Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску МИФНС России №7 по Томской области к Федосову СН о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России №7 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Федосову С.Н., в котором просит взыскать с него в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 18997,41 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1019,19 руб., в том числе, за 2019 год в размере 856,81 руб. за период с 02.12.2020 по 09.06.2021, за 2019 год в сумме 62,81 руб. за период с 02.12.2020 по 09.06.2021, за 2018 год в сумме 99,57 руб. за период с 24.12.2019 по 28.07.2020,

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2294,40 руб., в том числе: за 2015 год в сумме 49,05 руб. за период с 02.12.2016 по 27.03.2019, за 2015 год в сумме 1965,57 руб. за период с 02.12.2016 по 27.03.2019, за 2016 год в сумме 23,09 руб. за период с 02.12.2017 по 27.03.2019, за 2018 год в сумме 142,80 руб. за период с 03.12.2019 по 10.08.2020, за 2019 год в сумме 113,89 руб. за период с 02.12.2020 по 09.06.2021,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 5223,37 руб., в том числе: за 2015 год в сумме 2401,62 руб. за период с 02.12.2016 по 13.06.2019, за 2018 год в сумме 1623,65 руб. за период с 03.12.2019 по 07.08.2020, за 2019 год в сумме 1198,10 руб. за период с 02.12.2020 по 09.06.2021,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 10459,10 руб., в том числе: за 2015 год в сумме 8904,29 руб. за период с 02.12.2016 по 01.07.2021, за 2018 год в сумме 1132,78 руб. за период с 03.12.2019 по 02.07.2021, за 2019 год в суме 422,03 руб. за период с 02.12.2020 по 02.07.2021,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1,35 руб., в том числе: за 2015 год в сумме 0,40 руб. за период с 02.12.2017 по 13.06.2019, за 2016 год в сумме 0,36 руб. за период с 02.12.2017 по 13.06.2019, за 2019 год в сумм 0,59 руб. за период с 02.12.2020 по 26.07.2021.

В обоснование указано, что Федосов С.Н. является собственником объектов:

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 791, дата регистрации права 16.02.2005,

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 1192, дата регистрации права 08.08.2008, дата утраты права 28.07.2015,

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 5260, дата регистрации права 30.06.2011,

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 160, дата регистрации права 11.10.2007, дата утраты права 29.01.2013,

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 980, дата регистрации права 23.08.2007, дата утраты права 03.10.2008,

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 4847, дата регистрации права 26.07.2007, дата утраты права 27.04.2016,

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 634, дата регистрации права 13.11.2015, дата утраты права 24.07.2019,

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 2044, дата регистрации права 27.04.2016,

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 1661, дата регистрации права 27.04.2016,

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 1142, дата регистрации права 27.04.2016, дата утраты права 17.12.2020,

- земельный участок, адрес: /________/ кадастровый номер /________/, площадь 370, дата регистрации права 13.11.2018, а, следовательно, плательщиком земельного налога. Инспекцией произведено ответчику исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2019 год в сумме 14 310 руб., направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №/________/ с извещением на уплату налога. Земельный налог уплачен позже установленного срока. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога начислены пени в размере 422,03 руб. за период с 02.12.2020 по 02.07.2021. Направлено требование №/________/ от 11.08.2021. В установленный в требованиях срок пени по земельному налогу уплачены не были. Налогоплательщику произведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2018 год в сумме 12378 руб., направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 №/________/ с извещением на уплату налога. Земельный налог уплачен позже установленного срока. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога начислены пени в размере 1132,78 руб. за период с 03.12.2019 по 02.07.2021. Направлено требование №/________/ от 11.08.2021, но пени по нему также в срок уплачены не были. Налогоплательщику произведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2015 год в сумме 25602 руб., направлено налоговое уведомление от 27.08.2016 №/________/ с извещением на уплату налога. Земельный налог уплачен позже установленного срока. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога начислены пени в размере 8904,29 руб. за период с 25.07.2018 по 21.03.2021. Направлено требование №/________/ от 11.08.2021, однако, пени по нему уплачены не были. Федосову С.Н. произведено исчисление земельного налога за 2019 год в сумме 45 963 руб., направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №/________/ с извещением на уплату налога. Земельный налог уплачен позже установленного срока. За каждый календарный день просрочки исполнения уплаты земельного налога начислены пени в размере 1198,10 руб. руб. за период с 02.12.2020 по 09.06.2021. Направлено требование №/________/ от 11.08.2021, которое в срок исполнено не было. Федосову С.Н. произведено исчисление земельного налога за 2018 год в сумме 45 963 руб., направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 №/________/ с извещением на уплату налога. Земельный налог уплачен позже установленного срока. За каждый календарный день просрочки исполнения уплаты земельного налога начислены пени в размере 1623,65 руб. за период с 03.12.2019 по 07.08.2020. Направлено требование №/________/ от 11.08.2021, которое в срок исполнено не было. Федосову С.Н. произведено исчисление земельного налога за 2015 год в сумме 42864,71 руб., направлено налоговое уведомление от 27.08.2016 №/________/ с извещением на уплату налога. Земельный налог уплачен позже установленного срока. За каждый календарный день просрочки исполнения уплаты земельного налога начислены пени в размере 2401,62 руб. за период с 18.09.2017 13.06.2019. Направлено требование №/________/ от 11.08.2021, которое в срок исполнено не было. Федосов С.Н. также является также плательщиком налога на имущество физических лиц и собственником следующих объектов:

