Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к Белову Алексею Юрьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском, в последующем уточненным, о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что Белов А.Ю. (ИНН №) является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Административный истец произвел расчет налога и направил налогоплательщику налоговые уведомления: № 107041876 от 16.09.2016 (налог на имущество физических лиц за 2015); № 8586784 от 06.09.2017 (земельный налог за 2016); № 56862989 от 28.09.2018 (земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017); № 394140 от 16.12.2018 (земельный налог за 2017); № 14668 от 16.05.2019 (земельный налог за 2017); № 3012467 от 21.08.2019 (земельный налог за 2018 год и налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы); № 22436036 от 01.09.2020 (земельный налог за 2017, 2018, 2019 годы, налог на имущество физических лиц за 2019). В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил (исполнил не в полном объеме). Налогоплательщику выставлено и направлено требование: № 43597 от 08.11.2021 (доначисленные пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2015-2019), в которых предложено уплатить сумму задолженности. Мировым судьей судебного участка № 157 г. Сосновоборска в отношении Белова А.Ю. вынесен судебный приказ № №/157/2022 от 23.03.2022 о взыскании задолженности. 24.06.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с Белова А.Ю. задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 196 152,81 рубль, из них: пени по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016,2017,2018,2019 годы в размере 393,59 рублей (ОКТМО 04733000); пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8,53 рубля (ОКТМО 04605416); пени по земельному налогу за 2018,2019 годы в размере 169,54 рубля (ОКТМО 04733000); пени по земельному налогу за 2019 год в размере 1,52 рубля (ОКТМО 04605420); пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 167 965,68 рублей (ОКТМО 04605416); пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 13 516,55 рублей (ОКТМО 04605402); пени по земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 1 053,84 рубля (ОКТМО 04605405); пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 13 043,56 рублей (ОКТМО 04605151).

В судебное заседание представитель административного истца Дмитриенко Д.Н., действующий на основании доверенности от 28.11.2022 не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежаще, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца. Дополнительно пояснил, что спорная задолженность административным ответчиком не погашена. Представленный представителем административного ответчика контррасчет по земельному налогу является недостоверным и не имеет правового значения для настоящего дела, так как контррасчет осуществлен с применением ставки земельного налога 0,3%. При этом, к взысканию по данному делу заявлены пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, исчисленному налоговым органом с применением ставки земельного налога 1,5%, поскольку принадлежащие административному ответчику земельные участки используются им не по целевому назначению, а в целях извлечения прибыли путем их реализации. Решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 28.03.2022 отказано в удовлетворении административного искового заявления Белова А.Ю. о признании недействительным налогового уведомления от 01.09.2020 № 22436036, которым Белову А.Ю. исчислен земельный налог за 2019 год с применением ставки 1,5% и пересчитан земельный налог за 2017, 2018 годы с применением ставки 1,5%. Апелляционным определением Красноярского краевого суда от 18.05.2023 года решение Сосновоборского городского суда Красноярского края от 28.03.2022 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба Белова А.Ю. – без удовлетворения. Так же административным ответчиком неправомерно применен коэффициент 1,1 установленный ст. 396 НК РФ. Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца 5 пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца 5 пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца 5 пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца 5 пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. В соответствии с п. 6 ст. 3 Федерального закона № 63-ФЗ действие положений п. 17 ст. 396 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года. То есть при исчислении земельного налога за 2017 год или его перерасчете положения п. 17 ст. 396 НК РФ применению не подлежат. Согласно представленным с административным исковым заявлением копиям налоговых уведомлений от 28.09.2018 № 56862989 (за 2017 год) и от 21.08.2019 № 3012467 (за 2018 год) суммы первоначально исчисленного земельного налога с применением ставки налога 0,3% за 2018 год равна сумме налога за 2017 год. Налоговым уведомлением от 01.09.2020 № 22436036 налоговым органом осуществлен расчет земельного налога Белова А.Ю., за 2019 год с применением ставки налога 1,5%, а также перерасчет земельного налога за 2017 и 2018 годы так же с применением ставки налога 1,5%. Таким образом, суммы налога за 2019 год по земельным участкам равны сумме пересчитанного земельного налога за 2017 и 2018 годы. Земельный налог за 2017, 2018, 2019 годы с применением ставки налога 1,5% исчислен одномоментно в 2019 году. Недоимки по земельному налогу за 2017, 2018 и 2019 годы, за несвоевременную уплату которых исчислены спорные суммы пеней, взысканы вступившим в законную силу решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 28.03.2022 года.

