Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по <адрес> к ФИО2 о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки по налогу на имущество, единому налогу на вмененный доход, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки: по налогу на имущество физических лиц в размере 701 рубль 25 копеек; пени в размере 13 рублей 61 копейка; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 34432 рубля 30 копеек, пени в размере 8528 рублей 14 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 23147 рублей 89 копеек; пени в размере 1568 рублей 87 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 3184 рубля 88 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4590 рублей, пени в размере 308 рублей 88 копеек, всего в сумме 76475 рублей 82 копейки. Требования мотивированы тем, что ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно страхователем по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере, однако страховые взносы в установленный срок не оплачивала, в результате чего сформировалась задолженность. Кроме того, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Кроме того, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО2 предоставила налоговую декларацию по УСН за 4 квартал 2015 года на сумму налога к уплате 9202 рубля, за 2 квартал 2016 года на сумму налога к уплате 9202 рубля, за 3 квартал 2016 года на сумму налога к уплате 9202 рубля, но налог не уплатила, в связи с чем была начислена пеня. Управлением ФНС России по <адрес>ФИО2 за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов были начислены пени и выставлены требования об уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени. Поскольку должником задолженность не была оплачена, УФНС обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей было отказано УФНС по <адрес> в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, страховым взносам и пени, в связи с тем, что требования не являются бесспорными, так как заявлены по истечении установленных сроков для обращения в суд. Требования на момент обращения налогового органа с заявлением в суд не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по <адрес> не явился, извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 57 НК РФ определяет, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п. 1).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 208, статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как указано в статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3).

Статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, указанные в статье 214.2 настоящего Кодекса, доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком, ИНН 041105263614. ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Также ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество.

Кроме того, судом установлено, что после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО2 предоставила налоговую декларацию по УСН за 4 квартал 2015 года на сумму налога к уплате 9202 рубля, за 2 квартал 2016 года на сумму налога к уплате 9202 рубля, за 3 квартал 2016 года на сумму налога к уплате 9202 рубля, но данный налог не оплатила.

Из административного искового заявления и требований следует, что административный ответчик имеет задолженность в виде недоимки: по налогу на имущество физических лиц в размере 701 рубль 25 копеек; пени в размере 13 рублей 61 копейка; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 34432 рубля 30 копеек, пени в размере 8528 рублей 14 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 23147 рублей 89 копеек; пени в размере 1568 рублей 87 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 3184 рубля 88 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4590 рублей, пени в размере 308 рублей 88 копеек, всего в сумме 76475 рублей 82 копейки.

В установленном законом порядке и сроки в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены соответствующие налоговые уведомления и требования об уплате налогов, страховых взносов и пени. До настоящего времени требования налогоплательщиком не исполнены.

ФИО2 в настоящее время индивидуальным предпринимателем не является.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей (3000 рублей – в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (3000 рублей – в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Исходя из положений, предусмотренных п. 2 ст. 48 НК РФ, поскольку общая сумма недоимки превысила 3000 рублей при выставлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ; при выставлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ; при выставлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ; при выставлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ; при выставлении требования №S01170004290 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ; при выставлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ; при выставлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ; при выставлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ; при выставлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ; при выставлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ Управлению ФНС России по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, страховым взносам и пени по причине обращения с заявлением по истечении срока, установленного ст. 48 НК РФ.

С административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, при этом, ходатайствуя о восстановлении срока для взыскания.

Согласно части 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Вместе с тем, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, определение мирового судьи судебного участка №<адрес> Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ обжаловано налоговым органом не было, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку суд пришел к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока, в удовлетворении административного иска должно быть отказано.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению ФНС России по <адрес> в удовлетворении административных исковых требований о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности и взыскании с ФИО2 недоимки: по налогу на имущество физических лиц в размере 701 рубль 25 копеек; пени в размере 13 рублей 61 копейка; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 34432 рубля 30 копеек, пени в размере 8528 рублей 14 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 23147 рублей 89 копеек; пени в размере 1568 рублей 87 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 3184 рубля 88 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4590 рублей, пени в размере 308 рублей 88 копеек, всего в сумме 76475 рублей 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай.

Судья А.Л. Казанцева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.