Гражданский кодекс часть 1

Судья Свердловского областного суда Корякова Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании 06.04.2015 жалобу ФИО1 ( / / )5 на решение судьи Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 12.10.2015, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении,

установил:

постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области И от 02.06.2015, оставленным без изменения судьей районного суда, директору ООО «Фортуна» ФИО1 ( / / )6 назначено административное наказание в виде штрафа в размере 5000 рублей по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за то, что в нарушение п.п. 2, 4, 4.1, 4.6, 5, 5.2, 6, 6.1, 7 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами в упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» при ведении кассовых операций, п.п. 2,4 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» он допустил следующие нарушения порядка ведения кассовых операций:

- функции старшего кассира в обособленном подразделении ООО «Фортуна» на сотрудников не возлагались, старший кассир не назначался;

- приходные кассовые ордера 0310001, расходные кассовые ордера 0310002 за проверяемый период с 21.01.2014 по 21.02.2014, с 27.02.2014 по 02.04.2015 обособленным подразделением ООО «Фортуна» не представлены, отсутствуют. Записи в предоставленных листах кассовой книги осуществлялись без оформления приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров на выданные, полученные денежные средства, что является неоприходованием наличных денежных средств в кассу организации;

- порядок и место хранения свободных денежных средств, транспортировка, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денежных средств не определены, распорядительными документами не устанавливались;

- в нарушение порядка работы с денежной наличностью, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении наличных денег сверх установленного лимита.

ФИО1 ( / / )7 в жалобе ставит вопрос об отмене состоявшихся по делу решений и о прекращении производства по делу за отсутствием состава нарушения, кроме этого, указывает о неисполнимости требований должностного лица представить значительный объем документов к установленному сроку, о чем общество своевременно известило налоговый орган, направив ходатайство о продлении срока проверки. В материалах дела отсутствуют доказательства надлежащего извещения о рассмотрении административного дела. Рассмотрение дела назначено на 01.06.2015, он направлял ходатайство об отложении рассмотрения дела в связи с невозможностью обеспечения явки представителя. Рассмотрение дела отложено на 02.06.2015, уведомление об этом ему направлено в этот же день, поэтому надлежащим его считать нельзя. По этому основанию решением Арбитражного суда Свердловской области от 31.08.2015 отменено постановление в отношении юридического лица по указанным основаниям.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, прихожу к следующему.

Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, установлена ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В силу п.п. 2, 4, 4.1, 4.6, 5, 5.2, 6, 6.1, 7 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами в упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее - руководитель) из числа своих работников (далее - кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы). Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004. Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам 0310001. Приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002. При получении расходного кассового ордера 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

В ходе проведенной Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области в период с 02.04.2015 по 29.04.2015 проверки по вопросу полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу ООО «Фортуна» обособленного подразделения установлено нарушение порядка ведения кассовых операций: функции старшего кассира в обособленном подразделении ООО «Фортуна» на сотрудников не возлагались, старший кассир не назначался; приходные кассовые ордера 0310001, расходные кассовые ордера 0310002 за проверяемый период с 21.01.2014 по 21.02.2014, с 27.02.2014 по 02.04.2015 обособленным подразделением ООО «Фортуна» не представлены, отсутствуют. Записи в предоставленных листах кассовой книги осуществлялись без оформления приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров на выданные, полученные денежные средства, что является неоприходыванием наличных денежных средств в кассу организации; порядок и место хранения свободных денежных средств, транспортировка, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денежных средств не определены, распорядительными документами не устанавливались; в нарушение порядка работы с денежной наличностью, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении наличных денег сверх установленного лимита остатка денежных средств в размере 2500000 рублей.

Указанные обстоятельства подтверждаются актом проверки полноты учета выручки денежных средств от 29.04.2015.

Факт нарушения зафиксирован в протоколе об административном правонарушении от 19.05.2015, соответствующем требованиям ст. 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Оценив собранные по делу доказательства на предмет допустимости, достоверности, достаточности в соответствии с требованиями ст. 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, должностное лицо и судья обоснованно пришли к выводу о наличии в действиях должностного лица состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Довод жалобы о неисполнимости требований должностного лица о представлении значительного объема документов к установленному сроку, не влияет на правильность выводов о наличии состава административного правонарушения и не может повлечь отмену постановления и решения судьи районного суда.

Процедура привлечения должностного лица к административной ответственности, вопреки доводам жалобы, не нарушена. О рассмотрении административного дела 01.06.2015 директор ООО «Фортуна» ФИО1 ( / / )8 был извещен, по его письменному ходатайству об отложении рассмотрения дела в связи с невозможностью явки защитника, рассмотрение дела отложено на 02.06.2015 на 15.00, о чем ему направлено извещение 01.06.2015 в 14.55.

Дело об административном правонарушении в отношении директора ООО «Фортуна» ФИО1 ( / / )9 обоснованно рассмотрено должностным лицом в отсутствии лица, привлекаемого к ответственности, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в связи с его неявкой. Срок для обеспечения явки должностного лица для рассмотрения административного дела являлся достаточным.

Доводы жалобы о том, что арбитражным судом было прекращено производство по делу в отношении юридического лица за совершение данного правонарушения, не служат основанием для отмены обжалуемого постановления, вынесенного в отношении директора ООО «Фортуна» ФИО1 ( / / )10

Наказание назначено в соответствии с требованиями ст. 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Процессуальных нарушений, влекущих отмену обжалуемых постановления и решения, при производстве по делу допущено не было.

Руководствуясь ст. 30.9, п. 1 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

решение судьи Орджоникидзевского районного суда города Екатеринбурга от 12.10.2015 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора ООО «Фортуна» ФИО1 ( / / )11 оставить без изменения, его жалобу – без удовлетворения.

Судья Корякова Н.С.