Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело №2а-1858/2022 по административному иску МИФНС России №7 по Томской области к Пахомову ВВ о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России №7 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Пахомову В.В., в котором просит взыскать с него задолженность в пользу соответствующего бюджета в размере 23032,10 руб., в том числе, НДФЛ за 2020 год в размере 22694 руб., пени по НДФЛ за период с 30.01.2019 по 15.11.2020 в размере 338,10 руб.

В обоснование указано, что Пахомов В.В. с 10.03.2010 был поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката. 24.08.2021 Пахомовым В.В. была представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 год, но в установленный срок исчисленный НДФЛ в сумме 25326 руб. уплачен не был. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени по НДФЛ в размере 338,10 руб. за период с 16.07.2021 по 16.09.2021, что следует из требования /________/ от 17.09.2021. В установленный в требовании срок недоимка уплачена не была. С учетом того, что задолженность в КРСБ налогоплательщика идет нарастающим итогом, оплата, произведенная налогоплательщиком 18.12.2021, зачлась в счет оплаты уже имеющейся задолженности, то есть сумма налога и пени частично оплачена. По состоянию на 22.06.2022 актуальная задолженность составляет 22694 руб. НДФЛ и 338,10 руб. пени по НДФЛ. 20.12.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Пахомова В.В. в размере 25664,10 руб., который отменен по его заявлению 12.01.2022. На сегодняшний день сумма задолженности частично погашена и составляет 23032,10 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №7 по Томской области не явился, Инспекция извещена надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Пахомов В.В. не явился, ранее против удовлетворения требований возражал. Пояснял, что заявленную сумму задолженности оплатил. Налоговый орган самостоятельно изменил период, за который была произведена оплате, соответственно у него нет задолженности за 2020 год по НДФЛ и по пене. То, что был произведен зачет оплаченной суммы, в данном случае значения не имеет, так как он заявления о зачете оплаченной суммы в счет задолженности по иным налогам не писал.

На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в числе прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Что касается порядка уплаты, то по смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Частью 1 ст. 70 НК Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 57 НК Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1, 3, 4 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе, в Постановлениях от 17.12.1996 №20-П, 15.07.1999 №11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

В соответствии с п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как видно, заявление о вынесении судебного приказа подано административным истцом в пределах установленного срока.

Так, в требовании /________/ от 17.09.2021, адресованном Пахомову В.В., указан срок для его исполнения – до 02.11.2021.

Судебный приказ о взыскании с Пахомова В.В. в пользу МИФНС России №7 по Томской области задолженности в размере 25664,1 руб. вынесен 20.12.2021, то есть 6-месячный срок на обращение не пропущен; отменен 12.01.2022 мировым судьей судебного участка №4 Кировского судебного района г. Томска.

Настоящий иск направлен в суд посредством заполнения раздела «Подача процессуальных документов в электронном виде» интернет-портала ГАС «Правосудие» на официальном сайте Кировского районного суда г. Томска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 30.06.2022, поступил в суд 01.07.2022.

Таким образом, срок для обращения с настоящим иском не пропущен.

Материалами дела подтверждается и следует из распечатки сведений о постановке на учет, что Пахомов В.В. 10.03.2010 поставлен на учет в качестве адвоката.

В адрес Пахомова В.В. Инспекцией направлено требование /________/ от 17.09.2021 об уплате, в том числе, НДФЛ за 2020 год в размере 25326 руб. и пени по НДФЛ в размере 338,1 руб., которое вручено через личный кабинет налогоплательщика 20.09.2021, что следует из реестра направления и собственно данного требования. Срок уплаты установлен до 02.11.2021.

Указанное требование исполнено позже установленного в них срока, о чем свидетельствуют представленные Пахомовым В.В. чеки по операции от 18.12.2021 на сумму 25 326 руб., от 18.12.2021 на сумму 338,10 руб.

Административным ответчиком представлены также извещения о принятом налоговым органом решении об уточнении платежа /________/ от 22.06.2022 (сумма 25326 руб.) и /________/ от 22.06.2022 (сумма 338,1 руб.), в которых содержится указание на изменение налогового периода с 02.11.2021 на ГД.00.2020.

Согласно ответу МИФНС России №7 по Томской области от 19.08.2022 на запрос суда оплата Пахомовым В.В. 18.12.2021 НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ в суммах 25326 руб. и 338,10 руб. произведена за налоговый период – 02.11.2021. Налоговым органом приняты решения об уточнении налогового периода с 02.11.2021 на ГД.00.2020. По состоянию на 19.08.2022 денежные средства зачтены:

- по пени по НДФЛ в сумме 338,10 руб. по налоговому периоду за 2020 год,

- по НДФЛ в сумме 22964 руб. по налоговому периоду за 2019 год и в сумме 2632 руб. по налоговому периоду за 2020 год.

Данные суммы оплачены Пахомовым В.В. по указанным налоговым органом в квитанциях об оплате кодам бюджетной классификации (КБК) за конкретный период, распечатанных из личного кабинета налогоплательщика Пахомова В.В., что свидетельствует о том, что требования по данному делу ответчиком исполнены в полном объеме.

Вместе с тем, заявлений о зачете оплаченных сумм в счет предыдущей задолженности от Пахомова В.В. в налоговый орган не поступало.

Таким образом, исходя из анализа представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что требуемые суммы задолженности (НДФЛ за 2020 год в размере 22694 руб., пени по НДФЛ за период с 30.01.2019 по 15.11.2020 в размере 338,10 руб.) Пахомовым В.В. уплачены по квитанциям, полученным в личный кабинет. Период, за который производилась уплата, был изменен налоговым органом: с 02.11.2021 на 2020 год. В связи с чем, оснований для повторного взыскания оплаченной задолженности не имеется.

Руководствуясь ст.179, 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении требований МИФНС России №7 по Томской области к Пахомову ВВ о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк

Решение в окончательной форме изготовлено 07.09.2022.

Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк

Копия верна.

Председательствующий Е.Н. Порохнюк

Секретарь Е.В. Назина