Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пене,

УСТАНОВИЛ

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС № по <адрес>) обратилась в районный суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, на обязательное медицинское страхование, истекшие начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пене, на обязательное пенсионное страхование, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пене, транспортный налог за 2017 г., пене. Свои требования основывает на том, что ФИО2 ИНН <***> состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Образовалась задолженность по уплате налога и пене. В связи с неуплатой налога выставлены следующие требования. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ траспортный налог за 2017 г. 2552 руб., пене 40,49 руб. В требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ пене по траспортному налогу 0,64 руб. В требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ траспортный налог пене 508,42 руб., 98,04 руб., страховые взносы на ОПС начианя с ДД.ММ.ГГГГ пене 1902,59 руб., страховые взносы на ОМС истекшие до ДД.ММ.ГГГГ 1482,82 руб., страховые взносы на ОМС начиная с ДД.ММ.ГГГГ пене 383,41 руб. В связи с игнорированием налогового требования налогоплательщиком имело место обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а- 4- 2503/2019 г. от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу и пени. На основании заявления ФИО2 судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 27.12.2019г. В пределах шести месячного срока МИФНС № по РО обратилась в районный суд с иском ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ пене 1482,82 руб., страховые взносы на на обязателное медицинское страхование начиная с ДД.ММ.ГГГГ пене 383,41 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начиная с ДД.ММ.ГГГГ пене 1902,59 руб., траспортный налог за 2017 г. – 2552 руб., пене 647,59 руб., всего 6968,41 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание явилась, администартивный иск не признала. Представила квитанцию об уплате траспортного налога за 2017 г. в сумме 6975 руб.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, с учетом положений ст. 150 КАС Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

К числу таких плательщиков относятся, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации) (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с ч.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (ч.1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. (п.3 ст. 363 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела.

ФИО2 ИНН <***> состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщик быа зарегистрирована в качестве предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ л.д.32-33

В 2017 г. ФИО2 являлась собственником траспортных средств: марки Форд, государственный регистрационный знак <***> и марки Субару Легаси, государственный регистрационный знак <***>.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором в том числе предлагалось оплатить траспортный налог за 2017 г. в сумме 6975 руб. л.д. 26

Образовалась задолженность по уплате налога и пене.

В связи с неуплатой налога выставлены следующие требования.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ траспортный налог за 2017 г. 2552 руб., пене 40,49 руб. л.д.22

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ пене по траспортному налогу 0,64 руб. л.д.24

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ траспортный налог пене 508,42 руб., 98,04 руб., страховые взносы на ОПС начианя с ДД.ММ.ГГГГ пене 1902,59 руб., страховые взносы на ОМС истекшие до ДД.ММ.ГГГГ 1482,82 руб., страховые взносы на ОМС начиная с ДД.ММ.ГГГГ пене 383,41 руб. л.д.20

В связи с игнорированием налогового требования налогоплательщиком имело место обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Железнодорожного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а- 4- 2503/2019 г. от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу и пени. Л.д.11

На основании заявления ФИО2 судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 27.12.2019г.

В пределах шести месячного срока МИФНС № по РО обратилась в районный суд с иском ДД.ММ.ГГГГ

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (абзац 1).

В соответствии с абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В судебном заседании установлено, что общая сумма налогов и пене, подлежащих взысканию с ФИО2 превысила 3000 руб.

По взысканию общей суммы задолженнсоти по недоимки в сумме 6968,41 руб. налоговым органом учитываются следующие налоговые требования.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ траспортный налог за 2017 г. 2552 руб., пене 40,49 руб. л.д.22

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ пене по траспортному налогу 0,64 руб. л.д.24

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ траспортный налог пене 508,42 руб., 98,04 руб., страховые взносы на ОПС начианя с ДД.ММ.ГГГГ пене 1902,59 руб., страховые взносы на ОМС истекшие до ДД.ММ.ГГГГ 1482,82 руб., страховые взносы на ОМС начиная с ДД.ММ.ГГГГ пене 383,41 руб. л.д.20

Общая сумма налогов и пене превысила 3000 руб. требвоанием от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, тем самым в течение шести месяев начинает течь процессуальный срок для судебной защиты.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ обращение в суд общей юрисдикции последовало тоже в течение шести месяцев.

Таким образом суд считает, что налоговым органом не пропущен процессуальный срок.

Статьей 11 Закона N 436-ФЗ предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списание недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих двух условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Следовательно, исходя из смысла положений статьи 11 Закона N 436-ФЗ и статьи 14 Закона N 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Суд считает, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. (Определение Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ О-П, от ДД.ММ.ГГГГ№-О).

Суд учитывает, что в соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Допустимых доказательств того, что органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога суду не представлено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст. 289 КАС РФ).

С учетом системного толкования названных законоположений, а также правовой позиции Конституционного Суда РФ, административный истец, заявляя требования о взыскании пени, обязан предоставить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как вид и размер налога, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога и его принудительного взыскания (либо несвоевременной его оплаты) при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение сроков обращения в суд с административным иском, а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.

Следовательно, действующим законодательством не предусмотрено взыскание пени отдельно от основного требования – недоимки по налогу.

Из представленных материалов не ясно, по налогу за какой год образовалась задолженность по пене, в какой срок был уплачен налог.

Таким образом суд считает не подлежащим взысканию отдельно недоимки по пене по обязательным страховым взносам начиная с ДД.ММ.ГГГГ

В судебном заседании установлено, что согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налогвоым органом исчислен траспортный налог за 2017 г. в сумме 6975 руб.

ФИО2 представила квитанцию № от 11.11.2019г. об уплате транспортного налога за 2017 г. в указанной сумме 6975 руб. л.д. 49

Принимая во внимание, что траспортный налог за 2017 г. налогоплательщиком оплачен полностью, оснований для взыскания транспортного налога за 2017 г. в сумме 2552 руб. и пене 647,59 руб. суд считает не имеется.

Государственная пошлина взысканию с административного ответчика не подлежит в связи с отказом в административном иске, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении администартивного иска МИФНС № по РО к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ пене 1482,82 руб., страховые взносы на на обязателное медицинское страхование начиная с ДД.ММ.ГГГГ пене 383,41 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начиная с ДД.ММ.ГГГГ пене 1902,59 руб., траспортного налога за 2017 г. – 2552 руб., пене 647,59 руб., всего 6968,41 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