Гражданский кодекс часть 1

Судья Забайкальского краевого суда Ходюков Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Чите 11 марта 2018 года жалобу Дикк Я.С. на постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю от 7 августа 2018 года и решение судьи Краснокаменского городского суда Забайкальского края от 29 января 2019 года вынесенные в отношении Дикк Я.С. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ),

установил:

постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю от 7 августа 2018 года ведущий специалист отдела финансовых расчетов ПАО <данные изъяты> Дикк Я.С. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ей назначено административное наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей.

Решением судьи Краснокаменского городского суда Забайкальского края от 29 января 2018 года постановление должностного лица оставлено без изменения.

В жалобе, поданной в Забайкальский краевой суд, Дикк Я.С. просит принятые по делу акты отменить производство по делу прекратить.

Дикк Я.С. в суд на рассмотрение жалобы не явилась, о времени и месте рассмотрении дела извещена. В соответствии с ч. 2 ст. 25.1 КоАП РФ дело рассмотрено без участия лица, привлекаемого к административной ответственности извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

В краевом суде представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю Лискина М.С. просила принятые по делу акты оставить без изменения, жалобу Дикк Я.С. без удовлетворения.

Изучив материалы дела, доводы жалобы, выслушав представителя Межрайонной ИФНС России № 4, прихожу к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что в рамках договора возмездного оказания услуг № 100-10-05/27959 (далее - договор), заключенного 16.03.2017 ПАО <данные изъяты> (заказчик) с <данные изъяты> (исполнитель), общество 22.03.2017 произвело авансовый платеж в сумме <данные изъяты> руб. Согласно договору начальный и конечный сроки выполнения работ установлены: с момента подписания и 15.05.2017 соответственно; срок действия договора - по 31.12.2017.

Впоследствии сторонами к договору были заключены дополнительные соглашения.

Соглашением № 1 от 14.07.2017 установлен новый срок окончания услуг 30.11.2017, пунктом 9.10 установлена обязанность исполнителя произвести возврат заказчику оплаченных денежных средств за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги в течение 90 календарных дней с даты окончания срока оказания услуг (т. 1 л.д. 132-133).

Соглашением № 2 от 26.12.2017 установлен новый срок окончания оказания услуг - 15.05.2018 следовательно, возврат денежных средств за не оказанные услуги должен быть произведен до 13.08.2018 (т.1 л.д.143-144).

Вместе с тем ПАО <данные изъяты> в уполномоченный банк предоставлена корректирующая справка, в которой указана последняя дата возврата денежных средств 31.12.2018, что противоречит дополнительным соглашениям.

Изложенные обстоятельства явились основанием для привлечения должностного лица - ведущего специалиста отдела финансовых расчетов ПАО <данные изъяты> Дикк Я.С. к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за предоставление в уполномоченный банк недостоверных сведений при осуществлении валютных операций.

Доводы жалобы Дикк Я.С., что Инструкция Центрального Банка России от 04.06.2012 N 138-И прекратила свое действие с 1 марта 2018 г. а новая Инструкция Центрального Банка России от 16.08.2017 N 181-И не предусматривает обязанности по предоставлению справок о валютных операциях и паспортов сделок не является основанием для освобождения от административной ответственности.

До 1 марта 2018 года порядок представления уполномоченным банкам информации, указанной в ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, и последующего её отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля был установлен Инструкцией № 138-И, с 1 марта 2018 года - Инструкцией № 181–И, где обязанность по предоставлению данных сведений сохраняется (пункт 2.24)

В соответствии с нормами п.п. 3.6, 3.7, 3.15 Инструкции № 138-И информация о сроках исполнения нерезидентом своих обязательств по договору, о сроках возврата денежных средств, уплаченных нерезидентам в виде аванса, представляется в уполномоченный банк путем отражения в графах 11 и 12 справки о валютных операциях. В соответствии с п. 3 приложения 6 к Инструкции № 138-И указанная информация отражается в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля.

С 1 марта 2018 года порядок определения ожидаемых сроков репатриации валюты Российской Федерации при осуществлении резидентом авансовых платежей в пользу нерезидента и представления в уполномоченный банк соответствующей информации установлен пунктом 2.24, согласно которому при списании резидентом, поставившим на учет договор, иностранной валюты или валюты Российской Федерации, являющихся авансовыми платежами по такому договору, принятому на учёт уполномоченным банком в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, резидент должен представить в уполномоченный банк в порядке, установленном уполномоченным банком по согласованию с резидентом, информацию об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.

Учитывая, что налоговым органом согласно протоколу об административном правонарушении от 30.07.2018 (т.1 л.д.92-96) в вину Дикк Я.С. вменяется не соблюдения порядка предоставления информации об ожидаемых сроках репатриации валюты РФ путем заполнения справки о валютных операциях, а предоставление в уполномоченный банк недостоверной информации об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты, состав административного правонарушения в действиях Дикк Я.С. имеется.

Доводы жалобы Дикк Я.С., что согласно Инструкции № 181-И срок репатриации иностранной валюты резидентом определяются самостоятельно, в связи с чем, нарушений валютного законодательства не имеется, подлежат отклонению за необоснованностью.

Соглашением № 1 от 14.07.2017 (т.1 л.д. 52-53) включен пункт 9.10 в договор, установлена обязанность исполнителя произвести возврат заказчику оплаченных денежных средств за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги в течение 90 календарных дней с даты окончания срока оказания услуг. Таким образом, резидентом самостоятельно определен срок репатриации валюты, 90 дней с даты окончания услуг по договору, что согласуется с позицией Дикк Я.С. Однако соглашением № 2 от 26.12.2017 (т.1 л.д.57-58) установлен новый срок окончания оказания услуг - 15.05.2018 следовательно, возврат денежных средств за не оказанные услуги должен быть произведен до 13.08.2018. Дикк Я.С. в уполномоченный банк предоставлена информация в которой указана последняя дата возврата денежных средств 31.12.2018, что противоречит Соглашениям №№1,2, таким образом, административным органом, верно установлены обстоятельства которые свидетельствуют о нарушении Дикк Я.С. валютного законодательства.

То обстоятельство, что Инструкция № 138-И прекратила свое действие в связи с введением в действие с 01.03.2018 Инструкции Центрального Банка России от 16.08.2017 № 181-И, не свидетельствует о необходимости применения положений статьи 1.7 Кодекса, поскольку как указано выше новая Инструкция № 181-И не исключила обязанность по представлению резидентами документов и информации при совершении валютных операций.

Несогласие заявителя с оценкой доказательств и с толкованием должностным лицом и судьей норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и законодательства, подлежащих применению в деле, не свидетельствует о том, что по делу допущены существенные нарушения названного Кодекса и (или) предусмотренные им процессуальные требования, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 30.7 КоАП РФ,

решил:

постановление начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю от 7 августа 2018 года и решение судьи Краснокаменского городского суда Забайкальского края от 29 января 2019 года вынесенные в отношении Дикк Я.С. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ оставить без изменения, жалобу Дикк Я.С. без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу со дня его вынесения, но может быть пересмотрено в порядке, установленном статьями 30.12-30.19 КоАП РФ.

Судья Забайкальского краевого суда Д.С. Ходюков