Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 взыскании суммы неуплаченного налога на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - представитель ИФНС России по <адрес> обратился с административным иском в судк ФИО2, в обосновании требований указав, что административный ответчик в 2018 году являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление. В связи с тем, что в установленные сроки, отпала не была произведена, административному ответчику были начислены пени. Административному ответчику направлялось требование. Оплата административным ответчиком не произведена, в связи с чем, административный истец просит суд: взыскать сФИО3 в доход Федерального №№

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца ИФНС России по <адрес> по административному делу №а-10927/2021 по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО2 взыскании обязательных платежей и санкций на правопреемника - МИФНС России № по <адрес>.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени слушания дела путем направления судебной повестки, трек-номер почтового отправления 18864070314967, который ДД.ММ.ГГГГ вручен адресату почтальоном, представил справку о наличии задолженности по заявленным административным исковым требованиям.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени слушания дела путем направления судебной повестки, трек-номер почтового отправления 18864070314974, который ДД.ММ.ГГГГ – вручен адресату, в судебное заседание не явился.

Заинтересованное лицо ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом путем направления судебной повестки, трек-номер почтового отправления 18864070315674, который ДД.ММ.ГГГГ – вручение адресату почтальоном, представил письменный отзыв, в котором просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, руководствуясь ст.ст.150,289 КАС РФ определил рассмотреть дело без участия заинтересованного лица.

Изучив и оценив материалы административного дела, представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований, исходя из следующего.

В соответствии с ч.1 ст.289 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 3 НК РФ, установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Материалами административного дела установлено, что в ИФНС России по <адрес> из ООО «СК «Ренессанс Жизнь» поступила Справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, код дохода 1219, в отношении ФИО2, согласно которой общая сумма дохода составила №

На основании представленных данных, налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год в размере №.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику посредством личного кабинета направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пени, представленный административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,судом проверен, признан верным, арифметических ошибок не содержит.

В соответствии со статьей 70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ о добровольном погашении недоимки: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, пени. Оплата до настоящего времени не произведена.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в установленный срок, связи с чем суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налога на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом соблюдена.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

П.3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок.

Согласно ч.1 ст.207НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.212НК РФ доходом налогоплательщика, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.224НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. Исчисление суммы налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, в отношении которых применяется налоговая ставка.

В соответствии с ч.5 ст.226НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как установлено материалами дела, в ИФНС России по <адрес> из ООО «СК «Ренессанс Жизнь» поступила Справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, код дохода 1219, в отношении ФИО2, согласно которой общая сумма дохода составила № руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – №

ДД.ММ.ГГГГ между административным ответчиком и ООО «СК «РенессансЖизнь» был заключен договор страхования № на срок 5 лет. В 2018г. договор страхования был расторгнут, в связи с неоплатой очередного взноса.

В соответствии с абз. 4 пп.2 п.1 ст.213 НК РФ, в случае расторжения договора добровольного страхованияжизни(за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в пп.4 п.1 ст.219НК РФ. При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхованияжизниобязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп.4 п.1 ст.219НК РФ (согласно абз.5 пп.2 п.1 ст.213 НК РФ).

По договору страхования № административным ответчиком была уплачена сумма страховой премии в размере 24732,50 руб. за 2018 за страхованиежизни. Административный ответчик не предоставил справку о неполучении социального налогового вычета.

В соответствии с абз.6 пп.2 п. 1 ст.213НК РФ, в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Поскольку административный ответчик на дату расторжения Договора страхования не предоставил справку из налогового органа, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, из рассчитанной к возврату суммы части страховой премии был удержан НДФЛ (в соответствии со ст.213 НК РФ).

В связи с досрочным расторжением Договора страхования, в соответствии с пп.2 п. 1 ст.213 НК РФ, Страховщик обязан удержать НДФЛ, исчисленный с суммы дохода, равной сумме страховой премии, уплаченной физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп.4 п.1 ст.219 НК РФ.

Исчисленный НДФЛ по ставке 13% (в соответствии со ст.210,224,225 НК РФ), составил №

В связи с тем, что сумма, подлежащая возврату Страхователю при расторжении Договора страхования, составила 00 руб. 00 коп., у Страховщика (как у налогового агента) имелась возможность удержать НДФЛ в сумме 3215 руб. Неудержанный НДФЛ составил №

Согласно п. 5 ст.226НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Поскольку сумма налога не могла быть удержана Страховщиком, как налоговым агентом, по окончании налогового периода 2018 года, Страховщик сообщил административному ответчику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог с дохода ФИО2 о сумме неудержанного налога в размере № руб. по форме 2-НДФЛ (утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов).

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц в размере 13% от суммы полученного дохода № согласно представленной справке о доходах физического лица за 2018 год. Сумма дохода №., которая подлежит взысканию с ответчика.

Из возражений, представленных административным ответчиком при вынесении судебного приказа, представленных в ходе судебного разбирательства, следует, что он не согласен с взысканием, намерен обратиться в налоговый орган с заявлением о неполучении налогового вычета. Однако, данное обстоятельство не является основанием для неоплаты недоимки.

При таких обстоятельствах, у административного ответчика за 2018 год возникла материальная выгода от суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренныйподпунктом 4 пункта 1 статьи 219НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования,то есть являлся в 2018 году налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц, налог в указанной части не оплатил.

Согласно п. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно реестру поступления платежей, административным ответчиком уплата недоимки не произведена. Добровольно требование об уплате недоимки ответчиком не исполнено, все подтверждающие документы административным истцом суду представлены, доказательств погашения задолженности суду не представлено, сроки соблюдены. Суд считает, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с административного ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме № рублей. Руководствуясь ст. ст.102, 179, 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 взыскании суммы неуплаченного налога на доходы физических лиц, пени– удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в доход Федерального бюджета Российской Федерации сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц в размере №

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета МО «Всеволожский муниципальный район» <адрес> госпошлину в сумме №.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Ленинградский областной суд через суд его Постановивший.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