Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском. В обоснование административных исковых требований ссылается на то, что по данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии об объектах налогообложения административному ответчику в 2018 году принадлежали земельные участки:

- Земельный участок, адрес<адрес>, кадастровый №, площадь 8471, 3005/8471 доли в праве общей долевой собственности, налоговая база 5977000,00 руб., налоговая ставка 0,50%, 12 месяцев, налог составил 10610,00 руб.;

- Земельный участок, адрес<адрес>, кадастровый №, 163/959 доли в праве общей долевой собственности, налоговая база 8339406,00 руб., налоговая ставка 0,50%, 12 месяцев, налог составил 7087,00 руб.;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, собственность, налоговая база 2633105,00 руб., 12 месяцев, налоговая ставка 0,50%, налог составил 13166,00 руб.;

- Земельный участок, адресу: <адрес>, кадастровый №, 1/36 доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 1217422,00 руб., налоговая ставка 0,50%, 12 месяцев, налог составил 51,00 руб.;

- Земельный участок, адрес<адрес>, кадастровый №, 50/142 доли в праве общей долевой собственности, налоговая база 608,00 руб. налоговая ставка 0,50%, 10/12 месяцев, и 92/142 доли в праве общей долевой собственности, налоговая база 607,00 руб., 2/12 месяца, налоговая ставка 0,50%, налог составил 1222,00 руб.;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, 856/3261 доли в праве общей долевой собственности, налоговая база 14177001,00 руб., налоговая ставка 0,50%, 12 месяцев, налог составил 18607,00 руб.

Налог исчисляется на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости оплатить налоги за 2018 годы, однако налоги своевременно уплачены не были. Недоимка по земельному налогу за 2018 год, составила 50734,00 руб., с частичной оплатой сумма недоимки составила 42425,00 руб.

Административный истец в лице представителя отказался от части требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 28156,00 руб., определением суда отказ истца принят, и производство по делу прекращено в части. Сумма недоимки по земельному налогу за 2018 год составила 14269,00 руб.

Требования налогового органа в порядке ст.ст.137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжалованы, до настоящего времени налог не уплачен.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа. Задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2019 года по 24.12.2019 года составила 238,03 руб.

По данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии об объектах налогообложения административному ответчику в 2018 году принадлежало имущество:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, 1/36 доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 654527,00 руб., налоговая ставка 0,46%, 12 месяцев, налог составил 84,00 руб.;

- Жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, 1/36 доли в праве общей долевой собственности, налоговая база 553212,00 руб., налоговая ставка 0,10%, 12 месяцев, налог составил 15,00 руб.;

- Квартиры, адрес<адрес>, кадастровый №, собственность, налоговая база 1552041,00 руб., налоговая ставка 0,46 руб., 12 месяцев, налог составил 7139,00 руб.;

- Квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, ? доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 427721,00 руб., налоговая ставка 0,10%, 12 месяцев, налог составил 107,00 руб.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45, 400-409 Налогового кодекса РФ, ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налоги за 2018 годы, однако налоги своевременно уплачены не были. Недоимка по налогу на имущество за 2018 год составил 7238, 00 руб.

Административный истец в лице представителя отказался от требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 7238,00 руб., определением суда отказ истца принят, и производство по делу прекращено.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 14269,00 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 238,03 руб., всего взыскать 14507,03 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску, извещенный надлежащим образом не явился, в заявлении просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного истца не признал и пояснил, что вся сумма задолженности по земельному налогу погашена, что подтверждается квитанциями. Налоговые уведомления и требования не получал, поскольку не проживает по месту жительства, а находится более двух лет в следственном изоляторе в связи с чем просит в удовлетворении иска отказать.

Суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ, полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Выслушав пояснения ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п. 1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ)

Согласно ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктами 1 и 2 статьи 394 Налогового кодекса РФ определено, что в отношении земельных участков нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка в пределах максимальных значений, предусмотренных названной статьей Кодекса.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии об объектах налогообложения административному ответчику в 2018 году принадлежали земельные участки по адресу:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 8471, 3005/8471 доли в праве общей долевой собственности, налоговая база 5977000,00 руб., налоговая ставка 0,50%, 12 месяцев, налог составил 10610,00 руб.;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, 163/959 доли в праве общей долевой собственности, налоговая база 8339406,00 руб., налоговая ставка 0,50%, 12 месяцев, налог составил 7087,00 руб.;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, 50/142 доли в праве общей долевой собственности, налоговая база 608,00 руб. налоговая ставка 0,50%, 10/12 месяцев, и 92/142 доли в праве общей долевой собственности, налоговая база 607,00 руб., 2/12 месяца, налоговая ставка 0,50%, налог составил 1222,00 руб.;

