Гражданский кодекс часть 1

Судья Новосибирского областного суда Деменкова Ю.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Рыбаковой Ю.Н. на решение судьи Октябрьского районного суда города Новосибирска от 11 июня 2021 года, вынесенное по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении заместителя директора по финансам Общества с ограниченной ответственностью «АльянсТрансТорг» Рыбаковой Ю. Н.,

установил:

постановлением исполняющего обязанности начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Новосибирска (далее Инспекция) Осипова А.А.№ от 24 марта 2021 года заместитель директора по финансам Общества с ограниченной ответственностью «АльянсТрансТорг» (далее ООО «АльянсТрансТорг») Рыбакова Ю.Н. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ), и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Рыбакова Н.Ю. обратилась в суд в порядке статьи 30.1 КоАП РФ.

Решением судьи Октябрьского районного суда города Новосибирска от 11 июня 2021 года постановление должностного лица оставлено без изменения.

На принятые по делу акты Рыбаковой Н.Ю. подана жалоба в Новосибирский областной суд в порядке статьи 30.9 КоАП РФ.

В обоснование доводов жалобы Рыбаковой Ю.Н. указано, что основания для привлечения ее к административной ответственности отсутствовали, ее действия необоснованно квалифицированы по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку данная норма введена в действие с 31 июля 2020 года, то есть, после возникновения обстоятельств, изложенных в постановлении по делу об административном правонарушении.

Считает, что при рассмотрении жалобы судьей районного суда не установлены фактические обстоятельства правонарушения. Обращает внимание, что при осуществлении авансовых платежей: ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> долларов США, ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> долларов США, ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> долларов США, в уполномоченный банк в форме справки о валютных операциях была представлена информация об ожидаемых сроках репатриации (сроках оказания услуг после осуществления оплаты), рассчитанная на основании условий договора, в соответствии с пунктом 1 Приложения 3 Инструкции Банка России от ДД.ММ.ГГГГ№-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее – Инструкция №181-И).

Отмечает, что пролонгация срока действия договора – даты завершения исполнения обязательств по договору не является основанием для изменения ожидаемых сроков репатриации в рамках каждой отдельной предварительной оплаты. В связи с этим, у резидента отсутствовала обязанность по представлению уполномоченному банку соответствующих документов об изменении ожидаемых сроков репатриации, а, следовательно, отсутствовали вменяемые оспариваемым постановлением нарушения пункта 2.24 Инструкции №-И.

Все условия договора были выполнены, договор исполнен с предоставлением актов выполненных работ в уполномоченный банк.

Заявитель считает, что материалы дела не содержат доказательств о допущенных нарушениях валютного законодательства; при вынесении оспариваемых актов не соблюдены требования статьи 24.1 КоАП РФ о полном, всестороннем и объективном рассмотрении дела, доказательства не получили надлежащей оценки.

Просит отменить принятые по делу акты, производство по делу прекратить.

Жалоба подана в установленный частью 1 статьи 30.3 КоАП РФ десятидневный срок со дня получения копии решения, препятствий для ее рассмотрения не имеется.

Изучив доводы жалобы, которые поддержали Рыбакова Ю.Н. и ее защитник Божко И.А., дополнительно заявляя доводы о пропуске срока давности привлечения к административной ответственности, заслушав возражения представителя административного органа Шулятевой Е.С., а также исследовав в соответствии с требованиями статьи 30.6 КоАП РФ материалы дела в полном объеме, судья областного суда приходит к следующему.