- нежилое здание, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 30,9 кв.м, дата регистрации права 27.06.2005,

- объект незавершенного строительства, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 1347, дата регистрации права 30.06.2011,

- здания, строения, сооружения, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 174,5, дата регистрации права 16.06.2008, дата утраты права 28.07.2015,

- нежилое здание, адрес: /________//________/, кадастровый /________/, площадь 750,4, дата регистрации права 14.06.2003,

- нежилое здание, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 87,2, дата регистрации права 11.10.2007, дата утраты права 29.01.2013,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: /________/ кадастровый /________/, площадь 109,5, дата регистрации права 17.04.2007,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 94,3, дата регистрации права 18.04.2007. Налогоплательщику проведено исчисление налога за 2019 год в сумме 2 477 руб., направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога от 03.08.2020 /________/, однако, налог в срок уплачен не был, начислены пени в сумме 62,81 руб. за период с 02.12.2020 по 09.06.2021. Направлено требование /________/ от 11.08.2021, которое исполнено позже установленного срока. Кроме того, проведено исчисление налога за 2019 год в сумме 33 788 руб., направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 /________/ с извещением на уплату налога, которое исполнено позже установленного срока. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 856,81 руб. за период с 02.12.2020 по 09.06.2021, направлено требование /________/ от 11.08.2021, которое не исполнено. Федосову С.Н. произведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2018 год в сумме 2 417 руб., направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 /________/ с извещением на уплату налога, которое исполнено позже установленного срока. Начислены пени в сумме 99,57 руб. за период с 03.12.2019 по 28.07.2020, направлено требование /________/ от 11.08.2021, которое также не исполнено.

Кроме того, на имя Федосова С.Н. зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак /________/, марка/модель ВАЗ21093, VIN: /________/, год выпуска 1995, дата регистрации права 16.12.2002,

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак /________/, марка/модель HINORANGER, VIN: /________/, год выпуска 1990, дата регистрации права 31.08.2004,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак /________/, марка/модель LEXUSGX470, VIN: /________/, год выпуска 2004, дата регистрации права 23.07.2008, дата утраты права 17.05.2017,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак /________/, марка/модель MITSUBISHI PAJERO, VIN: /________/, год выпуска 1999, дата регистрации права 17.11.2020,

- моторные лодки, государственный регистрационный знак /________/, VIN: /________/, год выпуска 2005, дата регистрации права 14.07.2009,

