Гражданский кодекс часть 1

Судья Забайкальского краевого суда Ходюков Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Чите 7 декабря 2018 года жалобу начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю ФИО1 на решение судьи Краснокаменского городского суда Забайкальского края от 16 октября 2018 года в отношении ведущего специалиста отдела финансовых расчетов публичного акционерного общества «Приаргунское производственное горно-химическое объедение» (далее - ПАО «ППГХО», общество) ФИО2, по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ),

установил:

постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю от 7 августа 2018 года ведущий специалист отдела финансовых расчетов ПАО «ППГХО» ФИО2 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ей назначено административное наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей.

Решением судьи Краснокаменского городского суда Забайкальского края от 16 октября 2018 года постановление должностного лица отменено, производство по делу прекращено на основании пункта 5 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ.

В жалобе, поданной в Забайкальский краевой суд, должностное лицо ФИО1 просит решение городского суда отменить, полагая его незаконным.

В краевом суде представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю ФИО3 доводы жалобы поддержала.

Защитник по доверенности ФИО4 возражала относительно доводов жалобы, просила решение судьи оставить без изменения.

Изучив материалы дела, доводы жалобы, выслушав явившихся лиц, прихожу к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

В рамках договора возмездного оказания услуг № 100-10-05/27959 (далее - договор), заключенного 16.03.2017 ПАО «ППГХО» (заказчик) с <данные изъяты> (исполнитель), общество 22.03.2017 произвело авансовый платеж в сумме <данные изъяты> руб. Согласно договору начальный и конечный сроки выполнения работ установлены: с момента подписания и 15.05.2017 соответственно; срок действия договора - по 31.12.2017.

Впоследствии сторонами к договору были заключены дополнительные соглашения.

Соглашением № 1 от 14.07.2017 установлен новый срок окончания услуг 30.11.2017, пунктом 9.10 установлена обязанность исполнителя произвести возврат заказчику оплаченных денежных средств за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги в течение 90 календарных дней с даты окончания срока оказания услуг.

Соглашением № 2 от 26.12.2017 установлен новый срок окончания оказания услуг - 15.05.2018 следовательно, возврат денежных средств за не оказанные услуги должен быть произведен до 13.08.2018.

Вместе с тем ПАО «ППГХО» в уполномоченный банк предоставлена корректирующая справка, в которой указана последняя дата возврата денежных средств 31.12.2018, что противоречит дополнительным соглашениям.

Изложенные обстоятельства явились основанием для привлечения должностного лица - ведущего специалиста отдела финансовых расчетов ПАО «ППГХО» ФИО2 к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за предоставление в уполномоченный банк недостоверных сведений при осуществлении валютных операций.

Отменяя постановление должностного лица налогового органа и прекращая производство по делу, судья пришла к выводу об утрате порядка предоставления сведений о валютных операциях посредством направления в уполномоченный банк справки о валютных операциях в связи с прекращением действия Инструкции Центрального Банка Российской Федерации № 138-И.

Данные выводы считаю преждевременными в связи со следующим.

Согласно п. 2 ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ (в ред. от 18.07.2017) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным договорам (контрактам) путем выполнения для резидентов работ, оказания им услуг, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей. Порядок представления резидентами уполномоченным банкам информации, указанной в части 1.1 и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации (ч. 1.2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ).

До 1 марта 2018 года порядок представления уполномоченным банкам информации, указанной в ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля был установлен Инструкцией № 138-И, с 1 марта 2018 года - Инструкцией № 181–И, где обязанность по предоставлению данных сведений сохраняется (пункт 2.24)

В соответствии с нормами п.п. 3.6, 3.7, 3.15 Инструкции № 138-И информация о сроках исполнения нерезидентом своих обязательств по договору, о сроках возврата денежных средств, уплаченных нерезидентам в виде аванса, представляется в уполномоченный банк путем отражения в графах 11 и 12 справки о валютных операциях. В соответствии с п. 3 приложения 6 к Инструкции № 138-И указанная информация отражается в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля.

С 1 марта 2018 года порядок определения ожидаемых сроков репатриации валюты Российской Федерации при осуществлении резидентом авансовых платежей в пользу нерезидента и представления в уполномоченный банк соответствующей информации установлен п. 2.24, приложением 3 к Инструкции № 181-И. В соответствии с п. 3 приложения 4 к Инструкции ЦБ РФ № 181-И указанная информация также отражается в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля.

Учитывая, что налоговым органом согласно протоколу об административном правонарушении от 30.07.2018 (т.1 л.д.92-96) в вину ФИО2 вменяется не порядок предоставления информации об ожидаемых сроках репатриации валюты РФ, а предоставление в уполномоченный банк недостоверной информации об этом, оснований для прекращения производства по делу у судьи не имелось.

При таком положении дел решение судьи Краснокаменского городского суда Забайкальского края от 16 октября 2018 года подлежит отмене, а дело - возращению в суд на новое рассмотрение в связи с неправильным определением обстоятельств имеющих значение.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 30.7 КоАП РФ,

решил:

Жалобу начальника МРИ ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю ФИО1 удовлетворить.

Решение судьи Краснокаменского городского суда Забайкальского края от 16 октября 2018 года в отношении ведущего специалиста отдела финансовых расчетов публичного акционерного общества «Приаргунское производственное горно-химическое объедение» ФИО2, по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отменить, дело вернуть в тот же суд на новое рассмотрение.

Решение вступает в законную силу со дня его вынесения, но может быть пересмотрено в порядке, установленном статьями 30.12-30.19 КоАП РФ.

Судья Забайкальского краевого суда Д.С. Ходюков