Как следует из материалов, должностным лицом Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Новосибирска в отношении ООО «АльянсТрансТорг» проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства, по результатам которой выявлено нарушение Обществом пункта 2.24 Инструкции №181-И, выразившееся в непредставлении в банк учета контракта (далее банк УК) документов и информации, подтверждающих изменение ожидаемых сроков репатриации иностранной валюты по авансовым платежам с ко<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на суммы <данные изъяты> долларов США, <данные изъяты> долларов США и <данные изъяты> долларов США, по договору на транспортно-экспедиционные услуги от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ООО «АльянсТрансТорг» и КОО «Монретранс Карго» (далее Договор от ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения должностным лицом Инспекции ООО «АльянсТрансТорг» к административной ответственности по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 25 июня 2021 года, оставленным без изменения постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 25 августа 2021 года, отказано в удовлетворении апелляционной жалобы ООО «АльянсТрансТорг» о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания (л.д.138-142).

Также указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения к административной ответственности по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ заместителя директора по финансам ООО «АльянсТрансТорг» Рыбаковой Ю.Н.

Судья районного суда признал законным вынесенное в отношении Рыбаковой Ю.Н. постановление по делу об административном правонарушении.

Оснований не согласиться с принятыми по делу актами не имеется, исходя из следующего.

Задачами производства по делам об административных правонарушениях является, в том числе всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельства каждого дела, разрешение его в соответствии с законом (статья 24.1 КоАП РФ).

В соответствии с частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов, нерезидентов, органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены Федеральным законом от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон о валютном регулировании).

В силу пунктов 1, 2 части 2 статьи 24 указанного закона, резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с частью 1.1 статьи 19 Закона о валютном регулировании в целях исполнения требования о репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации в договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности должны быть указаны: сроки исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам).

При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию о сроках исполнения нерезидентами обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей и сроках возврата указанных авансовых платежей в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) (подпункт 2 указанной части).

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам информации, указанной в части 1.1 настоящей статьи, и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля, порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливается Центральным банком Российской Федерации (часть 4 статьи 5, часть 1.2 статьи 19 Закона о валютном регулировании).

В указанных целях Банком России издана Инструкция от 16 августа 2017 года №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция Банка России №181-И).

Согласно пункту 1.2 данной Инструкции, в случаях, установленных настоящей Инструкцией, резиденты представляют в уполномоченный банк, в том числе информацию в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 19 Закона о валютном регулировании (то есть о сроке завершения обязательств по договору и ожидаемых сроках репатриации по авансовым платежам).

В соответствии с азб.1 пункта 2.24 Инструкции №181-И при списании резидентом, поставившим на учет договор, иностранной валюты или валюты Российской Федерации, являющихся авансовыми платежами по такому договору, принятому на учет уполномоченным банком в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, резидент должен представить в уполномоченный банк в порядке, установленном уполномоченным банком по согласованию с резидентом, информацию об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.

Указанная информация представляется в банк УК в форме ведомости банковского контроля, порядок и сроки формирования и ведения которой установлены настоящей Инструкцией, и которая является единой формой учета и отчетности по валютным операциям уполномоченных банков (пункт 1.3 Инструкции №181-И).

Как следует из материалов, согласно пунктам 8.1. 8.3 Договора от 31 августа 2017 года, заключенного между ООО «АльянсТрансТорг» и ООО «Монретранс Карго», данный договор действует по 31 декабря 2017 года включительно, а по расчетам за оказанные услуги - до полного их завершения; в случае, если ни одна из сторон в срок за 30 календарных дней до окончания действия договора не заявит в письменном виде о желании его расторгнуть, Договор считается продленным на каждый последующий календарный год (л.д.27-34).

Следовательно, договором предусмотрен срок завершения обязательств, а также срок по расчетам за оказанные услуги, который рассчитывается, исходя из срока исполнения данной услуги.

Анализ условий Договора в указанной части позволяет сделать вывод, что по расчетам за оказанные услуги конкретный срок Договором от 31 августа 2017 года не определен.

Согласно пункту 1 Приложения 3 к Инструкции №181-И, ожидаемые сроки репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации определяются резидентом самостоятельно на основании условий договора, принятого на учет уполномоченным банком.

