Гражданский кодекс часть 1

Судья Забайкальского краевого суда Ходюков Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Чите 23 апреля 2018 года жалобу генерального директора <данные изъяты> Карасика В.А. на постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите от 22 ноября 2017 года и решение судьи Центрального районного суда г. Читы от 7 марта 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в отношении генерального директора <данные изъяты>Карасика В. А.,

установил:

постановлением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите № 753620171109009902 от 22 ноября 2017 года генеральный директор <данные изъяты>Карасик В.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 4 000 рублей.

Решением судьи Центрального районного суда г. Читы от 7 марта 2018 года указанное постановление оставлено без изменения.

В жалобе, поданной в Забайкальский краевой суд, генеральный директор АО «Висмут» Карасик В.А. просит об отмене постановленных по делу актов, ссылаясь на их незаконность.

Изучив материалы дела об административном правонарушении, доводы жалобы, отзыв относительно доводов жалобы, выслушав защитника Карасика В.А. – Помулеву Т.В. поддержавшую доводы жалобы, представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите Перелыгину Л.В. возражавшую относительно доводов жалобы, судья Забайкальского краевого суда приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в ходе проверки <данные изъяты> по вопросам соблюдения валютного законодательства РФ установлено, что <данные изъяты> (Заемщик) 31.03.2014 заключен договор займа № 2-3103/14 с ООО <данные изъяты> (Заимодавец). В соответствии с договором Заимодавец передает денежные средства в размере 1 500 000 $ США, которые Заемщик обязуется вернуть и уплатить причитающиеся проценты за пользование денежными средствами не позднее 31.12.2015. Проценты за пользование суммой займа составляют 12,5 % годовых и выплачиваются при погашении основной суммы займа, а в случае погашения займа частями - в день уплаты последней суммы займа. Дополнительными соглашениями № 1 от 29.12.2015 и № 2 от 09.11.2017 увеличен срок возврата займа до 20.09.2017 и 31.12.2018, соответственно.

В соответствии с договором в Читинском отделении № 8600 ОАО Сбербанк России 10.04.2014 оформлен паспорт сделки № 14040001/1481/1727/6/1, который был переоформлен 10.08.2015 в связи с изменением наименования общества (АО); 13.12.2015 в связи с изменением организационно-правовой формы уполномоченного банка (ПАО); 18.01.2016 и 10.11.2017 на основании вышеуказанных дополнительных соглашений.

В счет исполнения обязательств по договору займа № 2-3103/14 иностранный партнер в 2014 году предоставил заем в сумме 999 546,5 долларов США, <данные изъяты> возврат заемных средств не осуществляло.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля Центральный банк Российской Федерации может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспортов сделок при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании документов, представленных резидентами.

Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее Инструкция ЦБ РФ № 138-И) установлен порядок оформления паспортов сделок, который включает в себя правила оформления, переоформления, закрытия паспортов сделок (главы 6,7, 8 указанной Инструкции).

В соответствии с п.6.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки в соответствии с приложением 4 к названной Инструкции (по форме 1 при осуществлении валютных операций по контракту и по форме 2 при осуществлении валютных операций по кредитному договору).

Согласно п.6 Приложения 4 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И в графе 6 раздела 3 паспорта сделки указывается дата завершения исполнения всех обязательств по контракту (кредитному договору), в том числе рассчитанная резидентом самостоятельно исходя из условий контракта (кредитного договора), и (или) в соответствии с обычаями делового оборота.

В соответствии с п. 12 Приложения 4 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И в пункте 9.2 раздела 9 паспорта сделки приводится описание графика возврата заемных денежных средств (основного долга) и выплаты процентных платежей за пользование денежными средствами, который содержится в кредитном договоре или рассчитывается резидентом самостоятельно на основании информации, содержащейся в кредитном договоре. Если кредитный договор не содержит указанного графика платежей, а также необходимой информации для расчета этого графика, соответствующие графы пункта 9.2 заполняются на основании собственной оценки резидента ожидаемых платежей, в том числе осуществляемых в виде единовременных выплат не позднее даты завершения исполнения обязательств, указанной в графе 6 подраздела 3.1 паспорта сделки. В графе 2 п. 9.2 паспорта сделки указывается код валюты кредитного договора; в графах 3 и 5 указываются даты предстоящих платежей соответственно по возврату основного долга и выплате процентных платежей; в графах 4 и 6 - суммы предстоящих платежей соответственно по возврату основного долга и выплате процентных платежей.

В пункте 9.3 проставляется символ «X» в случае если кредитор (заимодавец) (один из кредиторов (заимодавцев) на день оформления паспорта сделки находится с заемщиком в отношениях прямого инвестирования (обладает участием в капитале заемщика, обеспечивающим ему не менее 10 процентов голосов в управлении) либо заемщик на день оформления паспорта сделки находится с кредитором (заимодавцем) (одним из кредиторов (заимодавцев) в отношениях прямого инвестирования (обладает участием в капитале кредитора (заимодавца), обеспечивающим ему не менее 10 процентов голосов в управлении). В иных случаях пункт 9.3 не заполняется.

Согласно п.8.8 Инструкции ЦБ РФ № 138-И в случае если в контракте (кредитном договоре) содержатся условия о возможности его продления (пролонгации) без подписания дополнений и изменений к контракту (кредитному договору), резидент для переоформления паспорта сделки в связи с необходимостью указания иной даты завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной в графе 6 раздела 3 оформленного паспорта сделки, представляет в уполномоченный банк только заявление о переоформлении паспорта сделки с указанием в нем новой даты завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

В соответствии с ч.1 ст.810 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

Согласно ч. 3 ст.425 ГК РФ договором может быть предусмотрено, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору. Договор, в котором отсутствует такое условие, признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательства.