Административный ответчик Белов А.Ю. в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, о дне, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежаще.

В судебном заседании представитель административного ответчика Волков Д.Н., действующий по доверенности от 15.01.2019, возражал против удовлетворения административного иска. В возражениях на административный иск указал, что решением Красноярского краевого суда от 21.09.2022 года с учетом определения Красноярского краевого суда от 28.10.2022 года удовлетворены административные исковые требования Белова А.Ю. к Правительству Красноярского края об оспаривании кадастровой стоимости 509 земельных участков в размере рыночной в сумме и по состоянию на даты. Таким образом, кадастровая стоимость объекта налогообложения, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости этого объекта налогообложения, принятых после 01.01.2019 года, и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы по налогу на имущество физических лиц начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. Поскольку кадастровая стоимость принадлежащих административному ответчику земельных участков, которая учитывалась административным истцом при начислении налогов по данным земельным участкам, изменилась, данное обстоятельство делает расчет недоимки по земельному налогу, на которую административным истцом выполнен расчет недоимки, недостоверным. Изменение кадастровой стоимости земельных участков в сторону его уменьшения, влечет снижение размера земельного налога за налоговые периоды 2017,2018,2019 гг., а так же несет снижение пени по земельному налогу начисленной на недоимку по земельному налогу за данный период, поскольку кадастровая стоимость земельного участка является налоговой базой для расчета земельного налога в силу ст. 390 НК РФ.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Красноярскому краю Серебренников С.В. (на основании доверенности от 30.12.2022) в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен, просил дело рассмотреть в отсутствие их представителя.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дела о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам. Требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу положений п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 3 ст. 6 Земельного кодекса РФ земельный участок как объект права собственности и иных предусмотренных настоящим Кодексом прав на землю является недвижимой вещью, которая представляет собой часть земной поверхности и имеет характеристики, позволяющие определить ее в качестве индивидуально определенной вещи.

Согласно ч.ч. 1 и 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Частью 4 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сроки для уплаты земельного налога установлены ст. 397 НК РФ.

Основания и порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности об уплате налога и сбора установлены ст.75 НК РФ.

Как установлено судом, Белов А.Ю. в 2016, 2017 и 2018 годах имел в собственности квартиры, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>; <адрес>208, а также является собственником земельных участков, являющихся объектом налогообложения, с кадастровыми номерами: №, расположенные на территории г. Сосновоборска, Березовского района, являющиеся объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Налоговыми уведомлениями: № 107041876 от 16.09.2016 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 в размере 4 173 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года; № 8586784 от 06.09.2017 (земельный налог за 2016) в размере 1 943 811 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года; № 56862989 от 28.09.2018 (земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017) в размере 1 572 622 руб. со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года; № 394140 от 16.12.2018 (земельный налог за 2017) в размере 9 264 руб. со сроком уплаты не позднее 21 февраля 2019 года; № 14668 от 16.05.2019 (земельный налог за 2017) в размере 2 426 руб. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года; № 3012467 от 21.08.2019 (земельный налог за 2018 год и налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы) в размере 781 527 руб. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года; № 22436036 от 01.09.2020 (земельный налог за 2017, 2018, 2019 годы, налог на имущество физических лиц за 2019) в размере 9 179 011 руб., со сроком уплаты, установленным законодательством о налогах и сборах. Налоговые уведомления направлены через личный кабинет налогоплательщика.