- моторные лодки, государственный регистрационный знак /________/, VIN: /________/, год выпуска 1988, дата регистрации права 04.07.2019, следовательно, он является плательщиком транспортного налога. Начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 4369 руб., направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 /________/ с извещением на уплату налога, которое исполнено позже установленного срока. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени в сумме 113,89 руб. за период с 02.12.2020 по 09.06.2021. Кроме того, произведено исчисление транспортного налога за 2018 год в сумме 3994 руб., направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 /________/ с извещением на уплату налога, которое исполнено позже установленного срока. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени в сумме 142,80 руб. за период с 03.12.2019 по 10.08.2020. Также произведено исчисление транспортного налога за 2016 год в сумме 213 руб., направлено налоговое уведомление от 12.10.2017 /________/ с извещением на уплату налога, которое исполнено позже установленного срока. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени в сумме 23,09 руб. за период с 17.01.2018 по 27.03.2019. Федосову С.Н. произведено исчисление транспортного налога за 2015 год в сумме 213 руб., направлено налоговое уведомление от 27.08.2016 /________/ с извещением на уплату налога, которое исполнено позже установленного срока. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени в сумме 49,05 руб. за период с 02.12.2016 по 27.03.2019. Кроме того, произведено исчисление транспортного налога за 2015 год в сумме 9328 руб., направлено налоговое уведомление от 27.08.2016 /________/ с извещением на уплату налога, которое исполнено позже установленного срока. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени в сумме 1965,57 руб. за период с 13.12.2016 по 27.03.2019. Федосову С.Н. произведено исчисление земельного налога за 2019 год в сумме 17 руб., направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 /________/ с извещением на уплату налога, которое исполнено позже установленного срока. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени в сумме 0,59 руб. за период с 02.12.2020 по 26.07.2021. Также Федосову С.Н. произведено исчисление земельного налога за 2015 год в сумме 5 руб., направлено налоговое уведомление от 27.08.2016 /________/ с извещением на уплату налога, которое исполнено позже установленного срока. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени в сумме 0,40 руб. за период с 26.07.2018 по 13.06.2019. Кроме того, произведено исчисление земельного налога за 2016 год в сумме 28 руб., направлено налоговое уведомление от 12.10.2017 /________/ с извещением на уплату налога, которое исполнено позже установленного срока. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени в сумме 0,36 руб. за период с 02.12.2017 по 13.06.2019. Направлено требования /________/ от 11.08.2021, которое в срок не исполнено. 01.12.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Федосова С.Н. в размере 19036,33 руб., который отменен по его заявлению 30.12.2021, следовательно, срок для обращения в суд с данным административным иском не пропущен. На сегодняшний день сумма задолженности составляет 18997,41 руб., в том числе, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1019,19 руб., в том числе, за 2019 год в сумме 856,81 руб. за период с 02.12.2020 по 09.06.2021, за 2019 год в сумме 62,81руб. за период с 02.12.2020 по 09.06.2021, за 2018 год в сумме 99,57 руб. за период с 24.12.2019 по 28.07.2020, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2294,40 руб., в том числе: за 2015 год в сумме 49,05 руб. за период с 02.12.2016 по 27.03.2019, за 2015 год в сумме 1965,57 руб. за период с 02.12.2016 по 27.03.2019, за 2016 год в сумме 23,09 руб. за период с 02.12.2017 по 27.03.2019, за 2018 год в сумме 142,80 руб. за период с 03.12.2019 по 10.08.2020, за 2019 год в сумме 113,89 руб. за период с 02.12.2020 по 09.06.2021, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 5223,37 руб., в том числе: за 2015 год в сумме 2401,62 руб. за период с 02.12.2016 по 13.06.2019, за 2018 год в сумме 1623,65 руб. за период с 03.12.2019 по 07.08.2020, за 2019 год в сумме 1198,10 руб. за период с 02.12.2020 по 09.06.2021, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 10459,10 руб., в том числе: за 2015 год в сумме 8904,29 руб. за период с 02.12.2016 по 01.07.2021, за 2018 год в сумме 1132,78 руб. за период с 03.12.2019 по 02.07.2021, за 2019 год в сумме 422,03 руб. за период с 02.12.2020 по 02.07.2021, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1,35 руб., в том числе: за 2015 год в сумме 0,40 руб. за период с 02.12.2017 по 13.06.2019, за 2016 год в сумме 0,36 руб. за период с 02.12.2017 по 13.06.2019, за 2019 год в сумме 0,59 руб. за период с 02.12.2020 по 26.07.2021. Согласно данным карточки расчета с бюджетом сумма недоимки не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №7 по Томской области не явился, Инспекция извещена надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Федосов С.Н. в судебном заседании требования не признал, письменные возражения поддержал. Пояснил, что к данным отношениям должен быть применен срок исковой давности, который пропущен. Налоги были оплачены позже установленных сроков, Инспекция не обращалась ранее с исками. Просил в удовлетворении административного иска отказать

На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

На основании ч.3, 4 ст. 12 НК Российской Федерации региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

К региональным налогам относится транспортный налог (п.3 ст.14 НК РФ).

