Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, указывая, что ответчик ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, налоговым органом в отношении нее было выставлено требование от 30.01.2018г. №, от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога на землю в период за 2015 г.

В соответствии со ст.ст. 387-397 Главы 31 «Земельный налог» части 2 НК РФ. Постановлением Махачкалинского городского Собрания от ДД.ММ.ГГГГ N 17-2в "О земельном налоге" (с последующими изменениями и дополнениями) (с ДД.ММ.ГГГГ - на основании Решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "<адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ N 6-2а "О земельном налоге") ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельные участки.

Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31 НК РФ. Налоговые ставки для земельного налога на территории городского округа с внутригородским делением "<адрес>" устанавливаются Решением Собрания депутатов от ДД.ММ.ГГГГ№, «О внесении изменений в Постанстановление Махачкалинского городского Собрания N 17-2В от ДД.ММ.ГГГГ "О земельном налоге». В силу п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращена налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платеж налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) польза пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Согласно постановления Махачкалинского городского собрания № от ДД.ММ.ГГГГ "О земельном налоге" с последующими изменениями и дополнениями ставка налога на землю в период за 2015 г. составляла 0,3 % от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, предназначенных для домов многоэтажной и индивидуальной жилой застройки, сельскохозяйственного использования и находящихся в составе дачных, садоводческих и огороднических объединений;

за 2014, 2016 гг. налогоплательщику был начислен земельный налог в общей сумме 3823.68 руб.

2016

05:40:000039:1855; ОКТМО 82701362 - 1 782 = 594 х 0,3 %; 12/12

05:09:000021:56; ОКТМО 82635440 - 362 = 120 582 х 0,3 %; 12/12

2014

05:09:000021:56; ОКТМО 82635440 - 362 = 120 582 х 0,3 %; 12/12

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки испс обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установлю законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Таким образом, за 2014, 2016г.г. налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 3564 рублей, пеня - 259,68 рублей.

В случае не исполнения физическим лицом в установленный НК РФ срок (пп.14 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 48 НК РФ) требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу. Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем истечет срок исполнения требования об уплате налога (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Так, Инспекция, обратилась в мировой суд судебного участка № Кировскогорайона, <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношенииФИО1 Судьей данного участка ФИО4, был вынесен приказ взыскании земельного налога. Позже в Инспекцию поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене ранее вынесенного судебного приказа в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в связи с тем, что вустановленные законодательством сроки от должника поступили возражения оносительно его исполнения.

Согласно п. 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрациютранспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, (зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Следует отметить, что информация об объектах налогообложения, в том числе об их кадастровой стоимости, мощности транспортного средства и т.д. необходимая для исчисления земельного и транспортного налогов налогоплательщиками - физическими лицами, формируется на основании сведений, поступающих из органов Росреестра, ГИБДД МВД и др. в соответствии со статьей 85 НК РФ, где согласно п. 11 территориальные органы Росреестра, ГИБДД МВД и др. представляют соответствующие сведения в налоговые органы вэлектронной форме. В ходе проведенных проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ФИО1 так и не погашена.Просит суд взыскать за счет имущества ФИО1, ИНН <***>, задолженность на общую сумму: 3823,68 руб. в период за 2014 и 2016 года.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере 3564 рублей, пеня в размере 259.68 рублей.

Стороны: истец Инспекция ФНС России по <адрес>, ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ, так как их явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

П. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Согласно материалов дела следует, что ответчик ФИО1 проживает по адресу: 367027, РД, <адрес>ФИО1, 2В и находится на налоговом учете в инспекции ФНС по <адрес>, имеет ИНН <***>, и является налогоплательщиком земельного налога, ввиду наличия зарегистрированного на его имя земельных участков с кадастровыми номерами 05:40:000039:1855 и 05:09:000021:56.

Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты земельного налога в период за 2014 год, следует, что налоговый орган известил ФИО1 о наличии за ним задолженности по земельному налогу - 1 782 рубля и пени 232,04 рублей, срок уплаты которого истек ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты земельного налога в период за 2016 год, следует, что налоговый орган известил ФИО1 о наличии за ним задолженности по земельному налогу - 1 782 рубля и пени 27,64 рублей, срок уплаты которого истек ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании с него задолженности на общую сумму 3 823,68 рублей за 2014 и 2016 года. Позже в Инспекцию поступило определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступление возражения от ответчика. С соблюдением шестимесячного срока, ИФНС России по <адрес> обратилась с соответствующим иском в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела требование за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о имеющейся задолженности у ФИО1 по земельному налогу и пени за 2014 год составлен ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган известил ФИО1 о наличии за ним задолженности по земельному налогу - 1 782 рубля и пени 232,04 рублей, срок уплаты которого истек ДД.ММ.ГГГГ и направлено ФИО1ДД.ММ.ГГГГ, согласно реестра почтовых отправлений (л.д.14).

Однако, из определения об отмене судебного приказа №а-2423/2018 усматривается, что ИФНС по <адрес> обратилась в судебный участок №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть через один год и девять месяцев, за пределами срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Следовательно требования ИФНС по <адрес> в части взыскания земельного налога за 2014 год не подлежит удовлетворению.

Согласно справки составленной по данным адресного бюро ФИО1ДД.ММ.ГГГГ года рождения прописан с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> линия, <адрес> В.

Согласно справки адрес <адрес> линия, <адрес> В переименован на адрес <адрес>ФИО1, 2В, по сути это один и тот же адрес.

При исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, следует, что истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, соблюден срок предъявления административного иска в суд по задолженности земельного налога и пени в 2016 году, правильно определена сумма задолженности за 2016 год, в связи, с чем исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

Ответчик ФИО1 надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, по адресу его регистрации, указанного в материалах дела, поступивших в порядке ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ к истцу, из ОУФМС России по РД, в суд не явился, не представил доказательств уплаты недоимки по земельному налогу за указанный период, не представил письменных возражений на доводы иска, иных доказательств в обоснование оснований освобождения от уплаты налога, наличия льгот.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.(2.1)

Ввиду вышеприведенного следует, что иск подлежит удовлетворению, так как процедура взыскания недоимки по обязательным сборам и платежам соблюдена, земельный участок числился за ответчиком, сведений об уплате задолженности пени по земельному налогу, иных оснований, по которому взыскание недоимки невозможно, судом не установлено и суду ответчиком не представлено.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Так как истец освобожден по закону от уплаты судебных расходов согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, по оплате госпошлины при подаче иска, госпошлина взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, в размере 400 рублей, пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, РД, зарегистрированного по адресу: 367027, РД, <адрес>ФИО1, 2В, имеющего ИНН <***>, в пользу УФК по РД (ИФНС России по <адрес> РД), задолженность перед бюджетом в общей сумме 2 209,64 рублей (две тысячи двести девять рублей шестьдесят четыре копейки) за период 2016 год, из которых - земельный налог в размере 1 782 рублей, пени - 27,64 рублей, государственная пошлина - 400 рублей.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья М.<адрес>