В связи неуплатой налогов, налогоплательщику, через личный кабинет, направлено налоговое требование от 08.11.2021 года № 43597 об уплате доначисленные пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период 2015- 2019 гг., установлен срок для оплаты – 27 декабря 2021 года, которое административным ответчиком не исполнено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №123 в г.Сосновоборске Красноярского края от 05 июня 2017 года №№/2017 с Белова А.Ю. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в размере 4 173 руб. (ОКТМО 04733000).

Решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 25 сентября 2018 года по гражданскому делу №№/2018, оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда от 20 февраля 2019 года, с административного ответчика Белова А.Ю. взыскана, в том числе, недоимка по земельному налогу за 2014-2016гг. в размере 45 245 руб. (КБК 18210606043131000110, ОКТМО 04605151).

Решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 15 октября 2020 года по административному делу №№/2020, отказано во взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 04605416 в размере 9 264 руб. в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления.

Решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 22 декабря 2020 года по гражданскому делу №№/2020, вступившим в законную силу 05 октября 2021 года, с административного ответчика Белова А.Ю. взысканы, в том числе, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 186 руб.; недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 55 888 руб. (ОКТМО 04605402); недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 38 659 руб. (ОКТМО 04605151).

Решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 21 декабря 2021 года по гражданскому делу №№/2021, оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Красноярского краевого суда от 16 августа 2022 года, с административного ответчика Белова А.Ю. взысканы, в том числе, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 750 руб.; недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 62 руб. (ОКТМО 04605151); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 16383 руб. (ОКТМО 04605405). При этом, как следует из указанного решения, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 201 года в размере 901 руб. взыскана решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 25 сентября 2018 года по делу №2а-791/2018, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 966 руб. взыскана решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 22 декабря 2020 года по делу №2а-104/2020, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований в данной части отказано.

Решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 28 марта 2022 года по гражданскому делу №№/2022, вступившим в законную силу 12 мая 2022 года, с Белова А.И. взысканы, в том числе, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 350 руб. (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 04733000); недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 303 руб. (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 04605416); недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 2 472 145 руб. (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 04605416); недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 163 136 руб. (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 04605402); недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 152 544 руб. (КБК 18210606043131000110, ОКТМО 04605151); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 2 240 399 руб. (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 04605416); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 462 руб. (КБК 18210606042041000110, ОКТМО 04733000); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1 507 руб. (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 04605405); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 116 945 руб. (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 04605402); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 118 368 руб. (КБК 18210606043131000110, ОКТМО 04605151); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 5 561 руб. (КБК 18210606042041000110, ОКТМО 04733000); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 54 руб. (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 04605420); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 2 592 228 руб. (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 04605416); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 144 694 руб. (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 04605402); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 19 547 руб. (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 04605405); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 135 975 руб. (КБК 18210606043131000110, ОКТМО 04605151).

В связи с несвоевременной уплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, взысканной вышеприведенными судебными актами, налоговый орган начислил налогоплательщику пеню.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом, за несвоевременную уплату (неуплату) Беловым А.Ю. (расчетный период недоимки с 01.07.201 по 25.07.2021, 26.07.2021 по 12.09.2021, 13.09.2021 по 24.10.2021, 25.10.2021 по 07.11.2021) недоимки по налогу на имущество физического лица (ОКТМО 04733000) за 2015 год на сумму 4 173 руб. начислена пеня в размере 51 руб. 47 коп., за 2016 год на сумму 901 руб. начислена пеня в размере 25 руб. 36 коп., за 2017 год на сумму 5 186 руб. начислена пеня в размере 145 руб. 99 коп., и на сумму 966 руб. начислена пеня в размере 27 руб. 20 коп., за 2018 год на сумму 4 750 руб. начислена пеня в размере 133 руб. 72 коп., за 2019 год на сумму 350 руб. начислена пеня в размере 9 руб. 85 коп. За 2019 год (ОКТМО 04605416) на сумму 303 руб. начислена пеня в размере 8 руб. 53 коп.