К местным налогам и сборам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц (п.1, 2 ст. 15 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается НК Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст.356 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст.357 НК Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 указанного Кодекса объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.360 НК Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается год.

Частью 1 ст. 399 НК Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 57 НК Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1, 3, 4 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Попов М.А. является собственником следующих объектов:

- земельный участок, адрес: /________//________/, кадастровый /________/, площадь 791, дата регистрации права 16.02.2005,

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 5260, дата регистрации права 30.06.2011,

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 2044, дата регистрации права 27.04.2016,

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 1661, дата регистрации права 27.04.2016,

- земельный участок, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 370, дата регистрации права 13.11.2018,

- нежилое здание, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 30,9 кв.м, дата регистрации права 27.06.2005,

- нежилое здание, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 750,4, дата регистрации права 14.06.2003,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 109,5, дата регистрации права 17.04.2007,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: /________/, кадастровый /________/, площадь 94,3, дата регистрации права 18.04.2007,соответственно, и плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, Федосов С.Н. является собственником транспортных средств:

Налоговым органом в адрес Федосова С.Н. направлены следующие налоговые уведомления: /________/ от 27.08.2016 об уплате транспортного налога в размере 9541 руб., земельного налога в размере 127609 руб., налога на имущество физических лиц в размере 17513,90 руб., /________/ от 12.10.2017 об уплате транспортного налога в размере 9541 руб., земельного налога в размере 81795 руб., налога на имущество физических лиц в размере 92183 руб., /________/ от 04.07.2019 об уплате транспортного налога в размере 3994 руб., земельного налога в сумме 58 369 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 3 417 руб., /________/ от 03.08.2020 об уплате транспортного налога в размере 4369 руб., земельного налога в сумме 60 290 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 101 606 руб.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Правила, предусмотренные статьей 45 НК Российской Федерации, применяются также в отношении пеней и штрафов (п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, если пени начислены на недоимку после выставления требования о ее уплате, требование об уплате задолженности по ним следует направить не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3 000 руб. (абз. 3 п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации).

Суммы налогов, указанные выше, налогоплательщиком уплачены позже установленного в уведомлениях срока.

В связи с этим Федосову С.Н. направлено единое требование об уплате пеней /________/ от 11.08.2021 со сроком уплаты до 01.10.2021. Общая сумма задолженности в требовании указана 19165,34 руб. Факт получения данного требования административным ответчиком не отрицался.

Однако, исходя из положений закона, приведенных выше, по части требований об уплате задолженности по пеням срок пропущен, что видно из расчета сумм пеней, включенных в данное требование.

Так, земельный налог за 2019 год в сумме 14310 руб. уплачен 02.07.2021, т.е. позже установленного срока. Пени начислены за период с 02.12.2020 по 02.07.2021 в сумме 422,03 руб. и включены в требование, которое направлено не позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021), в связи с чем срок не пропущен и они подлежат взысканию.

Земельный налог за 2018 год в сумме 12 378 руб. уплачен 02.07.2021, т.е. позже установленного срока. Пени начислены за период с 03.12.2019 по 02.07.2021 в сумме 1132,78 руб. и включены в требование, которое направлено не позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021), в связи с чем срок не пропущен и они подлежат взысканию.

Земельный налог за 2015 год в сумме 25 602 руб. уплачен частями:

- 14.06.2019 уплачено 369,03 руб., пени начислены за период с 25.07.2018 по 13.06.2019 в сумме 6391,91 руб., включены в требование, которое направлено позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021) и сумма пеней превысила 3000 руб., в связи с чем срок пропущен и они взысканию не подлежат,

- 27.07.2020 уплачено 12 378 руб., пени начислены за период с 14.06.2019 по 27.07.2020 в сумме 2074,99 руб. (8466,99 - 6391,91), включены в требование, которое направлено позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021) и на момент уплаты налога сумма пеней уже превысила 3000 руб. (8466,99), в связи с чем срок пропущен и они взысканию не подлежат,

- 02.07.2021 уплачено 12854,97 руб., пени начислены за период с 28.07.2020 по 01.07.2021 в сумме 437,30 руб. (8904,29 - 8466,99), включены в требование, которое направлено не позднее одного года со дня уплаты этой части недоимки (11.08.2021), общая сумма пеней превысила 3000 руб. (8904,29), однако взысканию подлежит только пеня за период с 28.07.2020 по 01.07.2021 в сумме 437,30 руб., так как по ранее названным периодам срок взыскания пеней пропущен.