Соответственно, при отсутствии во внешнеторговом договоре (контракте) срока возврата в Российскую Федерацию денежных средств в случае неисполнения нерезидентом обязательств по контракту резидент рассчитывает указанный срок, исходя из условий внешнеторгового договора (контракта) и обычаев делового оборота.

Исходя из положений пункта 3 статьи 425 Гражданского кодекса Российской Федерации, если договором не предусмотрено, что окончание его срока действия влечет прекращение обязательств сторон, то он признается действующим до определённого в нем момента окончания исполнения сторонами обязательств.

Как следует из содержания Договора от 31 августа 2017 года, прекращение его действия не освобождает стороны от исполнения принятых на себя обязательств (пункт 8.4).

Подпунктом 1.1 пункта 1 Приложения 3 к Инструкции №181-И предусмотрено, что при осуществлении резидентом авансовых платежей в пользу нерезидента по импортному контракту:

- при определении ожидаемого срока репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации к сроку (срокам) исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого резидентом авансового платежа к нему (к ним) прибавляется срок (прибавляются сроки), который (которые) в соответствии с обычаями делового оборота, и (или) условиями поставки товаров, предусмотренных договором, необходим (необходимы) для ввоза товаров на территорию Российской Федерации (оформления таможенных деклараций) и (или) сроки для оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем передачи резиденту товаров (при отсутствии в соответствии с законодательством о таможенном регулировании требования о таможенном декларировании товаров), выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

- при определении ожидаемого срока репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации указывается также срок (сроки) возврата в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Таким образом, из анализа приведенных норм следует, по Договору от 31 августа 2017 года срок завершения исполнения обязательств и ожидаемые сроки репатриации по авансовым платежам в иностранной валюте определяются самостоятельно резидентом – ООО «АльянсТрансТорг» и соответствуют сроку полного исполнения обязательств, который учитывает, в том числе срок для оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем оказания резиденту услуг и срок возврата денежных средств за неоказанные услуги.

Форма бланка ведомости банковского контроля по контракту, представляемого в банк УК резидентом, в том числе по указанным срокам, предусмотрена Приложением 4 к Инструкции №181-И, которое также содержит Примечания к ведомости банковского контроля по контракту (разъяснения о заполнении ведомости банковского контроля).

Согласно пункту 2.3.5 Примечаний Приложения 4 к Инструкции №181-И, в разделе 1 пункта 3 «Общие сведения о контракте» в графе 6 указывается дата завершения исполнения всех обязательств по контракту, в том числе рассчитанная резидентом самостоятельно, исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота.

Ожидаемые сроки репатриации иностранной валюты указываются в разделе Раздел II «Сведения о платежах», который формируется на основании данных по операциям, подлежащих формированию и ведению уполномоченными банками в соответствии с главой 3 настоящей Инструкции, приведенных в приложении 2 к настоящей Инструкции, а также дополнительной информации, содержащейся в имеющихся в распоряжении банка УК документах и информации, которые связаны с проведением резидентом операций по контракту, с учетом следующего (пункт 3 Примечаний Приложения 4 к Инструкции №181-И).

В графе 9 указывается информация об ожидаемом сроке репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в случае осуществления резидентом авансовых платежей (коды видов операций: 11100, 21100, 23100, 23110).

Ожидаемый срок репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации определяется резидентом в соответствии с абзацем третьим подпункта 1.1 пункта 1 приложения 3 к настоящей Инструкции и представляется в банк УК в соответствии с настоящей Инструкцией (пункт 3.7 Примечаний Приложения 4 к Инструкции №181-И).

Судья областного суда, оценивая доводы жалобы об отсутствии нарушений валютного законодательства, учитывает приведенные нормы закона и положения Инструкции 181-И.

Как следует из ведомости банковского контроля с УНК №, предоставленной АО «АЛЬФА-БАНК» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ графы 9 раздела II «Сведения о платежах» ожидаемый срок репатриации иностранной валюты по авансовым платежам с кодом <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на суммы <данные изъяты> долларов США, <данные изъяты> долларов США и <данные изъяты> долларов США — ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ООО «АльянсТрансТорг», являясь резидентом, самостоятельно определило ожидаемый срок репатриации по указанным авансовым платежам, соотнеся его с датой завершения обязательств по контракту.