Вместе с тем, учитывая, что решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 21 декабря 2021 года по делу №№/2021, имеющим в силу ч.2 ст. 64 КАС РФ, преюдициальное значение, установлено, что сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в размере 901 руб. взыскана решением суда от 25 сентября 2018 года по делу №№/2018, при этом пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 года, взысканная решением суда от 25 сентября 2018 года по делу №№/2018 в настоящем иске не исчислена, ко взысканию не заявлена, оснований для взыскании с Белова А.Ю. пени, начисленной на сумму 901 руб. в размере 28 руб. 79 коп. не имеется.

Кроме того, учитывая, что решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 21 декабря 2021 года по делу №№/2021, имеющим в силу ч.2 ст. 64 КАС РФ, преюдициальное значение, установлено, что сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 966 руб. взыскана решением суда от 22 декабря 2020 года по делу №№/2020, при этом пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, взысканную решением суда от 22 декабря 2020 года по делу №№/2020, начислена в настоящем иске на всю сумму недоимки (5 186 руб.) и заявлена ко взысканию, оснований для повторного начисления пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 966 руб. по одному и тому же судебному акту не имеется.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом, за несвоевременную уплату (неуплату) Беловым А.Ю. (расчетный период недоимки с 01.07.201 по 25.07.2021, 26.07.2021 по 12.09.2021, 13.09.2021 по 24.10.2021, 25.10.2021 по 07.11.2021) недоимки по земельному налогу (ОКТМО 04605151) за 2016 год на сумму 17 734,39 руб. начислена пеня в размере 499 руб. 22 коп., за 2017 год на сумму 62 руб. начислена пеня в размере 1 руб. 75 коп., на сумму 38 659 руб. начислена пеня в размере 1 088 руб. 26 коп., и на сумму 143 911 руб. начислена пеня в размере 4 051 руб. 10 коп., за 2018 год на сумму 28 075 руб. начислена пеня в размере 790 руб. 31 коп., и на сумму 109 735 руб. начислена пеня в размере 3 089 руб. 04 коп., за 2019 год на сумму 125 182 руб. начислена пеня в размере 3 523 руб. 88 коп., а всего 13 043 руб. 56 коп..

В соответствии с представленным административным истцом расчетом, за несвоевременную уплату (неуплату) Беловым А.Ю. (расчетный период недоимки с 01.07.201 по 25.07.2021, 26.07.2021 по 12.09.2021, 13.09.2021 по 24.10.2021, 25.10.2021 по 07.11.2021) недоимки по земельному налогу (ОКТМО 04605416) за 2017 год на сумму 725 руб. начислена пеня в размере 3 руб. 32 коп., на сумму 2 364 руб. начислена пеня в размере 66 руб. 55 коп., на сумму 2 044 207 руб. начислена пеня в размере 57 544 руб. 42 коп., на сумму 35 506 руб. 95 коп. начислена пеня в размере 999 руб. 52 коп., на сумму 9 264 руб. начислена пеня в размере 260 руб. 77 коп., за 2018 год на сумму 192 385 руб. начислена пеня в размере 5 415 руб. 64 коп., на сумму 1 758 332 руб. начислена пеня в размере 46 497 руб. 04 коп., за 2019 год на сумму 2 030 598 руб. начислена пеня в размере 57 161 руб. 33 коп., всего 167 965 руб. 68 коп.

За несвоевременную уплату (неуплату) Беловым А.Ю. (расчетный период недоимки с 01.07.201 по 25.07.2021, 26.07.2021 по 12.09.2021, 13.09.2021 по 24.10.2021, 25.10.2021 по 07.11.2021) недоимки по земельному налогу (ОКТМО 04733000) за 2018 год на сумму 462 руб. начислена пеня в размере 13 руб. 01 коп., за 2019 год на сумму 5 561 руб. начислена пеня в размере 156 руб. 54 коп., а всего 169 руб. 54 коп.

