Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ________ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки на налогам и пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете. ООО «Форвард» в налоговый орган была представлена справка о доходах по форме 2НДФЛ за 2016год, в который был исчислен НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2014руб., и за 2017год в размере 2325руб., и подлежащий уплате в бюджет, который не был удержан ООО «Форвард». На основании ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Расчет налога за 2016 год - 5 755,25 руб. х 35% = 2014 руб., за 2017: 6641,43руб. х 35% = 2325 руб. Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате НДФЛ по состоянию на 12.12.2018г., которое осталось без исполнения. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица. Мировым судьей 2 судебного участка Черепановского судебного района ________ вынесен судебный приказ №а-745/2019-2, (дата) определениеммирового судьи данный приказ отменен. В настоящее время задолженность по НДФЛ за 2016, 2017 гг. административным ответчиком не погашена и составляет 4339,00руб. Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 гг. в размере 4339,00руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства был надлежаще и своевременно извещен, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, а так же дополнительные пояснения к административному иску, указывая, что ООО «Форвард» является коллекторским агентством.Согласно представленной им информации ФИО1 получил доход в 2016,2017г. в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, что отражено в сведениях о доходах физического лица по форме 2 НДФЛ, с указанием кода 2610. Данный доход облагается ставкой в размере 35%. Сумма налога ООО «Форвард» исчислена, но не удержана.В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено уведомление об уплате начисленного НДФЛ не позднее (дата), однако уведомление не исполнено, начисление НДФЛ административный ответчик не оспаривал. (дата) в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование об уплате налога № по состоянию на (дата). Требование должно быт исполнено в течение восьми дней со дня его получения, однако требование налогоплательщиком исполнено не было, требование так же не оспорено. (дата) мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-334/2-19, который (дата) отменен. Административный истец вправе обратиться с исковым заявлением в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. С учетом наличия определения об отмене судебного приказа от (дата), предельным сроком обращения с административным иском в суд является (дата). Таким образом, налоговым органом был в полной мере соблюден порядок и сроки взыскания ФИО1 недоимки за 2016,2017г. Налоговым органом не выявлена недостоверность представленных ООО «Форвард» сведений в отношении НДФЛ у ФИО1

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Одновременно направил возражения относительно заявленных требований, указав, что административным истцом пропущен срок обращения с данными требованиями, поскольку срок об уплате налога по требованию № установлен до (дата), следовательно, с заявлением о взыскании недоимки административный истец был вправе обратиться в суд до (дата) включительно. Уважительности причин пропуска срока подачи административного иска в суд, в установленный срок административным истцом не представлено, а так же не представлено доказательств наличия взыскиваемой задолженности и оснований её бесспорного и принудительного взыскания. Просит суд применить исковую давность, отказав в удовлетворении административного иска.

Представитель заинтересованного лица ООО «Форвард» в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания был надлежаще и своевременно извещен.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 4 статьи 289КАСа РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В материалах дела имеется Справка (2-НДФЛ) о доходах физического лица за 2016 г. № от (дата),сформированная налоговым агентом – ООО «Форвард», в отношении получателя дохода, физического лица, ФИО1, из которой следует, что общая сумма дохода составляет 5 755,25 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом – 2014,00 руб. Код дохода 2610 (л.д. 19).

Имеется также Справка (2-НДФЛ) о доходах физического лица за 2017 г. № от (дата), сформированная налоговым агентом – ООО «Форвард» в отношении получателя дохода, физического лица, ФИО1, из которой следует, что общая сумма дохода последнего составляет 6641,43 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом –2325,00руб. Код дохода 2610 (л.д. 20).

В адрес административного ответчика налоговым органом (дата) направлено уведомление 3 62885673 от (дата) об уплате не позднее (дата) налог на доходы физических лиц 4339,0руб. (л.д.21).

В материалах дела имеется справка о выявлении недоимки, а так же Требование Межрайонной ИФНС России № по ________№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата), адресованное ФИО1, со сроком исполнения до 09.01.2019г. (л.д. 23).

