Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> материалы административного дела №а-1-61/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование исковых требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> было принято определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с ФИО1 Налоговым агентом САО «ВСК» в Инспекцию предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 от ДД.ММ.ГГГГ№, в которой указан код дохода 2301, полученный ФИО1 от налогового агента в сумме 475050 рублей, сумма налога, исчисленная по ставки 13% составляет 61757 рублей. Согласно Приказу ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@ введены новые коды доходов, получаемых физическими лицами. Код 2301 - суммы штрафов и неустойки, оплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". Суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения и штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплаченные страховой компанией административному истцу в соответствии с Федеральным законом от 25 апреля 2002 года N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", Законом "О защите прав потребителей", отвечают всем перечисленным в статье 41 НК РФ признакам экономической выгоды, поэтому подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Нормы, регулирующие спорные отношения, не ставят обязанность уплаты налога физическим лицом в зависимость от способа получения облагаемого налогом дохода. Неустойка и штраф отвечают всем признакам экономической выгоды и, следовательно, являются доходом физического лица. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки и штрафа в этом перечне не поименован. В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии законодательством налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено почтой налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 61757.00 рублей. Расчет налога содержится в налоговом уведомлении. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести ней с даты направления заказного письма. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ№. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Просит суд: взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц.

Представитель истца – МИФНС России № по <адрес> в судебное не прибыл, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при подаче иска руководитель налогового органа ФИО4 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, уважительных причин неявки не представил, отложить рассмотрение дела не просил, своего мнения относительно предмета спора не выразил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании недоимки в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, подлежащий исчислению со дня вынесения мировым судьей судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что САО «ВСК» в налоговый предоставлены сведения о суммах дохода ФИО5 за 2019 г. в размере 475 050 рублей, с которого не был удержан налог налоговым агентом, сумма налога, подлежащая уплате, составляет 61 757 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты, в том числе налога на доходы физических лиц в размере 61757 рублей.

В связи с неуплатой налога МИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 направлено соответствующее требование №, установлен срок для исполнения указанного требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования № Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ по результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями ФИО1ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В Максатихинский межрайонный суд <адрес>, как следует из отметки почтового отделения на конверте, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как указано в ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Установлено, что ФИО1 от САО «ВСК» получил денежные средства в размере 475 050 рублей, что подтверждается расчетом налога, содержащимся в налоговом уведомлении. Указанная сумма в соответствии с кодом 2301, утвержденным приказом ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@, является суммой штрафа и неустойки, оплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей".

Таким образом, поскольку ФИО1 не выполнил свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц подлежат удовлетворению.

Поскольку суд удовлетворяет требования налогового органа, заявленные к ФИО1, требования о взыскании пени также подлежат удовлетворению.

В соответствии со тс. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган от уплаты судебных расходов освобожден, в материалах дела отсутствуют сведения, могущие служить основанием для освобождения ответчика от взыскания судебных расходов, эти расходы необходимо взыскать с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 178-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 693000124679 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – налог за 2019 год в размере 61757 (шестьдесят одной тысячи семисот пятидесяти семи) рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 174 (ста семидесяти четырех) рублей 98 коп. на общую сумму 61931 (шестьдесят одну тысячу девятьсот тридцать один) рубль 98 коп.

Задолженность по налогам перечислить: Управление Федерального казначейства по <адрес> ИНН 6906006980 КПП 690601001

№ в БИК: 012809106

ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ Банка России// УФК по <адрес>

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 61757, 00 руб. КБК 18№ код ОКАТО (ОКТМО) 28536000;

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 174,98 руб. КБК 18№ код ОКАТО (ОКТМО) 28536000.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2057 (двух тысяч пятидесяти семи) рублей 96 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

УИД 69RS0№-82 дело №а-1-61/2021