Земельный налог за 2019 год в сумме 45 963 руб. уплачен 09.06.2021, т.е. позже установленного срока. Пени начислены за период с 02.12.2020 по 09.06.2021 в сумме 1198,10 руб. и включены в требование, которое направлено не позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021), в связи с чем срок не пропущен и они подлежат взысканию.

Земельный налог за 2018 год в сумме 45 963 руб. уплачен 06.08.2020, т.е. позже установленного срока. Пени начислены за период с 03.12.2019 по 07.08.2020 в сумме 1632,65 руб. и включены в требование, которое направлено позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021), однако сумма пеней не превысила 3 000 руб., в связи с чем срок не пропущен и они подлежат взысканию.

Земельный налог за 2015 год в сумме 42864,71 руб. уплачен частями:

- 21.11.2017 уплачено 25 602 руб., пени начислены за период с 18.09.2017 по 20.11.2017 в сумме 3818,70 руб., включены в требование, которое направлено позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021) и сумма пеней превысила 3000 руб.,

- 14.06.2019 принято решение о зачете налога в сумме 17262,71 руб., задолженность погашена; пени начислены за период с 21.11.2017 по 13.09.2019 в сумме 2087,13 руб. (5909,83 – 3818,70), включены в требование, которое направлено позднее одного года со дня произведения зачета (11.08.2021), общая сумма пеней превысила 3000 руб. (5909,83),

- часть пеней была уплачена 15.10.2019 – 2841,82 руб., 06.08.2020 – 541,03, 13.08.2020 – 0,16 руб. Однако, учитывая, что пеня, начисленная изначально, была в размере, превышающем 3000 руб., и включена в требование, которое направлено позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021), в связи с чем срок пропущен и она взысканию не подлежит.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 477 руб. уплачен 09.06.2021, т.е. позже установленного срока. Пени начислены за период с 02.12.2020 по 09.06.2021 в сумме 62,81 руб. и включены в требование, которое направлено не позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021), в связи с чем срок не пропущен и они подлежат взысканию.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 33 788 руб. уплачен 09.06.2021, т.е. позже установленного срока. Пени начислены за период с 02.12.2020 по 09.06.2021 в сумме 856,81 руб. и включены в требование, которое направлено не позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021), в связи с чем срок не пропущен и они подлежат взысканию.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 417 руб. уплачен 27.07.2020, т.е. позже установленного срока. Пени начислены за период с 03.12.2019 по 28.07.2020 в сумме 99,57 руб. и включены в требование, которое направлено позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021), однако сумма пеней не превысила 3 000 руб., в связи с чем срок не пропущен и они подлежат взысканию.

Транспортный налог за 2019 год в сумме 4 369 руб. уплачен 09.06.2021, т.е. позже установленного срока. Пени начислены за период с 02.12.2020 по 09.06.2021 в сумме 113,89 руб. и включены в требование, которое направлено не позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021), в связи с чем срок не пропущен и они подлежат взысканию.

Транспортный налог за 2018 год в сумме 3 994 руб. уплачен 07.08.2020, т.е. позже установленного срока. Пени начислены за период с 03.12.2019 по 10.08.2020 в сумме 142,80 руб. и включены в требование, которое направлено позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021), однако сумма пеней не превысила 3 000 руб., в связи с чем срок не пропущен и они подлежат взысканию.

Транспортный налог за 2016 год в сумме 213 руб. уплачен 28.03.2019, т.е. позже установленного срока. Пени начислены за период с 17.01.2018 по 27.03.2019 в сумме 23,09 руб. и включены в требование, которое направлено позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021), однако сумма пеней не превысила 3 000 руб., в связи с чем срок не пропущен и они подлежат взысканию.

Транспортный налог за 2015 год в сумме 213 руб. уплачен 28.03.2019, т.е. позже установленного срока. Пени начислены за период с 02.12.2016 по 27.03.2019 в сумме 49,05 руб. и включены в требование, которое направлено позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021), однако сумма пеней не превысила 3 000 руб., в связи с чем срок не пропущен и они подлежат взысканию.