Из п. 1.7 договора займа № 2-3103/14 от 31.03.2014 в редакции дополнительного соглашения № 1 от 29.12.2015 следует, что сумма займа должна быть возвращена до 20.09.2017. Согласно п. 1.1 договора Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу сумму, займа, уплатить проценты за пользованием им и выполнить все другие обязанности, предусмотренные договором. В соответствии с п.1.11 договора днем погашения займа считается дата, на которую Заемщик возвратит Заимодавцу всю сумму займа, выплатит проценты за пользование займом в полном размере, а также неустойку и иные штрафные санкции, если таковые будут начислены. Поскольку в договоре займа № 2-3103/14 от 31.03.2014 отсутствует условие о прекращении исполнения сторонами обязательств по истечению срока, предусмотренного для возврата займа, то данный договор является действующим до момента исполнения всех обязательств по нему.

С учетом того, что на дату завершения исполнения обязательств, указанную в графе 6 раздела 3 паспорта сделки № 14040001/1481/1727/6/1 от 18.01.2016 (20.09.2017), обязательства <данные изъяты> по возврату займа не исполнены, и стороны по договору не заключили дополнительное соглашение о прекращении его действия, у общества возникла необходимость указания в паспорте сделки иной даты завершения исполнения обязательств по контракту, чем 20.09.2017. Исходя из требований п.8.8 Инструкции ЦБ РФ № 138-И, заявление о переоформлении паспорта сделки № 14040001/1481/1727/6/1 с указанием в нем новой даты завершения исполнения обязательств по договору займа (графа 6 раздела 3 паспорта сделки), а также новой даты предстоящих платежей по погашению основного долга (графа 3 подраздела 9.2 паспорта) резиденту надлежало представить в Читинское отделение № 8600 ПАО Сбербанк не позднее 11.10.2017. Кроме того, в заявлении о переоформлении паспорта сделки надлежало указать на необходимость внесения информации в графы 5 и 6 пункта 9.2 паспорта сделки (даты предстоящих платежей по выплате процентных платежей и их суммах), а также проставить отметку о наличии отношений прямого инвестирования в пункте 9.3, так как <данные изъяты> (Заимодавец) является акционером <данные изъяты>

АО «Висмут» исполнило обязанность по переоформлению паспорта сделки лишь 10.11.2017, представив в уполномоченный банк в качестве основания переоформления дополнительное соглашение № 2 от 09.11.2017 о продлении срока возврата займа до 31.12.2018. При этом пункт 9.3 паспорта сделки от 10.11.2017 не заполнен.

Таким образом, генеральным директором АО «Висмут» Карасиком В.А. допущено административное правонарушение, выразившееся в нарушении установленных правил оформления паспортов сделок, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем имеются основания для отмены состоявшихся по делу актов.

Конституция Российской Федерации устанавливает, что если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон (часть 2 статьи 54).

В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии такого обстоятельства как признание утратившими силу закона или его положения, устанавливающих административную ответственность за содеянное, за исключением случая одновременного вступления в силу положений закона, отменяющих административную ответственность за содеянное и устанавливающих за то же деяние уголовную ответственность.

В силу части 2 статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Положения части 2 статьи 1.7 «Действие законодательства об административных правонарушениях во времени» и пункта 5 части 1 статьи 24.5 «Обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении» Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях являются взаимосвязанными. Они воспроизводят и конкретизируют соответствующие положения Конституции Российской Федерации применительно к институту административной ответственности физических и юридических лиц. Согласно этим нормам, действие закона, отменяющего административную ответственность, распространяется на лиц, в отношении которых не исполнено постановление о назначении административного наказания.

С 1 марта 2018 года вступила в силу новая Инструкции Банка России от 16 августа 2017 г. № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления»

Новой Инструкцией № 181-И предусматривается отмена требования об оформлении резидентами паспортов сделок для целей учета и контроля валютных операций и введение порядка постановки уполномоченными банками договоров (контрактов) на учет с присвоением им уникальных номеров уполномоченными банками.

На основании пункта 18.1 Инструкции № 181-И паспорта сделок по контрактам, которые на дату вступления в силу Инструкции № 181-И не закрыты и находятся в досье валютного контроля, ведение которого уполномоченными банками предусмотрено главой 19 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», признаются закрытыми без проставления уполномоченным банком отметок об их закрытии и хранятся в досье валютного контроля в соответствии с требованиями Инструкции №181-И. Номер такого паспорта сделки по контракту становится уникальным номером контракта, принятого на учет уполномоченным банком.

Учитывая, что Карасику А.В., как генеральному директору общества, вменяется не заполнение в паспорте сделки пункта 9.3 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И, которая утратила силу, а новой Инструкцией Банка России от 16 августа 2017 г. № 181-И исключены положения о порядке ведения паспортов сделки, как формы учета и отчетности по валютным операциям, производство по настоящему делу подлежит прекращению на основании пункта 5 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ, в связи с признанием утратившим силу положения закона, устанавливающего административную ответственность за содеянное.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 30.6-30.7 КоАП РФ, судья

решил:

Жалобу Карасика В.А. удовлетворить.

Постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Чите № 753620171109009902 от 22 ноября 2017 года и решение судьи Центрального районного суда г. Читы от 7 марта 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора <данные изъяты>Карасика В.А., отменить.

Производство по настоящему делу прекратить на основании пункта 5 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решение вступает в законную силу со дня его вынесения, но может быть пересмотрено в порядке, установленном статьями 30.14-30.19 КоАП РФ.

Судья Забайкальского краевого суда Д.С. Ходюков

<данные изъяты>