении директора ООО «Авангард» Гусева А.К. оставить без изменения, жалобу директора ООО «Авангард» Гусева А.К. - без удовлетворения.

Судья областного суда Т.П. Михеева