Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

у с т а н о в и л:

МИФНС России № по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просят взыскать:

- 470,90 рублей- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент,

- 279,00 рублей- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент,

- 567,95 рублей- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии,

- 0,02 рубей- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,

- 144,58 рублей- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования,

- 856,05 рублей- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии,

- 218,43 рублей- пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину доходов.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

ФИО1 в 4 квартале 2016 года была удержана сумма НДФЛ в размере 5571 и не перечислена в соответствии с п.6 ст.226 НК РФ. Решением № от ДД.ММ.ГГГГФИО1 привлечена к ответственностив виде штрафа в сумме 279 рублей.

Ответчик прекратил деятельность в качестве индифидуального предпринимателя без образования юридического лица ДД.ММ.ГГГГ.

На выявленную недоимку направлены требованияоб уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

1) требование №S01170050111 от 09.01.2017г. со сроком для добровольной уплаты до 01.04.2017г. (текущая задолженность 0 руб.- списана в порядке ст.11 ФЗ-436).

- 108,63 руб.- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ- текущая задолженность 0 руб.- списана в порядке ст.11 ФЗ-436;

- 3,89 руб.- пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г.- текущая задолженность 0 руб. - списана в порядке ст.11 ФЗ-436.

2) требование № от 19.01.2017г. со сроком для добровольной уплаты до 08.02.2017г. (текущая задолженность по требованию составляет 40,.40 руб., что не превышает 3000 руб.).

- 135,22 руб.- пени на НДФЛ налоговых агентов- текущая задолженность 40.40 руб.

3) требование № от 15.10.2018г. со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (текущая задолженность 0 руб.- списана в порядке ст.11 ФЗ-436) (сумма по требованию составляет 362,12 руб., что не превышает 3000 руб.).

- 94,16 руб.- пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы; - текущая задолженность 94,16 руб.;

- 200,15 руб.- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г.- текущая задолженность 0 руб.- списана в порядке ст.11 ФЗ-436;

- 198,83 руб. пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г.- текущая задолженность 198.83 руб.;

- 26,22 руб.-пени на страховые взносы на обязательное соц.страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017г.-текущая задолженность 0.01 руб.;

- 353,27 руб.- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г.

- задолженность 317.73 руб.;

- 55,73 руб.- пени на страховые взносы на ОМС в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г.- текущая задолженность 0 руб. - списана в порядке ст.11 ФЗ- 436;

- 46,09 руб.- пени на страховые взносы на ОМС в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г.- текущая задолженность 0 руб.;

- 84,85 руб.- пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г.- текущая задолженность 0 руб.- списана в порядке ст.11 ФЗ-436;

- 62,32 руб.- пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г.- задолженность актуальна.

4) требование № от 15.10.2018г. со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (текущая задолженность 97.72 руб. - списана в порядке ст.11 ФЗ-436) (сумма по требованию составляет 323,77 руб., что не превышает 3000 руб.).

- 323,77 руб.- пени на НДФЛ налоговых агентов- текущая задолженность 0 руб.

5) требование № от 18.01.2019г. со сроком для добровольной уплаты до 08.02.2019г. (текущая задолженность 0 руб. - списана в порядке ст.11 ФЗ-436) (сумма по требованию составляет 279 руб., что не превышает 3000 руб.).

- 279 руб.- штраф по НДФЛ налоговых агентов- текущая задолженность 279.00 руб.

6) требование № от 29.01.2019г. со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (текущая задолженность 587.04 руб.) (сумма по требованию составляет 1339,12 руб., что не превышает 3000 руб.).

- 97,43 руб.- пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы; - текущая задолженность 31.63 руб.;

- 267,24 руб. пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ- текущая задолженность 0 руб.- списана в порядке ст.11 ФЗ-436;

- 265,47 руб. пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г.- текущая задолженность 205.72 руб.;

- 27,11 руб.- пени на страховые взносы на обязательное соц.страхование по временной нетрудоспособности и материнству с 01.01.2017г.- текущая задолженность 0.01 руб.;

- 424,24 руб.- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г.- текущая задолженность 328,75 руб.;

- 57,65 руб.- пени на страховые взносы на ОМС в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г.- текущая задолженность 0 руб.- списана в порядке ст.11 ФЗ-436;

- 47,69 руб.- пени на страховые взносы на ОМС в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г.- текущая задолженность 0 руб.;

- 87,81 руб.- пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г.- текущая задолженность 0 руб.- списана в порядке ст.11 ФЗ-436;

- 64,48 руб.- пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г.- текущая задолженность 20.93 руб.