Определением мирового судьи второго судебного участка Черепановского судебного района ________ от (дата), Судебный приказ №а-745/2019-2, вынесенный мировым судьей второго судебного участка Черепановского судебного района ________ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен (л.д. 17).

Согласно Приказа ФНС России от (дата) № ММВ-7-11/387@ (ред. от (дата)) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" под кодом дохода 2610 подразумевается - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Исходя из положений п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении доходов в суммах экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемными (кредитными) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу возникновения доходов в виде материальной выгоды, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, при прощении долга и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в Письме ФНС России от (дата) № БС-4-11/20459@ «Об обложении налогом на доходы физических лиц» (вместе с Письмом Минфина России от (дата)№) даны разъяснения, из которых следует, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

При этом пунктом 2 статьи 212Кодекса установлено, что налоговая база в отношении соответствующего дохода определяется, в частности, как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Федеральным законом от (дата) № 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон № 113-ФЗ) внесены изменения в порядок определения даты фактического получения дохода, которые вступили в силу с (дата).

Так, подпунктом 7 пункта 1 статьи 223НК РФ установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита).

В соответствии со статьей 41НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

При прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 Кодекса, в виде дохода в размере суммы прощеной задолженности.

Указанный доход в размере суммы прощеной задолженности подлежит налогообложению в установленном порядке.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом (ст. 212 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с буквальным толкованием названного законоположения для целей исчисления налоговой базы налога на доходы физических лиц при получении названной материальной выгоды применяется та величина ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которая действовала на дату получения налогоплательщиком заемных (кредитных) средств. При этом все налогоплательщики, получившие заемные (кредитные) средства в один и тот же период, поставлены в равные условия, поскольку при исчислении размера материальной выгоды к ним применяется одна и та же ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (Определение Конституционного Суда РФ от (дата)№-О).

Подпунктом 7 п. 1 ст. 223 НК РФ установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были представлены заемными (кредитные) средства.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Документальные доказательства, свидетельствующие о том, что в указанный период административный ответчик не пользовался заемными денежными средствами, предоставленными ООО «Форвард», об обращении ФИО1 в Банк об оспаривании договорных отношений, учитывая отсутствие документального подтверждения по выплате процентов за пользование заемными средствами, суд признает начисление налога по материальной выгоде за пользование заемными средствами правомерным.

Административным ответчиком заявлено ходатайство о применении срока исковой давности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что срок уплаты недоимкитребованием установлен-(дата) (л.д.23).

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться до (дата) ((дата) + 6 месяцев). Судебный приказ №а-745/2019-2 о взыскании с ФИО1 недоимки вынесен мировым судьей (дата), соответственно с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судебный приказ определением мирового судьи отменен (дата) (л.д.17).

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности административным истцом, являются не состоятельными, поскольку срок налоговым органом не пропущен, в силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ административный истецобратился в суд с административным исковым заявлением(дата),то есть в переделах установленного Кодексом шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа.

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства во всей совокупности, и руководствуясь положениями статьи 212 Налогового кодекса, суд приходит к выводу, что начисленная административным истцом сумма налога на доходы физических лиц в размере 2014,0 руб. за 2016 год и 2325,00руб. за 2017 год, является законной, а заявленные административным истцом исковые требования подлежат удовлетворению.

При подаче административного искового заявления подлежала уплате государственная пошлина в размере 400 руб.

В соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного искового заявления, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ об уплаты государственной пошлины, освобожден.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ________ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца ________, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 года в размере 4339 (четыре тысячи триста тридцать девять)руб.

Реквизиты для перечисления:

Получатель – Управление Федерального казначейства Министерства Финансов по ________ (Межрайонная ИФНС России № по НСО)

ИНН <***>,

КПП 544601001;

б/счет 40№

ГРКЦ ГУ Банка России по НСО, ________ БИК 045004001,

Код бюджетной классификации 182 101 020 300 110 00110 (НДФЛ

ОКТМО 50657101.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через ________ в течение одного месяца со дня принятия.

Судья В.А.Кузнецова