На основании заявления ООО «АльянсТрансТорг» от ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения относительно даты завершения исполнения обязательств по Договору, указанной в графе 6 пункта 3 раздела 1 ведомости банковского контроля с УНК № А именно, вместо ДД.ММ.ГГГГ, указано о дате завершения исполнения обязательств - ДД.ММ.ГГГГ.

Данное заявление было рассмотрено банком УК, на основании чего ДД.ММ.ГГГГ были внесены изменения в графу 6 пункта 3 раздела 1 ведомости банковского контроля с УНК № «Дата завершения исполнения обязательств по Контракту», что можно увидеть графе 2 «Дата внесения изменения в раздел 1 «Учетная информация»» пункта 5 «Сведения о внесении изменений в раздел 1 «Учетная информация»» раздела 1 ведомости банковского контроля с УНК №

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в графе 6 «Дата завершения исполнения обязательств по контракту»» пункта 3 «Общие сведения о контракте» раздела I ведомости банковского контроля с УН Контракта № отражена дата — ДД.ММ.ГГГГ.

При этом из анализа учетной документации и актов выполненных работ, усматривается, что на дату внесения изменений в графу 6 пункта 3 раздела 1 ведомости банковского контроля с УНК № «Дата завершения исполнения обязательств по Контракту», обязательства по авансовым платежам от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ не были исполнены.

Так, согласно имеющимся в материалах дела Сведениям о валютных операциях от ДД.ММ.ГГГГ (принято банком ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ (принято банком ДД.ММ.ГГГГ) по валютным операциям (авансовым платежам) на сумму <данные изъяты> долларов США и <данные изъяты> долларов США ожидаемый срок репатриации иностранной валюты заявлен резидентом как ДД.ММ.ГГГГ. Согласно Сведениям о валютных операция от ДД.ММ.ГГГГ (принято банком ДД.ММ.ГГГГ), по валютной операции (авансовому платежу) на сумму <данные изъяты> долларов США ожидаемый срок репатриации иностранной валюты заявлен резидентом как ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45-47).

Эти же обстоятельства следуют из раздела III подраздела III.I «Сведения о подтверждающих документах» ведомости банковского контроля с УНК № на ДД.ММ.ГГГГ и Справки о подтверждающих документах, представленной в банк резидентом ДД.ММ.ГГГГ из которых усматривается, что акты оказания услуг по ранее внесенным авансовым платежам от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на суммы <данные изъяты> долларов США, <данные изъяты> долларов США и <данные изъяты> долларов США составлены (подписаны) 15, 16, 23 и ДД.ММ.ГГГГ (л.д.49 материалов, л.д.2 адм.дела).

При этом, исходя из условий Договора от ДД.ММ.ГГГГ, нерезидент не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным, обязан подготовить Заказчику (ООО «АльянсТрансТорг») подписанный акт оказанных услуг, а также направить Заказчику для окончательных расчетов счет за фактически оказанный объем услуг за отчетный месяц. Акт оказанных услуг составляется за отчетный месяц на последнюю дату, под отчетным месяцем понимается отчетный период, равный одному календарному месяцу, в котором оказывались услуги по настоящему Договору (пункт 2.1.7 Договора).

Согласно пункту 3.3 Договора от ДД.ММ.ГГГГ датой оказания услуг в отчетном месяце считается дата подписания сторонами акта оказанных услуг.

С учетом изложенного, на момент подачи в банк УК заявления о внесении изменений в дату о завершении обязательств по контракту на ДД.ММ.ГГГГ, резиденту в лице ООО «АльянсТрансТорг» было известно, что информация об ожидаемых сроках репатриации по авансовым платежам от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ изменилась.

