Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а - 2524/2020 по иску административному иску ФИО1 к ИФНС России по Промышленному району г.Самары о признании недоимки невозможной к взысканию,

установил:

Истец, ФИО1 обратился в суд с вышеуказанным иском, указав, что при посещении сайта ИФНС Промышленного района г. Самары обнаружил, что на лицевом счете ФИО1 числится задолженность по уплате пени, начисленных Инспекцией за несвоевременную оплату земельного налога, в общей сумме 90 304,52 рублей. По запросу Инспекция представила следующие документы: подробный расчет сумм пеней состоянию на 19.02.2020 г. и справку № о состоянии расчетов по налогам, сборам, где подтверждается наличие указанной задолженности. Согласно представленному расчету сумм пеней и платежным документам земельный налог, подлежащий оплате 01.10.2015 г., 01.12.2016 г., 01.12.2017 г., 03.12.2018 г., 02.12.2019 года, был оплачен в полном объеме, задолженность отсутствует. Но оплата налога произведена частями, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поэтому Инспекция произвела начисление пеней. На сегодняшний момент, при оплаченном в полном объеме за указанные периоды земельном налоге, за истцом продолжают числиться пени за просрочку оплаты. Согласно расчету, представленному Инспекцией, размер сумм пеней произведен следующим образом. Срок оплаты налога до 01.10.2015 года, налог уплачен 20.07.2018 года, дата начала начисления пени 05.12.2015 года, окончание начисления пени 19.07.2018 года, размер пени 18316,54 рубля. Срок оплаты налога до 01.12.2016 года, дата оплаты налога 06.12.2017 года, дата начала начисления пени 02.12.2016 года, дата окончания начисления пени 05.12.2017 года, сумма пени 19 641,50 рублей. Срок оплаты налога до 01.12.2017 года, дата оплаты налога 25.06.2018 года, дата начала начисления пени 02.12.2017 года, дата окончания начисления пени 24.06.2018 года, размер пени 23848,43 рубля. Срок оплаты налога до 03.12.2018 года, дата оплаты налога 11.06.2019 года, дата начала начисления пени 04.12.2018 года, дата окончания начисления пени 10.06.2019 года, сумма пени 22956 рублей 22 копейки. Срок оплаты налога 02.12.2019 года, дата оплаты налога 12.02.2020 года, дата начала начисления пени 03.12.2019 года, окончание начисления пени 12.02.2020 года, сумма 5 541 рубль 83 копейки. Истец считает, что начисленные пени безнадежны ко взысканию, так как срок на принудительное взыскание в том числе и пени является пресекательным, отсчет срока начинается с даты уплаты последней части суммы налога и включает в себя срок на направление требования об уплате 3 месяца и 8 дней добровольной оплаты и 6 месяцев со дня истечения срока для добровольной оплаты недоимки на взыскание в судебном порядке, и по истечении указанных сроков возможность принудительного взыскания задолженности по пени утрачивается. Требования об уплате пени налоговым органом налогоплательщику не направлялись, шестимесячный срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по пени истек, поэтому право налогового органа на взыскание начисленных пени утрачено. Шестимесячный срок обращения по взысканию пени в сумме 18 316, 54 рубля истек 30.04.2019 года. Шестимесячный срок обращения по взысканию пени в сумме 19 641,50 рублей истек 15.09.2018 года. Шестимесячный срок обращения по взысканию пени в сумме 23 848 рублей 43 копейки истек 04.04.2019 года. Шестимесячный срок обращения по взысканию пени в сумме 22 956,22 рубля истек 20.03.2020 года. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

В связи с чем, истец просит признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по оплате начисленных пеней за оплату земельного налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах на общую сумму 90 304,52 рубля, в том числе: пени 18 316,54 рублей за несвоевременную оплату земельного налога, подлежащего оплате в 2015 г.; пени 19 641,50 рублей за несвоевременную оплату земельного налога, подлежащего оплате в 2016г.; пени 23 848,43 рублей за несвоевременную оплату земельного налога, подлежащего оплате в 2017 году; пени 22 956,22 рублей за несвоевременную оплату земельного налога, подлежащего оплате в 2018 году; пени 5541, 83 рубля за несвоевременную оплату земельного налога, подлежащего оплате в 2019 году, а соответственно обязанность ФИО1 по уплате указанных пеней - прекращенной и взыскать с ИФНС Промышленного района г. Самары в пользу ФИО1 расходы по оплате госпошлины в размере 300 руб.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 по доверенности ФИО2 исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Представитель ответчика ИФНС России по Промышленному району г.Самары по доверенности ФИО3, в судебном заседании в удовлетворении иска просил отказать по основаниям изложенных в возражении.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае не направления в установленный срок налогового уведомления и требования на уплату соответствующих сумм налогов и пеней возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных ст. 70, п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.4 ч.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно ч.2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный истец ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Промышленному району г. Самары – ИНН №.

В соответствии со справкой № по состоянию на 15.02.2020г. ИФНС России по Промышленному району г. Самара у налогоплательщика ФИО1 числится недоимка по земельному налогу с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в сумме 90304, 52 руб.