Транспортный налог за 2015 год в сумме 9 328 руб. уплачен частями: 21.11.2017 – 213 руб., 25.07.2018 – 95,25 руб., 24.08.2018 – 117,23 руб., 24.8.2018 – 0,52 руб., 24.09.2018 – 2321,38 руб., 28.03.2019 – 6580,62 руб. При каждой оплат сумма пеней не превысила 3000 руб., соответственно несмотря на то, что требование направлено позднее одного года (11.08.2021), пеня за период с 13.12.2016 по 27.03.2019 в сумме 1965,57 подлежит взысканию.

Земельный налог за 2019 год в сумме 17 руб. уплачен 26.07.2021, т.е. позже установленного срока. Пени начислены за период с 02.12.2020 по 26.07.2021 в сумме 0,59 руб. и включены в требование, которое направлено не позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021), в связи с чем срок не пропущен и они подлежат взысканию.

Транспортный налог за 2015 год в сумме 5 руб. уплачен 14.06.2019, т.е. позже установленного срока. Пени начислены за период с 26.07.2018 по 13.06.2019 в сумме 0,40 руб. и включены в требование, которое направлено позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021), однако сумма пеней не превысила 3 000 руб., в связи с чем срок не пропущен и они подлежат взысканию.

Земельный налог за 2016 год в сумме 28 руб. уплачен 14.06.2019, т.е. позже установленного срока. Пени начислены за период с 02.12.2017 по 13.06.2019 в сумме 0,36 руб. и включены в требование, которое направлено позднее одного года со дня уплаты недоимки (11.08.2021), однако сумма пеней не превысила 3 000 руб., в связи с чем срок не пропущен и они подлежат взысканию.

Согласно абз.3, 4 п.1 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как видно из материалов дела, в требовании /________/ от 11.08.2021 указан срок его уплаты до 01.10.2021.

30.12.2021 мировым судьей судебного участка №4 Кировского судебного района г. Томска вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.12.2021 о взыскании с Федосова С.Н. в пользу МИФНС России №7 по Томской области задолженности по пени поземельному налогу в размере 15698,45 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1019,19 руб., пени по транспортному налогу в размере 2318,69 руб., государственную пошлину в размере 380,72 руб.

Заявление о выдаче судебного приказа подано в установленный срок.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Настоящий иск направлен в суд посредством заполнения раздела «Подача процессуальных документов в электронном виде» интернет-портала ГАС «Правосудие» на официальном сайте Кировского районного суда г. Томска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 25.03.2022, поступил в суд 25.03.2022, в связи с чем срок обращения в данным иском в суд не пропущен.

На основании ч.1 ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, принимая решение о взыскании государственной пошлины в доход федерального бюджета, суд учитывает положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с частичным удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика Федосова С.Н. в бюджет Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб. (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК Российской Федерации).

Руководствуясь ст.179, 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление МИФНС России №7 по Томской области к Федосову СН о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с Федосова СН, зарегистрированного по адресу: /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 8128,80, в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 2821,75 руб., в том числе: за 2018 год в сумме 1623,65 руб. за период с 03.12.2019 по 07.08.2020, за 2019 год в сумме 1198,10 руб. за период с 02.12.2020 по 09.06.2021,

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1992,11 руб., в том числе: за 2015 год в сумме 437,30 руб. за период с 28.07.2020 по 01.07.2021, за 2018 год в сумме 1132,78 руб. за период с 03.12.2019 по 02.07.2021, за 2019 год в суме 422,03 руб. за период с 02.12.2020 по 02.07.2021,

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Реквизиты получателя: УФК по Томской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Томской области), ИНН /________/, КПП /________/, Банк получателя – Отделение Томск, г. Томск, Расчетный счет: /________/, БИК /________/, Код ОКТМО /________/, КБК /________/ – пени по земельному налогу, КБК /________/ – пени по транспортному налогу, КБК /________/ – пени по налогу на имущество.

Взыскать с Федосова СН в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк

Решение в окончательной форме изготовлено 27.05.2022.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк

Копия верна.

Председательствующий Е.Н. Порохнюк

Секретарь Е.В. Назина