Таким образом, доводы Рыбаковой Ю.Н. и ее защитника, что ожидаемые сроки репатриации по указанным авансовым платежам, несмотря на изменение даты завершения обязательств на ДД.ММ.ГГГГ, оставались неизменны и соответствовали ДД.ММ.ГГГГ, являются несостоятельными.

При установленных обстоятельствах, не влияют на законность принятых по делу актов доводы заявителя, что срок представления подтверждающих документов в банк УК по вышеуказанным авансовым платежам не нарушен, поскольку ДД.ММ.ГГГГ к договору от ДД.ММ.ГГГГ Обществом и КОО «Монретранс Карго» было заключено дополнительное соглашение, согласно которому стороны договорились установить срок исполнения услуг ДД.ММ.ГГГГ для следующих платежей: от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> долларов США, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> долларов США, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> долларов США, установлен ожидаемый срок репатриации денежных средств ДД.ММ.ГГГГ (л.д.59).

Напротив, заключением указанного дополнительного соглашения ООО «АльянсТрансТорг», тем самым, признало, что на ДД.ММ.ГГГГ ожидаемые сроки репатриации денежных средств изменились, и обязательства по авансовым платежам в иностранной валюте исполнены не были.

Вместе с тем, судья областного суда отмечает, что по условиям данного дополнительного соглашения оно распространяет свое действие на взаимоотношения, возникшие с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 425 Гражданского кодекса Российской Федерации стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора, если иное не установлено законом или не вытекает из существа соответствующих отношений.

При этом к отношениям относительно валютных операций применению подлежат нормы специального Закона о валютном регулировании. Следовательно, нормы Гражданского кодекса Российской Федерации применяются с учетом положений указанного закона.

Учитывая, что в силу абз. 3 пункта 2.24 Инструкции №-И пятнадцатидневный срок (рабочие дни) представления в банк УК документов, подтверждающих изменение ожидаемых сроков репатриации иностранной валюты, исчисляется со дня после даты оформления таких документов в порядке, установленном уполномоченным банком по согласованию с резидентом, то дополнительные условия к договору, заключенному между резидентом и нерезидентом, подлежат применению с учетом указанных требований Инструкции №-И, а не гражданского законодательства.

Также не имеют правового значения, как не относящиеся к обстоятельствам по делу, доводы заявителя о том, что изменение срока завершения обязательств по договору не влечет изменения ожидаемых сроков репатриации.

При этом разъяснения Сибирского главного управления Банка России и Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю, на которые ссылаются заявители (л.д.130-133), не влияют на выводы, изложенные в оспариваемых актах, поскольку данные документы Банка и Инспекции не обладают характеристиками нормативного правового акта.

Кроме того, судья областного суда отмечает, что в информации Сибирского главного управления Банка России речь идет о том, что заявление о внесении изменений о переносе даты завершения исполнения обязательств по контракту (на основании пункта 7.9 Инструкции №181-И) не является документом, подтверждающим изменение ожидаемых сроков репатриации. Согласно же информации Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю отмечено, что изменение ожидаемых сроков репатриации денежных средств регламентировано пунктом 2.24 Инструкции №181-И, а внесение изменений в дату завершения исполнения обязательств не влечет автоматического продления ожидаемых сроков репатриации денежных средств.

Между тем, в оспариваемом постановлении административным органом не приведены такие мотивы принятого решения о привлечении Рыбаковой Ю.Н. к административной ответственности.

На основании изложенного, поскольку срок возврата авансовых платежей, уплаченных нерезиденту, условиями Договора от 31 августа 2017 года не был определен, а на 14 декабря 2018 года (подача заявления в банк УК) обязательства по авансовым платежам не исполнены (акты не подписаны, исходя из пунктов 2.1.7, 3 Договора от 31 августа 2017 года не были представлены до предусмотренной в данном Договоре даты), то административный орган обоснованно пришел к выводу, что ожидаемые сроки репатриации иностранной валюты по указанным авансовым платежам изменились, для их определения в данном случае необходимо было использовать дату завершения обязательств по Договору от 31 августа 2017 года – 31 декабря 2019 года.