В силу ч.ч.2,3 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление №2383185 от 15.08.2019 года о необходимости оплаты земельного налога за 2018г. и налога на имущество физических лиц за 2018 год, однако указанные налоги своевременно оплачены не были. Направление налогового уведомления подтверждено скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Согласно информации налогового органа ФИО1 произведена регистрация в сервисе ЛК2 25.11.2013 года. Отказа от пользования сервисом ЛК2 от ФИО1 не поступало.

Административным истцом не представлено заявление ответчика на открытие личного кабинета в связи с истечением срока его хранения, поскольку согласно Акту от 01.02.2019 года №25 «О выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению» наряд «Переписка (заявления, регистрационные карты) с налогоплательщиками по ИР «Личному кабинету налогоплательщика» за 2013 год в связи со сроком хранения 5 лет, выделены к уничтожению в 2019 году.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налогоплательщиком ФИО1 25.11.2013 года открыт личный кабинет и с заявлением об отказе от пользования сервисом ЛК2 от ответчика в налоговый орган не поступало, что и подтвердил ответчик в судебном заседании.

Оснований установленных п.15.1 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 года №ММВ-7-17/617 «Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика» о прекращении доступа к личному кабинету не установлено.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положению ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Размер недоимки, заявленный налоговым органом к взысканию, ответчиком не оспаривался, порядок расчета судом проверен и признан верным.

Учитывая, что истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов, а ответчиком не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в указанном истцом размере.

Согласно ч.ч.1,4,5,6 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В связи с начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлялось требование №117046 об оплате налога, пени, что подтверждено. Направление уведомления и требования подтверждено скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Частичная оплата недоимки по земельному налогу произведена после 24.12.2019 года в связи с чем для расчета пени принимается вся сумма налога 50734,00 руб.

Пеня по земельному налогу за период 03.12.2019 года по 15.12.2019 года составила 50734,00*0,000216*13=142,9 руб., за период с 16.12.2019 года по 24.12.2019 года составила 50734,00*0,000208*9=95,13руб., всего 238,03 руб.

Представленный административным истцом расчет пени по указанным выше налогам за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 года судом проверен, произведен с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы, неуплаченной неустойки в связи с чем, признан арифметически верным, стороной ответчика не оспорен. Принимая во внимание, что недоимка за период, за который начислена пеня, взыскана и ответчику направлялись уведомления об оплате и требования, то суд находит требования истца о взыскании пени законными и обоснованными в связи с чем, подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В требовании № 117046 ответчику был установлен срок для уплаты недоимки до 13 февраля 2020 года. В силу ст.48 Налогового кодекса РФ срок для обращения истца с заявлением о выдаче судебного приказа составляет шесть месяцев по истечении установленного срока, то есть до 13 августа 2020 года.

16 марта 2020 года в установленный шестимесячный срок налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа и 20 марта 2020 года мировой судья судебного участка №9 г.Бийска выдал судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и соответствующих пеней.

В связи с поступившими возражениями ответчика 10.04.2020 года определением мирового судьи от 24.04.2020 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим иском.

С настоящим административным иском в Бийский городской суд Алтайского края Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску обратилась 20.10.2020 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции суда, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

Оснований для освобождения его от уплаты платежей, в связи с нахождением в местах лишения свободы, судом не установлено, поскольку в соответствии налоговым законодательством в перечень лиц, освобождаемых от уплаты фиксированных платежей, не входят лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы (следственном изоляторе).

Также суд находил необоснованными доводы ответчика о полной уплате недоимки по земельному налогу, поскольку уплаченные им суммы налога по указанным им квитанциям от 14.11.2018 года в размере 24000,00 руб., от 28.11.2018 года в размере 16402,43 руб., были оплачены до начисления налогов за 2018 год, налог был начислен за 2018 год, только в 2019 году, о чем было направлено требование, а также, что указанные платежи были без указания периода за который производится платеж в связи с чем налоговым органом указанные суммы зачтены в счет погашения задолженности за предыдущие налоговые периоды.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу требований ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 580,28 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Томску недоимку по земельному налогу за 2018 год размере 14269,00 руб., пени по земельному налогу за период 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 238,03 руб., всего 14507,03 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в сумме 580,28 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин