Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области к Кулагину Андрею Викторовичу о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

Установил

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России №15 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Кулагину Андрею Викторовичу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): взносы в размере 10 441,64 руб. (за 2022 год), пеня в размере 114,16 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: взносы в размере 2659,46 руб., пеня в размере 29,08 руб., на общую сумму 13 244,34 руб.

В обоснование требований указано, что ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 05.08.2021 года по 19.07.2022 года, являлся плательщиком страховых взносов.

На основании вышеуказанного, административному ответчику начислены страховые взносы за 2022 год.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): начислено за 2022 год взносов в размере 18 981,79 руб. Взносы в размере 8540.15 уплачены 30.03.2022 года. Взносы в размере 10441.64 руб. по сроку уплаты 03.08.2022 года не уплачены. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки (до 03.08.2022) налогоплательщиком страховые взносы за 2022 год уплачены не были, на сумму недоимки (10441.64 руб.) в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период с 04.08.2022 по 13.09.2022 в сумме 114, 16 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: начислено за 2022 взносов в размере 4 830,73 руб. Взносы в размере 2 171,27 уплачены 30.03.2022 года. Взносы в размере 2 659,46 руб. по сроку уплаты 03.08.2022 года -не уплачены. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки (до 03.08.2022 года) налогоплательщиком страховые взносы за 2022 год уплачены не были, на сумму недоимки (2659,46 руб.) в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период с 04.08.2022 года по 13.09.2022 в сумме 29.08.руб.

На основании положения статей 69 и 70 НК РФ налоговым органом в соответствии с абз. 4 п.4 ст. 31 НК РФ, с помощью информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» направлено требование об уплате налога, пени и штрафа от 14.09.2022 года №, которое до настоящего времени не исполнено.

Доступ в информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» Кулагину А. В. был предоставлен Инспекцией 09.08.2021. Согласно истории действий информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» профиля Кулагина А. В. видно, что первичный вход в указанный интернет-сервис осуществлен 10 августа 2021 года. Также из истории действий ИР «ЛК ФЛ» видно, что налогоплательщик является пользователем ресурса. Согласно порядка ведения личного кабинета, утвержденного приказом от 22 августа 2017 г. № № физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе от Кулагина А. В. не поступало. Заявление о закрытии «Личного кабинета налогоплательщика физического. лица» в адрес Инспекции также не поступало. Согласно Порядка ведения ЛК ФЛ, в случае неполучения от физического лица уведомления о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): взносы в размере 10 441,64 руб. (за 2022 год), пеня в размере 114,16 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: взносы в размере 2659,46 руб., пеня в размере 29,08 руб., на общую сумму 13 244,34 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.39). В п.2 просительной части административного искового заявления просили рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик - Кулагин А.В. - в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.38).

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Достоверно установлено, что ответчик Кулагин А.В. в период с 05.08.2021г. по 19.07.2022г. был зарегистрирован в МИФНС России № 15 по Челябинской области в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.16-17)

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование до 01.01.2017г. регулировались Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с 01.01.2017г. - главой 34 Налогового кодекса РФ.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016г. № 234-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы Федеральной налоговой службе Российской Федерации.

Статьями 18, 28 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей определен размер страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования исходя их стоимости страхового года.

Стоимость страхового года в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Согласно п.2 ст.12 Федерального Закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ для плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов:

пенсионный фонд - 26%,

федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1%.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ч.3 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ).

Аналогичные тарифы страховых взносов установлены ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.6, 8 ст.16 Федерального Закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Если плательщик страховых взносов прекращает осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Статьей ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст.25 Федерального Закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ плательщик страховых взносов в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом срок, должен выплатить пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от не уплаченной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа положений статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов могут быть начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов у ответчика образовалась задолженность в размере 13 101,10 рублей, в том числе по: - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по вмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 10 441,64 руб. (за 202 год); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 2659,46 руб. (за 2022 год).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки уплаты 03.08.2022 год налогоплательщиком страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период с 04.08.2022 год по 13.09.2022 год в сумме 29,08 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки уплаты 03.08.2022 год налогоплательщиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период с 04.08.2022 год по 13.09.2022 год в сумме 114,16 руб.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются расчетом суммы пени, включенной в требование по уплате № от 14.09.2022 года (л.д.9), расшифровкой задолженности налогоплательщика по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации (л.д.8), карточкой расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года (л.д.14), карточкой расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.0.12017 года) (л.д.15).

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком Кулагиным А.В. в полном объеме не погашена, доказательств обратного вопреки требованиям 62 Кодекса административного судопроизводства РФ Кулагиным А.В. не представлено, в связи, с чем указанные суммы задолженности подлежат взысканию с административного ответчика Кулагина А.В.

Заявление административным истцом по взысканию недоимки по страховым взносам и пени подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст.19 ФЗ от 24.07.2008г. № 212-ФЗ, ст. 48 Налогового кодекса РФ.

При этом суд учитывает, что срок исполнения требования от 14.09.2022 года № -был установлено до 18.10.2022 года, сумма задолженности по требованию превышает 10 000 руб., следовательно, предельный срок обращения в суд с заявлением о взыскании - 18.04.2023 года. 07.11.2022 года административной истец - Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Троицка Челябинской области с заявлением о взыскании задолженности (л.д.40-41). 07.11.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с должника Кулагина А.В. задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 13 244,34 руб. (л.д.42).

В виду поступивших - 25.11.2022 года от налогоплательщика возражений (л.д.43) мировым судьей 25.11.2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.18).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Троицкий городской суд 22.03.2023г. в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (л.д.2).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с удовлетворением в полном объеме требований административного истца, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 529,77 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области имеет статус казенного учреждения, в Единый государственный реестр юридических лиц налоговый орган занесен за основным государственным регистрационным номером 1047436499990.

Руководствуясь ст.ст. 175, 286-290 КАС РФ

Решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с Кулагина Андрея Викторовича, 16.<данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): взносы в размере 10 441,64 руб. (за 2022 год), пеня в размере 114,16 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: взносы в размере 2659,46 руб., пеня в размере 29,08 руб., на общую сумму 13 244,34 руб.

Взыскать с Кулагина Андрея Викторовича, <данные изъяты> ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 529,77 руб.

Решение может быть путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда изготовлено: 07.08.2023 года.