Гражданский кодекс часть 1

Судья Московского городского суда Притула Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе начальника ИФНС России №19 по г.Москве *** на решение судьи Измайловского районного суда г.Москвы от 7 сентября 2015 года, которым

постановление №*** начальника ИФНС России №19 по г.Москве от 31 марта 2015 года, решение заместителя руководителя УФНС по г.Москве *** от 20 апреля 2015 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «Нюанс Дистрибьюшн» (далее – ООО «Нюанс Дистрибьюшн») ФИО1, отменены, производство по делу прекращено,

установил:

постановлением №*** начальника ИФНС России №19 по г.Москве от 31 марта 2015 года генеральный директор ООО «Нюанс Дистрибьюшн» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере *** рублей.

Решением заместителя руководителя УФНС по г.Москве от 20 апреля 2015 года вышеуказанное постановление оставлено без изменения, жалоба – без удовлетворения.

Не согласившись с вышеназванными актами должностных лиц административного органа, ФИО1 обратилась в Измайловский районный суд г.Москвы, судьёй которого вынесено указанное выше решение.

В жалобе, поданной в Московский городской суд, начальник ИФНС России №19 по г.Москве *** просит решение районного суда отменить. Мотивирует тем, что в действиях генерального директора ООО «Нюанс Дистрибьюшн» ФИО1 имеется состав административного правонарушения, поскольку имеют место факты неоприходования наличных денежных средств и превышение расхода наличных денежных средств над суммой полученных средств. Постановление о привлечении генерального директора ООО «Нюанс Дистрибьюшн» ФИО1 к административной ответственности вынесено должностным лицом в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, является законным, обоснованным и мотивированным, порядок привлечения лица к административной ответственности соблюден. Выводы судьи о том, что в деле имеется чек безналичной оплаты за 21.04.2014 на сумму *** рублей, который устанавливает факт регистрации указанной суммы в ККМ и опровержение которому административным органом не дано, а также то, что по ошибке продавца продажа товара была пробита на другой отдел внутри ККМ, о чем взяты соответствующие объяснительные записки продавца-кассира, противоречат нормам права и являются ошибочным.

В судебное заседание явился специалист 1 разряда ИФНС России №19 по г.Москве ФИО2, который доводы жалобы поддержал, настаивая на отмене обжалуемого решения судьи районного суда.

ФИО1 в судебное заседание явилась, считает решение судьи Измайловского районного суда г.Москвы от 7 сентября 2015 года законным и обоснованным, а жалобу не подлежащей удовлетворению.

Заслушав специалиста 1 разряда ИФНС России №19 по г.Москве ФИО2, ФИО1, проверив дело, прихожу к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.

Основанием привлечения к административной ответственности генерального директора ООО «Нюанс Дистрибьюшн» ФИО1 за нарушение пп.4.1, 4.2, 4.6 и 4.7, п.4; пп.5.1, 5.2 и 5.3 п.5; п.6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическим лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», послужило то обстоятельство, что она как должностное лицо, являясь генеральным директором ООО «Нюанс Дистрибьюшн» по адресу: ***, в период с 1.01.2014 по 4.03.2015 допустила нарушения порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в неоприходовании *** рублей, а именно 21.04.2014 – *** рублей, 3.02.2015 – *** рублей, что установлено расхождением между суммой наличных денежных средств, отраженных по Дебету счета 50 «Касса», в документах по пластиковым картам и суммой наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовых машин «ЭЛВЕС-МК» зав. №***, «АМС-100К» зав. №***, «АМС-100К» зав. №***, зафиксированной в фиксальных отчетах, и скорректированной с учетом квитанции к заказу №*** от 2.02.2015 на сумму *** рублей, имеющейся в распоряжении проверяющих на момент проверки, приведшие к неоприходованию в кассу ООО «Нюанс Дистрибьюшн» наличных денежных средств, полученных организацией, при осуществлении денежных расчетов.

Отменяя постановление, судья пришел к выводу о наличии противоречий в материалах дела, которые должны быть истолкованы в пользу лица, привлекаемого к административной ответственности.

С таким выводом судьи районного суда нельзя согласиться.

Согласно п.4.1 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическим лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У) кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы).

Индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.

Пунктом 4.2 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У кассовые документы оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее - бухгалтер); руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Согласно п.4.3 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

В соответствии с п.4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Согласно п.4.7 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У документы, предусмотренные настоящим Указанием, могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде.

Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем.

Пункт 5.1 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У гласит, что при получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.

Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере 0310001, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир подписывает приходный кассовый ордер 0310001, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру 0310001, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру 0310001.

При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер 0310001 кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) для переоформления приходного кассового ордера 0310001 на фактически вносимую сумму наличных денег.

В соответствии с п.5.2 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, № 21, ст. 1957; 2009, № 23, ст. 2776; № 29, ст. 3599; 2010, № 31, ст. 4161; 2011, № 27, ст. 3873; 2012, № 26, ст. 3447; 2013; № 19, ст. 2316; № 27, ст. 3477; № 48, ст.6165), на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) на общую сумму наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), в порядке, предусмотренном в абзаце первом настоящего подпункта, оформляет отдельный приходный кассовый ордер 0310001.

Пунктом 5.3 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У, предусмотрено, что прием в кассу юридического лица наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по приходному кассовому ордеру 0310001.

