Гражданский кодекс часть 1

Судья Нижегородского областного суда Михеева Т.П., рассмотрев
в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Растяпино-Ока» Дубовой Е.Р. на решение судьи Дзержинского городского суда Нижегородской области от 17 марта 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении должностного лица - директора ООО «Растяпино-Ока» Дубовой ФИО8,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № 2
по Нижегородской области ФИО3 № 16/006 от 17 января
2020 года должностное лицо - директор ООО «Растяпино-Ока» Дубова Е.Ш. привлечена к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1
КоАП РФ, и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

Решением судьи Дзержинского городского суда Нижегородской области от 17 марта 2020 года постановление налоговой службы от 17 января 2020 года оставлено без изменения, а жалоба Дубовой Е.Р. - без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Нижегородский областной суд, директор
ООО «Растяпино-Ока» Дубова Е.Р. просит состоявшееся по делу судебное решение отменить, ссылаясь на неполное исследование обстоятельств дела, ущемление ее законных прав и интересов, поскольку в отношении юридического лица ООО «Растяпино-Ока» избрана мера наказания в виде предупреждения, также полагает, что ее вина в совершении вменяемого административного правонарушения материалами дела не доказана.

В судебное заседание в Нижегородский областной суд представитель Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области и директор ООО «Растяпино-Ока» Дубова Е.Р., не явились, были извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявляли, уважительных причин неявки судом не установлено. Судьей вышестоящей инстанции, пересматривающим дело по жалобе, принято решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся по делу лиц.

Изучив материалы дела об административном правонарушении, доводы жалобы, выслушав объяснения представителя директора ООО «Растяпино-Ока» Дубовой Е.Р. по доверенности - Филатову С.Ю., которой разъяснены права, предусмотренные ст. 25.5 КоАП РФ, права понятны, ходатайств и отводов не имеется, доводы жалобы поддержала, судья приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно п. 2 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами определен в Указании Центрального банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание № 3210-У).

Данный порядок распространяется на всех юридических лиц, независимо от организационно-правовой формы собственности.

В соответствии с п. 4.6 Указаний № 3210-У поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

Согласно п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание № 3073-У) наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, ООО «Растяпино-Ока» осуществляет дельность по розничной торговле.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 ООО «Растяпино-Ока» является субъектом малого предпринимательства, дата включения в реестр 01.08.2016.

У данной категории предприятий предусмотрен упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, включая упрощенный порядок ведения кассовых операций для малых предприятий.

При этом обязанность соблюдения порядка ведения кассовых операций, в части оформления кассовых документов и ведения кассовой книги, для субъектов малого предпринимательства сохранена.

Таким образом, ООО «Растяпино-Ока» обязано вести кассовую книгу организации, оформлять приходные и расходные кассовые ордера и регистрировать их в журнале учета приходных и расходных кассовых ордеров, а также оформлять авансовые отчеты и другие первичные кассовые документы, связанные с деятельностью организации.

Кассовые документы в ООО «Растяпино-Ока» оформляются с применением технических средств и распечатываются на бумажном носителе, при этом подписываются собственноручными подписями кассира и бухгалтера.

Выдача наличных денег из кассы ООО «Растяпино-Ока» осуществляется по расходным кассовым ордерам по форме 0310002. Всего за период с 01.07.2019 по 27.08.2019 выплачено наличных денежных средств из центральной кассы организации на сумму 7746745,03 руб., а именно:

- под отчет - 7642374,58 руб.;

- за аренду автомобиля - 101268,00 руб.;

- на заработную плату - 3102,45 руб.

Согласно авансовым отчетам и квитанциям к приходным кассовым ордерам за проверяемый период, выданные из кассы ООО «Растяпино-Ока» наличные денежные средства в подотчет (получатель - Дубова Е.Р.) в сумме 7528949,58 руб. были направлены на оплату товара в соответствии е заключенными договорами поставки с ООО «<данные изъяты>» ИНН [номер] и ООО «<данные изъяты>» ИНН [номер]

Так из представленных Обществом договоров за период с 01.07.2019 по 27.08.2019 слеедует, что между ООО «Растяпино-Ока» и поставщиками
ООО «<данные изъяты>» ИНН [номер], ООО «<данные изъяты>»
ИНН [номер] заключены договоры на поставку товapa.

Договоры на поставку товара являются однотипными, цена каждого договора не превышает 100 000 рублей.

Таким образом за проверяемый период:

- между ООО «Растяпино-Ока» и ООО «<данные изъяты>» было заключено 58 однотипных договоров на общую сумму 5800000 рублей;

- между ООО «Растяпино-Ока» и ООО «<данные изъяты>» было заключено
17 однотипных договоров на общую сумму 1700000 рублей.

