Гражданский кодекс часть 1

председательствующего судьи Мыночка А.И., при секретаре судебного заседания ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Москаленко Оксане Анатольевне о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Москаленко О.А. о взыскании задолженности по налогам и сборам и просит суд взыскать с Москаленко О.А., <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, недоимки по: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019 г. в размере 3828 руб., пеня в размере 103,93 руб., штраф в размере 766 руб.; Транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 г. в размере 10000 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,67 руб., а всего на общую сумму 14788,60 рублей.

В обоснование требований административный истец указывает, что на основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД в собственности Москаленко О.А. числится транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, марка/модель: MITSUBISHI DIAMANTE, VIN: <данные изъяты>, год выпуска 1995, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. Налоговым органом должнику были произведены начисления по транспортному налогу, расчет налога согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ№.

Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№-К3 "О транспортном налоге на территории <адрес>". В соответствии с п. 1 ст. 3 указанного Закона транспортный налог
уплачивается не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня.

В соответствии с п.3 п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Задолженность ФИО5 по транспортному налогу за 2019 г. составляет 10000 руб., и пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,67 рублей.

Кроме того, Москаленко О.А. зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката. Адвокатом является лицо, получившее статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. п. 1.2 ст. 1. п. 1 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ.

Независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент) адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Порядок определения резидентства для физических лиц установлен ст. 207 НК РФ.

Такие адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Налоговую базу они определяют на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от ДД.ММ.ГГГГ (п. 2 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-05/66791).

Адвокат - налоговый резидент РФ определяет налоговую базу по НДФЛ как сумму доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, а налог исчисляет как соответствующую налоговой ставке в размере 13% долю налоговой базы (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).

Общая сумма НДФЛ по итогам года исчисляется адвокатом с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и уплачивается по месту жительства адвоката в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1, 6 ст. 83, п. п. 3, 6 ст. 227 НК РФ).

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (утверждено Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/569@) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по форме 3-НДФЛ Москаленко О.А. за 2019 г. сумма полученного дохода составила: 147205 рублей.

Налогоплательщиком необоснованно применил профессиональный вычет в размере 20% от полученных доходов, а именно 29441 руб., поскольку не подтвердил расходы, направленные на получение дохода.

Таким образом, сумма по НДФЛ к уплате составила: 29441х13%=3828 рублей. В установленные сроки - ДД.ММ.ГГГГ сумма НДФЛ не уплачена.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№ доначислен НДФЛ в размере 3828 к уплате, а также пеня в размере 103.93 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила Должнику требование (я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ). (Копия документа подтверждающего направления требования прилагается).

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен, так как ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения ( считает, что налог якобы уплачен ДД.ММ.ГГГГ ).

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен судом своевременно и надлежащим образом. От представителя административного истца ФИО6, действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик Москаленко О.А. не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещена судом своевременно и надлежащим образом. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте Павловского районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», ходатайств об отложении слушания дела, документов, подтверждающих уважительность причин своей неявки, в суд не представила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Оценив представленные доказательства и исследовав материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Москаленко О.А о взыскании задолженности по налогам и сборам, подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела, на основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД в собственности Москаленко О.А. числится транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: А168УТ93, марка/модель: MITSUBISHI DIAMANTE, VIN: F31A0021406, год выпуска 1995, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового Кодекса РФ, а также <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ№-КЗ.

В соответствии с п. 1 ст. 3 указанного Закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым органом должнику были произведены начисления по транспортному налогу, расчет налога согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ№.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня.

Задолженность ФИО5 по транспортному налогу за 2019 г. составляет 10000 руб. и пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,67 рублей.

Москаленко О.А. зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката. Адвокатом является лицо, получившее статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. п. 1.2 ст. 1. п. 1 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 63-ФЗ.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/569@) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Налогоплательщик необоснованно применил профессиональный вычет в размере 20% от полученных доходов, а именно 29441 руб., поскольку не подтвердил расходы, направленные на получение дохода.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№ доначислен НДФЛ в размере 3828 к уплате, а также пеня в размере 103,93 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила должнику требование (я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ). По настоящее время задолженности по налогам административным ответчиком Москаленко О.А. не уплачена. Сумма задолженности составила 14788,60 рублей, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено в установленном законом порядке.

У суда не вызывает сомнения правильность расчета суммы задолженности по налогу и пени, который административным ответчиком не оспорен.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Москаленко О.А. в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженности по налогам в размере 14788,60 рублей.

Суд приходит к выводу, что налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 г. и транспортный налог с физических лиц за 2019 г. административным ответчиком Москаленко О.А. не уплачены в полном объеме по настоящее время и подлежит взысканию.

Оснований для рассмотрения данного административного иска в порядке упрощенного производства не имеется, так как административный ответчик Москаленко О.А. не согласен с размером предъявленной ко взыскании задолженности.

При таких обстоятельствах суд считает, что административным истцом представлены доказательства взыскания с административного ответчика Москаленко О.А. указанной суммы задолженности, административным ответчиком обоснованные возражения в установленном законом порядке не представлены ( при наличии обоснованных возражений административный ответчик не лишен возможности представить такие возражения административному истцу в установленном законом порядке в ходе исполнения указанного решения суда, при наличии оснований в порядке исполнения решения суда стороны не лишены возможности провести взаиморасчет, предоставить квитанции в случае оплаты задолженности в добровольном порядке ).

При таких обстоятельствах суд считает, что доводы административного ответчика Москаленко О.А. о том, что якобы указанные в административном исковом заявлении недоимки по налогам и сборам были ранее уплачены не могут быть приняты судом как достоверные, так как противоречат материалам дела и фактическим обстоятельствам дела. При таких обстоятельствах у суда нет оснований не доверять расчетам административного истца о сумме задолженности за указанный период : подтверждений документально об уплате вышеуказанных обязательных платежей в казанной сумме за указанный период административный ответчик Москаленко О.А. в установленном законом порядке не представил.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Так, административный истец в соответствии с п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, она подлежит взысканию с ответчика. В соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 601,52 рублей.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика сумму государственной пошлины в размере 601,542 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Москаленко Оксаны Анатольевны, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимки по: - налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019 год в размере 3828 рублей, пеня в размере 103,93 рублей, штраф в размере 766 рублей ; - Транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 10000 рублей, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 90,67 рублей, а всего на общую сумму 14788,60 рублей.

Взыскать с Москаленко Оксаны Анатольевны в доход государства сумму государственной пошлины в размере 601,52 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Павловский районный суд <адрес>.

Председательствующий :