В соответствии с п.6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Из материалов дела, следует, что квитанцией к заказа №dа970162 от 2.02.2015 на сумму *** рублей по оплаченному товару на сайте ***, ООО «Нюанс Дистрибьюшн», в ***, осуществил продажу тонкого шарфика арт. *** в количестве 1 шт. на сумму *** рублей, оплата по которому фактически произведена 3.02.2015.

Согласно данным контрольных лент контрольно-кассовых машин «АМС-100К» зав.№ *** за смену №*** от 2.02.2015, №*** от 3.02.2015, «АМС-100К» зав. №*** за смену №*** от 2.02.2014, №*** от 3.02.2015 квитанции к заказу №*** от 2.02.2015 на сумму *** рублей – контрольных лент вышеуказанных ККМ отсутствует.

Контрольных лент за смену от 2.02.2015, 3.02.2015 с ККМ «ЭЛВЕС-МК» зав. №*** нет, по причине отсутствия сведений о продажах за 3.02.2015 в ЭКЛЗ в вышеуказанной ККМ.

Установлено также, что вышеуказанной продажи на сумму *** рулей в фискальных отчетах №*** от 10.03.2015, №*** от 10.03.2015, №*** от 10.03.2015 снятых с помощью пароля налогового инспектора за период с 1.01.2014 по 4.03.2015 с контрольно-кассовых машин «ЭЛВЕС-МК» зав. №***, «АМС-100К» зав. №***, «АМС-100К» зав. №***, отсутствует.

При этом, за проверяемый период организацией были представлены документы на возврат денежных сумм покупателям (в том числе по ошибочно пробитым кассовых чекам):

1)Акт формы КМ-3 «О возврате денежных сумм покупателям (клиента) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам)» от 24.12.2014 оформленный надлежащим образом на сумму ***рублей;

2)Акт формы КМ-3 «О возврате денежных сумм покупателям (клиента) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам)» от 21.04.2014 оформленный надлежащим образом на сумму *** рублей;

3)Акт формы КМ-3 «О возврате денежных сумм покупателям (клиента) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам)» от 24.12.2014 оформленный надлежащим образом на сумму *** рублей.

Таким образом, выручка организации за проверяемый период согласно данным фискального отчета, скорректированная с учетом квитанции к заказу *** от 2.02.2015 который фактически оплачен 3.02.2015 на сумму ***рублей, оправдательных документов (Актов по форме КМ-3, оформленных надлежащим образом), представленных на момент проверки, подлежащая проверке на полноту учета, составила: ***-***-***+***=***рубль.

Согласно данным кассовой книги по Дебету 50 счета (документам по пластиковым картам) сумма оприходованных наличных денежных средств, полученных организацией при осуществлении наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовых машин «ЭЛВЕС-МК» зав. №***, «АМС-100К» зав. №***, «АМС-100К» зав. №*** за период с 1.01.2014 по 4.03.2015 составила: ***рубль.

Также не опровергается генеральным директором ООО «Нюанс Дистрибьюшн» ФИО1, факт покупки тонкого шарфика акт. *** в количестве 1 шт. на сумму *** рублей, что подтверждается заказом *** от 2.02.2015 по адресу: ***, однако вышеуказанная продажа в контрольно-кассовой ленте (ККМ «ЭЛВЕС-МК» зав. №***, зарегистрированной в ИФНС России №19 по г.Москве, 14.01.2015, рег. №***, адрес установки: ***) отсутствует.

Приведённые выше обстоятельства свидетельствуют о существенных нарушениях норм материального права, допущенных судьёй районного суда, что не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть данное дело и привело к неправильному выводу об отсутствии в действиях генерального директора ООО «Нюанс Дистрибьюшн» ФИО1 состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Вместе с тем, исходя из положений ст.46, ч.1 с.50, ст.55 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с положениями ст.4 Протокола № 7 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод (Рим, 4 ноября 1950 года) произвольное изменение правового режима для лица, в отношении которого вынесено окончательное постановление, невозможно – поворот к худшему для осуждённого (оправданного) при пересмотре вступившего в законную силу постановления, как правило, не допустим.

Согласно п.2 ст.4 Протокола № 7 (в редакции Протокола №11) Конвенции о защите прав человека и основных свобод установлено, что право не привлекаться повторно к суду или повторному наказанию не препятствует повторному рассмотрению дела в соответствии с законом соответствующего государства, если в ходе предыдущего разбирательства было допущено имеющее фундаментальный, принципиальный характер существенное нарушение, повлиявшее на исход дела.

Требования правовой определённости и стабильности не являются абсолютными и не препятствуют возобновлению производства по делу при обнаружении существенных нарушений, которые были допущены на предыдущих стадиях процесса и привели к неправильному разрешению дела.

Между тем, поскольку на момент рассмотрения жалобы начальника ИФНС России №19 по г.Москве *** на решение судьи Измайловского районного суда г.Москвы от 7 сентября 2015 года срок давности привлечения к административной ответственности, установленный в ч.1 ст.4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел, истёк, исправление допущенных судом нарушений путем отмены состоявшегося по делу решения направления дела на новое рассмотрение судье не представляется возможным.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.7-30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

РЕШИЛ:

Отменить решение судьи Измайловского районного суда г.Москвы от 7 сентября 2015 года, которым постановление №*** начальника ИФНС России №19 по г.Москве от 31 марта 2015 года, решение заместителя руководителя УФНС по г.Москве от 20 апреля 2015 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора ООО «Нюанс Дистрибьюшн» ФИО1, отменены, производство по делу прекращено.

Прекратить производство по делу на основании п.6 ч.1 ст.24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.

Судья

Московского городского суда Ю.В.Притула