За несвоевременную уплату (неуплату) Беловым А.Ю. (расчетный период недоимки с 01.07.201 по 25.07.2021, 26.07.2021 по 12.09.2021, 13.09.2021 по 24.10.2021, 25.10.2021 по 07.11.2021) недоимки по земельному налогу (ОКТМО 04605402) за 2017 год на сумму 55 386 руб. начислена пеня в размере 1 559 руб. 11 коп. и на сумму 163 136 руб. начислена пеня в размере 4 592 руб. 29 коп., за 2018 год на сумму 116 945 руб. начислена пеня в размере 3 292 руб. 01 коп., за 2019 год на сумму 144 694 руб. начислена пеня в размере 4 073 руб. 14 коп., всего 13 516 руб. 55 коп.

За несвоевременную уплату (неуплату) Беловым А.Ю. (расчетный период недоимки с 01.07.201 по 25.07.2021, 26.07.2021 по 12.09.2021, 13.09.2021 по 24.10.2021, 25.10.2021 по 07.11.2021) недоимки по земельному налогу (ОКТМО 04605405) за 2018 год на сумму 16 383 руб. начислена пеня в размере 461 руб. 18 коп. и на сумму 1 507 руб. начислена пеня в размере 42 руб. 42 коп., за 2019 год на сумму 19 547 руб. начислена пеня в размере 550 руб. 24 коп., всего 1 053 руб. 84 коп.

Налоговый орган направил административному ответчику Белову А.Ю. через личный кабинет налоговое требование от 08.11.2021 года №43957 об уплате, в том числе, пени за несвоевременную уплату (неуплату) налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015-2019гг., установлен срок для оплаты – 27 декабря 2021 года, которое административным ответчиком не исполнено.

23 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 157 в г. Сосновоборске Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с Белова А.Ю. пени за несвоевременную уплату (неуплату) налога на имущество физических лиц за 2015-2019гг., земельного налога за 2016-2019гг., на общую сумму 289 384 руб. 96 коп.

На основании возражений ответчика, 24 июня 2022 года данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №157 в г. Сосновоборске Красноярского края.

После отмены судебного приказа административный истец, в предусмотренный законом срок – 23 декабря 2022 года, то есть в течение шести месяцев, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах суд считает не пропущенным Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому края срок на подачу административного искового заявления.

Решением Красноярского краевого суда от 21 сентября 2022 года по административному делу №№/2022 и определением судьи Красноярского краевого суда от 28 октября 2022 года по административному делу №№/2022, изменена кадастровая стоимость земельных участков, принадлежащих Белову А.Ю.

Внесение сведений в ЕГРН о новой кадастровой стоимости земельных участков явилось основанием для уменьшения суммы задолженности, взысканной решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 28 марта 2022 года по административному делу №№/2022.

Так, апелляционным определением Красноярского краевого суда от 18 мая 2023 года, с учетом апелляционного определения Красноярского краевого суда от 19 мая 2023 года, решение Сосновоборского городского суда Красноярского края от 28 марта 2022 года, изменено, с Белова А.Ю. взысканы, обязательные платежи, в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 350 руб. (ОКТМО 04733000); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 462 руб. (ОКТМО 04733000); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 5 561 руб. (ОКТМО 04733000); недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 303 руб. (ОКТМО 04605416); недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 2 044 207 руб. (ОКТМО 04605416); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1 758 332 руб. (ОКТМО 04605416); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 2 030 598 руб. (ОКТМО 04605416); недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 163 136 руб. (ОКТМО 04605402); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 116 945 руб. (ОКТМО 04605402); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 144 694 руб. (ОКТМО 04605402); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 54 руб. (ОКТМО 04605420); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1 507 руб. (ОКТМО 04605405); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 19 547 руб. (ОКТМО 04605405); недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 143 911 руб. (ОКТМО 04605151); недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 109 735 руб. (ОКТМО 04605151); недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 125 182 руб. (ОКТМО 04605151).

Уменьшение кадастровой стоимости земельных участков, а следовательно недоимки по земельному налогу, явилось также основанием для уменьшения требований настоящего административного искового заявления в части требования о взыскании пени по земельному налогу за 2017-2019гг. (ОКТМО 04605416), и по земельному налогу за 2016-2019гг. (ОКТМО 04605151).

