Гражданский кодекс часть 1

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Степановой Е.В., при секретаре судебного заседания Тихонове Д.С., помощнике судьи Чуевой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 24 августа 2022 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к Семенюк К.А. о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление декларации,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области (далее - административный истец) обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к Семенюк К.А. о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление декларации. В обоснование заявленных административных требований указывает, что Семенюк К.А. состоит на налоговом учете в ИФНС № 4 по Омской области и является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Семенюк К.А является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсией страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчёт недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененном) расчетные периоды начиная с 01.01.2017 и страховых взносов на обязательное медицин страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017.

По данным налогового органа Семенюк К.А в период с 01.08.2018 по 07.04.2021 являлась Индивидуальным предпринимателем.

Объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом установлено, что Семенюк К.А. совершены налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций: по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, за 2019 год, за 12 месяцев 2019 года.

На основании решений налогового органа Семенюк К.А. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафа:

-решение №1034 от 16.03.2021- штраф в размере 9077 рублей;

-решение №1033 от 16.03.2021- штраф в размере 1000 рублей;

-решение №421 от 02.02.2021- штраф в размере 500 рублей.

Вышеуказанные решения не оспаривались и вступили в законную силу. В связи с тем, что штраф своевременно не уплачен, налогоплательщику, в соответствии с положениями ст. 45, 69 и 70 НК РФ, направлены нижеследующее требования:

- требование №13359 от 10.05.2021 (срок исполнения до 25.06.2021): штраф, наложенный решением №1034 от 16.03.2021, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - 9077,00 руб. Задолженность не погашена.

-требование №13343 от 10.05.2021 (срок исполнения до 25.06.2021): штраф, наложенный решением №1034 от 16.03.2021, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - 1000,00 руб. Задолженность не погашена.

требование №10536 от 19.03.2021 (срок исполнения до 13.04.2021): штраф, наложенный решением №1034 от 16.03.2021, за совершение налоговой правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - 500,00 руб. Задолженность не погашена.

В добровольном порядке указанные требования не исполнены.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Семенюк К.А. образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области 29.11.2021 вынесен судебный приказ №2а-4979/21/2021, о взыскании в том числе налогового штрафа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи 10.01.2022 по возражениям должника.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Семенюк К.А. штраф на общую сумму 10 852,38 рублей, в том числе:

-штраф, наложенный решением №1034 от 16.03.2021 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - 9077 рублей.

-штраф, наложенный решением №1034 от 16.03.2021 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - 1000 рублей.

-штраф, наложенный решением №1034 от 16.03.2021 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - 500 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области явку не обеспечил, извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Семенюк К.А. в судебное заседание не явилась, извещена о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, возражений на иск не представила.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 6 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу части 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, согласно выписке из ЕГРЮЛ Семенюк К.А. в период с 01.08.2018 по 07.04.2021 являлась индивидуальным предпринимателем.

В период с 09.09.2020 по 09.12.2020 в отношении Семенюк К.А. проведена камеральная налоговая проверка, проверяемый период с 01.01.2018 по 31.12.2018, в ходе которой установлено, что налоговая декларация за 2018 предоставлена 09.09.2020.

Сумма налога, подлежащая уплате на основании декларации, составляет 30 256 рублей. Согласно данных карточки расчета с бюджетом сумма налога уплачена в полном объеме 23.09.2020.

Решением № 1034 от 16.03.2021 Семенюк К.А. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 119 НК РФ, ей назначен штраф в размере 9 077 руб..

Указанный штраф оплачен не был, в адрес Семенюк К.А. направлено требование № 13359 по состоянию на 10.05.2021 об оплате штрафа за налоговые правонарушения в размере 9 077 рулей. Штраф необходимо было оплатить до 25.06.2021.

В установленный срок Семенюк К.А. штраф не оплатила.

Также камеральной налоговой проверкой проверялся период с 01.01.2019 по 31.12.2019, которой установлено, что налоговая декларация за 2019 предоставлена 09.09.2020. Сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации, составляет 1 037 рублей. Согласно данных карточки расчета с бюджетом сумма налога уплачена в полном объеме 18.09.2020 с нарушением срока.

Решением № 1033 от 16.03.2021 Семенюк К.А. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 119 НК РФ, ей назначен штраф в размере 1 000 руб.

Указанный штраф оплачен не был, в адрес Семенюк К.А. направлено требование № 13343 по состоянию на 10.05.2021 об оплате штрафа за налоговые правонарушения в размере 1 000 рублей. Штраф необходимо было оплатить до 25.06.2021.

В установленный срок Семенюк К.А. штраф не оплатила.

Решением № 421 от 02.02.2021 Семенюк К.А. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно: в нарушение п.6 ст. 80 НК РФ расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года представлен с нарушением срока (срок представления 30.01.2020, дата фактического предоставления 09.09.2020, количество просроченных месяцев 8.). Предложено оплатить штраф в размере 500 рублей.

Указанный штраф оплачен не был, в адрес Семенюк К.А. направлено требование № 10536 по состоянию на 19.03.2021 об оплате штрафа за налоговые правонарушения в размере 500 рублей. Штраф необходимо оплатить до 13.04.2021.

В установленный срок Семенюк К.А. штраф не оплатила.

Согласно п. 2 ст. 101.2 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы. В процессе апелляционного обжалования недоимки, пени и штрафы не взыскиваются.

В силу п. 5 ст. 101.2 Налогового кодекса РФ процедура досудебного обжалования решения налогового органа является обязательным условием, несоблюдение которого влечет невозможность его оспаривания в судебном порядке.

Ответчик в установленном законом порядке не обжаловала решения Инспекции от № 1034 от 16.03.2021, № 1033 от 16.03.2021, № 421 от 02.02.2021 о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, оно вступило в законную силу и подлежит исполнению.

В установленный срок налоговое требование Инспекции в данной части не исполнено, имеющаяся задолженность по штрафам ответчиком не уплачена.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (часть 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

По налоговому требованию № 13359 по состоянию на 10.05.2021 установлен срок его исполнения до 25.06.2021 на сумму 9 077 рублей.

По налоговому требованию № 13343 по состоянию на 10.05.2021 установлен срок его исполнения до 25.06.2021 на сумму 1 000 рублей.

По налоговому требованию № 10536 по состоянию на 19.03.2021 установлен срок его исполнения до 02.02.2021 на сумму 500 рублей.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № 4 по Омской области обратилось 25.11.2021.

Исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области мировой судья судебного участка № 23 в Омском судебном районе Омской области вынес судебный приказ 29.11.2021 по делу № 2а-4979(21)2021.

На основании заявления Семенюк К.А. судебный приказ по делу № 2а-4979(21)2021 был отменен 10.01.2022.

С настоящим административным исковым заявлением административным истец обратился 23.06.2022.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на подачу административного искового заявления не прощен.

На основании изложенного с Семенюк К.А. подлежит взысканию штраф в общем размере 10 852,38 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 423 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Семенюк К.А. (ИНН ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (ИНН ) штраф, по решению №1034 от 16.03.2021 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - 9077 рублей; штраф, по решению №1033 от 16.03.2021 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - 1000 рублей; штраф, по решению № 421 от 02.02.2021 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - 500 рублей.

Взыскать с Семенюк К.А. (ИНН ) государственную пошлину в бюджет Омского муниципального района Омской области в размере 423 рубля.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 7 сентября 2022 года.