Согласно платежным документам ( платежные поручения и чек - ордера ПАО СБ РФ ) недоимка по земельному налогу за 2014г. погашалась налогоплательщиком в период по 20.07.2018 года, по земельному налогу за 2015 год в период по 06.12.2017 года, за период 2016 год - по 25.06.2018 год, за период 2017 год - по 11.06.2019 года, за 2018 год - по 12.02.2020 года.

Вместе с тем, согласно справке о состоянии расчетов по состоянию на 15.02.2020г., ИФНС Промышленного района г. Самара в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 земельного налога начислены пени в сумме 90 304,52 рубля.

В отношении задолженности по оплате пени по земельному налогу за 2014-2017 гг., ФИО1 выставлено требование № от 19.06.2019 года со сроком уплаты до 30.07.2019 года на сумму 83 373, 52 рубля.

Ни расчет указанной пени ни налоговые периоды, за которые начислены пени, в самом требовании не содержится.

В требовании № указана сумма недоимки по налогу на которую были начислены пени в размере 237 846 рублей, согласно расчету сумму на 19.06.2019 года и на 19.02.2020 года сумма налога в размере 237 846 рублей, соответствует лишь одному налоговому периоду 2015 годы, со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, ответчик заявляет, что в требовании № содержится пени за 2014-2017 год, однако, согласно расчету сумм пени общая сумма налога за несвоевременную уплату которого начислялись пени за 2014-2017 года составляет 1 532 849 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (ч. 1 ст. 94 КАС РФ).

Требование №, в части пеней за несвоевременную оплату налогов за период 2014 г. (срок оплаты до 01.01.2015), за 2015 г (срок оплаты до 01.12.2016), за 2016 г. (срок оплаты до 01.12.2017 г) направлено 08.08.2019 г., то есть за пределами трехмесячного срока для направления соответствующего требования об уплате пени (ч.1. ст. 70НК РФ, п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №), а также шестимесячного срока для обращения ответчика в суд по п.2 ст.48 НК РФ.

В информационном письме Президиума ВАС РФ «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 17.03.2003 г. № указано о том, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, не влечет изменение порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. В связи с этим срок на обращения в суд должен исчисляться по истечении срока на добровольное исполнение требования (8 дней) со дня окончания установленного 4.1 ст. 70 НК РФ срока на направление требования (т.е. со дня окончания 3-х месячного срока).

27.09.2019 года и.о. мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области мировой судья судебного участка № Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу ИФНС России по Промышленному району г. Самары задолженности по земельному налогу в размере 83 373 рубля 52 копейки. Впоследствии судебный приказ отменен, что не оспаривалось ответчиком.

Получение судебного приказа на основании заявления налогового органа, направленного с нарушением срока, предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ (по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате пеней), влечет утрату возможности обращения налогового органа в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в случае отмены судебного приказа.

За период 2017 г. налог должен был быть уплачен до 03.12.2018 г. Фактически последний платеж в уплату данного налога был произведен 11.06.2019 г. За просрочку оплаты начислены пени в размере 22 956,22 руб. Согласно Расчету сумм пени, включенной в Требование № от 19.06.2019 г. видно, что в указанное Требование из общей суммы пеней (в размере 22 956,22 рублей) включена только её часть - 14 525,44 рублей, так как на сумму 8 430,78 руб. было выставлено отдельное требование № от 31.01.2019 г. Ответчик в отношении пени 8 430,78 рублей не обращался за принудительным взысканием в течение установленного 6-ти месячного срока, следовательно пени в размере 8 430,78 рублей на текущую дату являются безнадежными ко взысканию.

За период 2018 г. налог должен был быть уплачен до ДД.ММ.ГГГГ Фактически последний платеж в уплату данного налога был произведен 12.02.2020 г. За просрочку оплаты начислены пени в размере 5 541,83 руб. Таким образом, предельный 3-х месячный срок для направления требования ИФНС об оплате указанной пени истёк 12.05.2020 г. Ответчик не направлял Истцу требование на указанную сумму, следовательно, Ответчик утратил возможность на обращение в суд, так как для обращения в суд Ответчик должен был сначала направить требование об уплате пени, но срок для направления требования на текущий момент истек.

Поскольку административным ответчиком ИФНС России по Промышленному району г.Самара доказательств уважительности причин пропуска срока для принудительного взыскания указанной суммы пени суду не представлено, данный срок судом не восстанавливался, суд приходит к выводу, что на настоящий момент налоговый орган утратил возможность взыскания пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц в связи с истечением установленного срока для принудительного взыскания, следовательно, требования административного истца ФИО1 о признании невозможной к взысканию налоговым органом пени, начисленных по налогу на доходы физических лиц в сумме 90 304,52 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Административным истцом ФИО1 при подаче в суд административного искового заявления уплачена государственная пошлина в размере 300 руб., что подтверждается чек-ордером от 15.04.2020 г.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ИФНС России по Промышленному району г. Самара в пользу административного истца Кибардина В..Ю. судебных расходов, состоящих из уплаченной при подаче административного иска государственной пошлины в размере 300 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1, удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку по пени, начисленную по земельному налогу в сумме 90 304,52 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Взыскать с ИФНС России по Промышленному району г.Самары в пользу ФИО1 госпошлину в сумме 300 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 11.06.2020 года.

Председательствующий: Е.В.Бобылева