С учетом новой кадастровой стоимости земельных участков, сумма налога для исчисления пени по земельному налогу уменьшена и составила: за 2016 год (ОКТМО 04605151) 17 734 руб. 39 коп. (на основании решения Сосновоборского городского суда от 25 сентября 2018 года по делу №№/2018); за 2017 год (ОТКМО 04605416) 35 506 руб. 95 коп. (на основании решения Сосновоборского городского суда от 22 декабря 2020 года по делу №№/2020) и 2 044 207 руб. (на основании апелляционного определения Красноярского краевого суда от 18.05.2023г. по делу №№/2022); (ОКТМО 04605151) 143 911 руб. (на основании апелляционного определения Красноярского краевого суда от 18.05.2023г. по делу №№/2022); за 2018 год (ОКТМО 04605416) 192 385 руб. (на основании решения Сосновоборского городского суда от 21 декабря 2021 года по делу №№/2021) и 1 758 332 руб. (на основании апелляционного определения Красноярского краевого суда от 18.05.2023г. по делу №№/2022), (ОКТМО 04605151) 28 075 руб. (на основании решения Сосновоборского городского суда от 21 декабря 2021 года по делу №№/2021), (ОКТМО 04605151) 109 735 руб. (на основании апелляционного определения Красноярского краевого суда от 18.05.2023г. по делу №№/2022); за 2019 год 2 030 598 руб. и 125 182 руб. (на основании апелляционного определения Красноярского краевого суда от 18.05.2023г. по делу №№/2022).

Суммы пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу по ОКТМО 04733000, 04605402, 04605420, 04605405 не изменялись.

С учетом уменьшения суммы земельного налога, пеня за несвоевременную уплату (неуплату) Беловым А.Ю. недоимки по земельному налогу (ОКТМО 04605416) за 2017 год начислена на сумму 725 руб. и составила 20 руб. 41 коп., на сумму 2 364 руб. и составила 66 руб. 55 коп., на сумму 2 044 207 руб. и составила 57 544 руб. 42 коп., на сумму 35 506 руб. 95 коп. и составила 999 руб. 52 коп., на сумму 9 264 руб. и составила 260 руб. 77 коп., за 2018 год начислена на сумму 192 385 руб. и составила 5 415 руб. 64 коп., на сумму 1 758 332 руб. и составила 46 497 руб. 04 коп., за 2019 год начислена на сумму 2 030 589 руб. и составила 57 161 руб. 33 коп., всего 167 965 руб. 68 коп.

С учетом новой кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих Белову А.Ю. пеня за несвоевременную уплату (неуплату) Беловым А.Ю. недоимки по земельному налогу (ОКТМО 04605151) за 2016 год начислена на сумму 17 734 руб. 39 коп. и составила 499 руб. 22 коп., за 2017 год начислена на сумму 62 руб. и составила 1 руб. 75 коп., на сумму 38 659 руб. составила 1 088 руб. 26 коп., начислена на сумму 143 911 руб. и составила 4 051 руб. 10 коп., за 2018 год начислена на сумму 28 075 руб. и составила 790 руб. 31 коп., начислена на сумму 109 735 руб. и составила 3 089 руб. 04 коп., за 2019 год начислена на сумму 125 182 руб. и составила 3 523 руб. 88 коп., всего 13 043 руб. 56 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 394 НК РФ (в редакции, подлежащей применению в спорные налоговые периоды) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, по смыслу налогового законодательства, использование земельных участков в предпринимательской деятельности исключает возможность применения к ним пониженной налоговой ставки в размере 0,3 процента.

Поскольку земельные участки, находящиеся в собственности Белова А.Ю., в целях, указанных в части 1 статьи 394 НК РФ не используются, доводы представителя административного ответчика о применении для исчисления земельного налога ставки в размере 0,3% являются необоснованными. Решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 28 марта 2022 года по гражданскому делу №№/2022, Белову А.Ю. отказано в удовлетворении административных исковых требований о перерасчете земельного налога по ставке 0,3%.