Абз. 3 пункта 2.24 Инструкции №181-И установлено, что в случае изменения информации об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации резидент должен представить уполномоченному банку документы, подтверждающие изменение указанной информации, не позднее пятнадцати рабочих дней после даты оформления таких документов в порядке, установленном уполномоченным банком по согласованию с резидентом.

Датой оформления документа, подтверждающего такие изменения, считается наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

Согласно положениям пункта 1.2 Инструкции №181-И к подтверждающим документам и информации относятся указанные в частях 1.1, 1.2 статьи 19, части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании документы и информация, в том числе документы и проекты документов, являющиеся основанием для проведения валютных операций (пункт 9 части 4 статьи 23 данного Закона).

Вместе с тем, резидент – ООО «АльянсТрансТорг» при изменении даты завершения исполнения обязательств по контракту на 31 декабря 2019 года и изменении ожидаемых сроков репатриации по авансовым платежам в иностранной валюте в нарушение требований пункта 2.24 Инструкции № 181-И, не представил в банк УК документ (проект документа), подтверждающий изменение информации об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты, в срок до 14 января 2019 года (дата подачи заявления Обществом 14 декабря 2018 года).

Административная ответственность, установленная частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, применяется по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

При этом в соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 48 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №3 (2018), утв. 14 ноября 2018 года, данный срок просрочки наряду со сроком, указанным в абз. 3 пункта 2.24 Инструкции №181-И, исчисляется в рабочих днях.

По настоящему делу установлено, что период просрочки ООО «АльянсТрансТорг» представления подтверждающих документах превышает 90 дней после окончания установленного срока, что образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, вопреки доводам жалобы, фактические обстоятельства совершения правонарушения объективно подтверждаются исследованными и представленными доказательствами, которым в соответствии с требованиями статей 24.1, 26.11 КоАП РФ дана надлежащая оценка, и на основании полного и всестороннего их анализа установлены все предусмотренные статьей 26.1 данного Кодекса юридически значимые обстоятельства совершения правонарушения.

В соответствии со статьей 2.4 КоАП РФ должностное лицо подлежит административной ответственности в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Материалы дела позволили административному органу и судье районного суда прийти к правильным выводам, что выявленные нарушения валютного законодательства обусловлены ненадлежащим исполнением заместителем директора по финансам ООО «АльянсТрансТорг» Рыбаковой Ю.Н. своих служебных (должностных) обязанностей, в связи с чем она обоснованно привлечена к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

По существу доводы жалобы, в том числе о неверной квалификации, об истечении срока давности, повторяют доводы, приводимые в судебном заседании суда первой инстанции, которые были проанализированы в совокупности с фактическими обстоятельствами дела, имеющимися доказательствами, и обоснованно отклонены по убедительным мотивам, приведенным в оспариваемом судебном акте.

Постановление должностного лица и решение судьи районного суда соответствуют требованиям статей 29.10, 30.7 КоАП РФ.

Нарушений норм материального и процессуального права не допущено.

Административное наказание в виде административного штрафа назначено Рыбаковой Ю.Н. с соблюдением требований статей 3.1, 3.5, 4.1 КоАП РФ согласно санкции части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, в минимальном размере.

Правовых оснований для снижения размера административного штрафа, а также для признания совершенного правонарушения малозначительным, не имеется.

Таким образом, судья областного суда не находит законных оснований для отмены или изменения обжалуемых актов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.6 – 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья областного суда

решил:

решение судьи Октябрьского районного суда города Новосибирска от 11 июня 2021 года, вынесенное по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении заместителя директора по финансам Общества с ограниченной ответственностью «АльянсТрансТорг» Рыбаковой Ю. Н., оставить без изменения, жалобу Рыбаковой Ю.Н. — без удовлетворения.

Судья