Гражданский кодекс часть 1

Судья Забайкальского краевого суда Ходюков Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Чите 7 декабря 2018 года жалобу начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю Стрельниковой И.А. на решение судьи Краснокаменского городского суда Забайкальского края от 16 октября 2018 года в отношении ведущего специалиста отдела финансовых расчетов публичного акционерного общества «Приаргунское производственное горно-химическое объедение» (далее - ПАО «ППГХО», общество) Дикк Я. С., по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ),

установил:

постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю от 7 августа 2018 года ведущий специалист отдела финансовых расчетов ПАО «ППГХО» Дикк Я.С. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ей назначено административное наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей.

Решением судьи Краснокаменского городского суда Забайкальского края от 16 октября 2018 года постановление должностного лица отменено, производство по делу прекращено на основании пункта 5 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ.

В жалобе, поданной в Забайкальский краевой суд, должностное лицо Стрельникова И.А. просит решение городского суда отменить, полагая его незаконным.

В краевом суде представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю Перелыгина Л.В. доводы жалобы поддержала.

Защитник по доверенности Ралько Т.В. возражала относительно доводов жалобы, просила решение судьи оставить без изменения.

Изучив материалы дела, доводы жалобы, выслушав явившихся лиц, прихожу к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

В рамках договора возмездного оказания услуг № 100-10-05/27959 (далее - договор), заключенного 16.03.2017 ПАО «ППГХО» (заказчик) с <данные изъяты> (исполнитель), общество 22.03.2017 произвело авансовый платеж в сумме <данные изъяты> руб. Согласно договору начальный и конечный сроки выполнения работ установлены: с момента подписания и 15.05.2017 соответственно; срок действия договора - по 31.12.2017.

Впоследствии сторонами к договору были заключены дополнительные соглашения.

Соглашением № 1 от 14.07.2017 установлен новый срок окончания услуг 30.11.2017, пунктом 9.10 установлена обязанность исполнителя произвести возврат заказчику оплаченных денежных средств за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги в течение 90 календарных дней с даты окончания срока оказания услуг.

Соглашением № 2 от 26.12.2017 установлен новый срок окончания оказания услуг - 15.05.2018 следовательно, возврат денежных средств за не оказанные услуги должен быть произведен до 13.08.2018.

Вместе с тем ПАО «ППГХО» в уполномоченный банк предоставлена корректирующая справка, в которой указана последняя дата возврата денежных средств 31.12.2018, что противоречит дополнительным соглашениям.

Изложенные обстоятельства явились основанием для привлечения должностного лица - ведущего специалиста отдела финансовых расчетов ПАО «ППГХО» Дикк Я.С. к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за предоставление в уполномоченный банк недостоверных сведений при осуществлении валютных операций.

Отменяя постановление должностного лица налогового органа и прекращая производство по делу, судья пришла к выводу об утрате порядка предоставления сведений о валютных операциях посредством направления в уполномоченный банк справки о валютных операциях в связи с прекращением действия Инструкции Центрального Банка Российской Федерации № 138-И.

Данные выводы считаю преждевременными в связи со следующим.

Согласно п. 2 ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ (в ред. от 18.07.2017) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным договорам (контрактам) путем выполнения для резидентов работ, оказания им услуг, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей. Порядок представления резидентами уполномоченным банкам информации, указанной в части 1.1 и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации (ч. 1.2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ).

До 1 марта 2018 года порядок представления уполномоченным банкам информации, указанной в ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля был установлен Инструкцией № 138-И, с 1 марта 2018 года - Инструкцией № 181–И, где обязанность по предоставлению данных сведений сохраняется (пункт 2.24)

В соответствии с нормами п.п. 3.6, 3.7, 3.15 Инструкции № 138-И информация о сроках исполнения нерезидентом своих обязательств по договору, о сроках возврата денежных средств, уплаченных нерезидентам в виде аванса, представляется в уполномоченный банк путем отражения в графах 11 и 12 справки о валютных операциях. В соответствии с п. 3 приложения 6 к Инструкции № 138-И указанная информация отражается в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля.

С 1 марта 2018 года порядок определения ожидаемых сроков репатриации валюты Российской Федерации при осуществлении резидентом авансовых платежей в пользу нерезидента и представления в уполномоченный банк соответствующей информации установлен п. 2.24, приложением 3 к Инструкции № 181-И. В соответствии с п. 3 приложения 4 к Инструкции ЦБ РФ № 181-И указанная информация также отражается в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля.

Учитывая, что налоговым органом согласно протоколу об административном правонарушении от 30.07.2018 (т.1 л.д.92-96) в вину Дикк Я.С. вменяется не порядок предоставления информации об ожидаемых сроках репатриации валюты РФ, а предоставление в уполномоченный банк недостоверной информации об этом, оснований для прекращения производства по делу у судьи не имелось.

При таком положении дел решение судьи Краснокаменского городского суда Забайкальского края от 16 октября 2018 года подлежит отмене, а дело - возращению в суд на новое рассмотрение в связи с неправильным определением обстоятельств имеющих значение.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 30.7 КоАП РФ,

решил:

Жалобу начальника МРИ ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю Стрельниковой И.А. удовлетворить.

Решение судьи Краснокаменского городского суда Забайкальского края от 16 октября 2018 года в отношении ведущего специалиста отдела финансовых расчетов публичного акционерного общества «Приаргунское производственное горно-химическое объедение» Дикк Я. С., по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отменить, дело вернуть в тот же суд на новое рассмотрение.

Решение вступает в законную силу со дня его вынесения, но может быть пересмотрено в порядке, установленном статьями 30.12-30.19 КоАП РФ.

Судья Забайкальского краевого суда Д.С. Ходюков