Пункт 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

При этом действие указанных правовых положений распространяется в соответствии с Федеральным законом от 15 апреля 2019 года №63-ФЗ на отношения, возникшие с налогового периода 2018 года. То есть, начиная с налогового периода 2018 года, исчисленную сумму налога необходимо сравнивать с суммой налога, исчисленной по этому же объекту за прошлый налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Давая оценку позиции административного ответчика о необходимости применения при исчислении земельного налога коэффициента 1,1, предусмотренного пунктом 17 статьи 396 НК РФ, суд исходит из того, что из налоговых уведомлений не следует, что сумма налога за 2019г. превышает сумму налога, исчисленную за те же земельные участки за 2017-2018гг. с применением ставки 1,5% более чем на 10%.

Не имеется и оснований для сравнения суммы налога, исчисленного по ставке 1,5%, с суммой налога, исчисленной за те же земельные участки за предыдущие периоды с применением ставки 0,3%, поскольку в последующем земельный налог за 2017 и 2018 годы был пересчитан по ставке 1,5%.

Таким образом, учитывая соблюдение налоговым органом порядка и сроков, установленных статьей 48 НК РФ для взыскания обязательных платежей и пени, а также неисполнение обязанности налогоплательщиком по уплате налогов, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований в части взыскания с Белова А.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 гг. в размере 393 руб. 59 коп. из расчета (51,47 + 25,36 + 145,99 + 27,20+133,72+9,85) ОКТМО 04733000, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 руб. 53 коп. ОКТМО 04605416; пени по земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 169 рубля 54 копеек из расчета (13,01+156,54) ОКТМО 04733000; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 1 рубль 52 копейки ОКТМО 04605420; пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 167 965 рубля 68 копеек из расчета (20,41 + 66,55 + 57 544,42 + 999,52 + 260,77 + 5 415,64 + 46 497,04 + 57 166,33) ОКТМО 04605416; пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 13 516 рублей 55 копеек из расчета (1559,11+4592,29+3292,01+4073,14) ОКТМО 04605402; пени по земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 1 053 рубля 84 копеек из расчета (461,18+42,42+550,24) ОКТМО 04605405; пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 13 043 рубль 56 копеек из расчета (499,22 + 1,75 + 1088,26 + 4051,10 + 790,31 + 3089,04 + 3523,88) ОКТМО 04605151, всего 196 152 руб. 81 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 123 руб., из расчета (196 152,81 – 100 000) х 2% + 3 200).

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю к Белову Алексею Юрьевичу о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с Белова Алексея Юрьевича (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> края, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт № выдан отделом внутренних дел <адрес>ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения №, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю (ОГРН 1072461000017, дата присвоения ОГРН 09.01.2007 года, ИНН 2461123551, КПП 246101001):

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 393 рублей 59 копеек (ОКТМО 04733000);

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 08 рублей 53 копеек (ОКТМО 04605416);

-пени по земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 169 рублей 54 копейки (ОКТМО 04733000);

-пени по земельному налогу за 2019 год в размере 01 рубль 52 копейки (ОКТМО 04605420);

-пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 167 965 рубля 68 копеек (ОКТМО 04605416);

-пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 13 516 рубль 55 копейки (ОКТМО 04605402);

-пени по земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 1 053 рубля 84 копейки (ОКТМО 04605405);

-пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 13 043 рубля 56 копеек (ОКТМО 04605151),

всего на общую сумму 196 152 (сто девяносто шесть тысяч сот пятьдесят два) рубля 81 копейка.

Реквизиты для перечисления налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН/КПП 7727406020/770801001

Наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

номер казначейского счета УФК по Тульской области 03100643000000018500

номер единого казначейского счета 40102810445370000059

КБК 18201061201010000510

Взыскать с Белова Алексея Юрьевича государственную пошлину в размере 5 123 (пять тысяч сто двадцать три) рубля.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Сосновоборский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 20 октября 2023 года.

Председательствующий: - подпись -

Копия верна.

Судья А.В. Иванова