Согласно п. 4.6 указанных договоров оплата товара производится «Покупателем» путем перечисления денежных средств на расчетный счет «Поставщика» в течение 07 банковских дней с момента отгрузки товара или путем предварительной оплаты. А также в соответствии с п. 4.8 может производиться за наличный расчет путем внесения денежных средств в кассу «Поставщика». Фактически расчеты между сторонами производились в день заключения договоров путем выдачи наличных денежных средств из кассы ООО «Растяпино-Ока», при этом отгрузка товара не производилась.

Согласно п. 6 № 3073-У определен предельный размер наличных расчетов в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, который равен 100 тысячам рублей.

Формальное подписание нескольких однотипных договоров поставки по 100 000 руб. каждый не свидетельствует о действительной воле сторон на заключение и исполнение нескольких самостоятельных договоров. Фактически стороны, заключая в один день несколько договоров, осуществляли одну сделку, на общую сумму, превышающую установленный предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Заключение новых договоров поставки при наличии действующих договоров, по которым отгрузка не осуществлена, свидетельствует о создании формального документооборота с целью имитации исполнения Указания № 3073-У.

Таким образом, действия ООО «Растяпино-Ока» свидетельствуют о нарушении Обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде осуществления расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров.

На момент совершения административного правонарушения лицом ответственным за соблюдение установленного порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций является директор
ООО «Растяпино-Ока» Дубова Е.Р., в связи с чем она привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Обстоятельства вменяемого административного правонарушения и вина Дубовой Е.Р. подтверждаются собранными по делу доказательствами: протоколом об административном правонарушении №16/076 от 26.09.2019; поручением № 16/501 от 28.08.2019; приказом № 4 от 09.01.2019; актом
№ 16/006 проверки полноты учета выручки и соблюдения порядка ведения кассовых операций ООО «Растяпино-Ока»; расходными кассовыми ордерами; авансовыми отчетами; квитанциями; договорами поставки; товарными накладными, а также иными доказательствами, содержащимися в материалах дела.

Собранные по делу доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности соответствуют требованиям КоАП РФ,
и им дана надлежащая правовая оценка в соответствии с требованиями ст. 26.11 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, налоговая служба правильно своим постановлением от 17 января 2020 годапривлекла директора
ООО «Растяпино-Ока» Дубову Е.Р. к административной ответственности
по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, а судья городского суда своим решением
от 17 марта 2020 годаобоснованно отказал в удовлетворении жалобы Дубовой Е.Р. на вышеуказанное постановление.

В ходе рассмотрения данного дела об административном правонарушении, в соответствии с требованиями ст. 24.1 КоАП РФ всесторонне, полно, объективно и своевременно выяснены обстоятельства совершенного административного правонарушения.

Что же касается доводов, изложенных в жалобе заявителем в части ненадлежащей оценки договоров поставки и создания формального документообората, то они не могут быть приняты во внимание, так как направлены на переоценку фактических обстоятельств и собранных по делу доказательств, кроме того, основаны на несогласии с выводами предыдущей судебной инстанции, при том, что несогласие заявителя с оценкой имеющихся в деле доказательств и с толкованием судом закона, подлежащего применению, не свидетельствует о том, что судом были допущены нарушения КоАП РФ и предусмотренные им процессуальные требования, в том числе влекущие ущемление прав лица, привлеченного к административной ответственности, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Таким образом, выводы суда первой инстанции о наличии в действиях директора ООО «Растяпино-Ока» Дубовой Е.Р. состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и доказанности ее вины, являются правильными и обоснованными, и подтверждены материалами настоящего дела.

При производстве по делу юридически значимые обстоятельства судьей определены правильно, представленным доказательствам дана надлежащая правовая оценка.

Ссылка заявителя о том, что юридическому лицу ООО «Растяпино-Ока» избрана мера наказания в виде предупреждения, когда как должностному лицу - административный штраф, не влечет отмену состоявшегося судебного решения и не является основанием для его изменения в части назначенного Дубовой Е.Р. административного наказания и замены штрафа предупреждением.

Административное наказание в виде штрафа назначено должностному лицу - директору ООО «Растяпино-Ока» Дубовой Е.Ш. в соответствии с санкцией ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, с учетом всех обстоятельств дела, кроме того, является минимальным размером административного штрафа, предусмотренного указанной санкцией статьи, оснований для его снижения или замене на предупреждение не имеется, о чем обоснованно указано в судьей городского суда в обжалуемом решении.

Постановление о привлечении Дубовой Е.Р. к административной ответственности вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Существенных нарушений норм материального и процессуального права, влекущих безусловную отмену или изменение обжалуемого судебного решения, по делу не усматривается.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

решение судьи Дзержинского городского суда Нижегородской области от 17 марта 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении должностного
лица - директора ООО «Растяпино-Ока» Дубовой ФИО9 оставить без изменения, жалобу директора ООО «Растяпино-Ока»
Дубовой Е.Р. - без удовлетворения.

Судья областного суда Т.П. Михеева