7) требование № от 29.01.2019г. со сроком для добровольной уплаты до 18.02.2019г. (текущая задолженность 301.29 руб.) (сумма по требованию составляет 388,80 руб., что не превышает 3000 руб.).

- 388,80 руб.- пени на НДФЛ налоговых агентов - текущая задолженность 301.29 руб.

В установленные в требовании сроки указанная сумма в бюджет не поступила.

Был вынесен судебный приказ №а- 1443/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании обязательных платежей на сумму 4267,10 руб., однако, от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения вынесенного судебного приказа и данный судебный приказ был отменен судом.

В определении об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства. Согласно ч. З.абз. 2 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за административным ответчиком задолженность по начисленным суммам пени не погашена и составляет:

- 470.90 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент;

- 279.00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент;

- 567.95 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату

страховой пенсии;

- 0.02 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- 144.58 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

- 856.05 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в t фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на

выплату страховой пенсии;

- 218.43 руб., пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Сумма размера исковых требований уменьшена в связи со списанием задолженности в соответствии со ст.11 ФЗ- 436.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст.24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.

Согласно ч.3 ст.24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны: 1)правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; 2)письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3)вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4)представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; 5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Согласно ч.4 ст.24 Налогового кодекса РФ налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

Согласно ч.5 ст.24 Налогового кодекса РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и ей в 4 квартале 2016 года была удержана сумма НДФЛ в размере 5571 и не перечислена в соответствии с п.6 ст.226 НК РФ. Решением № от ДД.ММ.ГГГГФИО1 привлечена к ответственностив виде штрафа в сумме 279 рублей.

- 108,63 руб.- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017г.- текущая задолженность 0 руб.- списана в порядке ст.11 ФЗ-436;

- 135,22 руб.- пени на НДФЛ налоговых агентов- текущая задолженность 40.40 руб.

3) требование № от 15.10.2018г. со сроком для добровольной уплаты до 02.11.2018г. (текущая задолженность 0 руб.- списана в порядке ст.11 ФЗ-436) (сумма по требованию составляет 362,12 руб., что не превышает 3000 руб.).

- 353,27 руб.- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г.;

- 46,09 руб.- пени на страховые взносы на ОМС в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г.- текущая задолженность 0 руб.;

4) требование № от 15.10.2018г. со сроком для добровольной уплаты до 02.11.2018г. (текущая задолженность 97.72 руб. - списана в порядке ст.11 ФЗ-436) (сумма по требованию составляет 323,77 руб., что не превышает 3000 руб.).

- 323,77 руб.- пени на НДФЛ налоговых агентов- текущая задолженность 0 руб.

- 279 руб.- штраф по НДФЛ налоговых агентов- текущая задолженность 279.00 руб.

6) требование № от 29.01.2019г. со сроком для добровольной уплаты до 18.02.2019г. (текущая задолженность 587.04 руб.) (сумма по требованию составляет 1339,12 руб., что не превышает 3000 руб.).

- 47,69 руб.- пени на страховые взносы на ОМС в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г.- текущая задолженность 0 руб.;

- 388,80 руб.- пени на НДФЛ налоговых агентов - текущая задолженность 301.29 руб.

Сроки исполнения требований истекли: 1) №S01170050111- 01.04.2017г.

2) №.02.2017г., 3) №.11.2018г., 4) №.11.2018г., 5) №.02.2019г., 6) №.02.2019г., 7) №.02.2019г.

По общему правилу, в соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> судебный приказ №а-1443/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика обязательных платежей отменен.

Учитывая, что сумма взыскиваемых налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган правомерно обратился с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание приведенные выше нормы права, которые возлагают на административного ответчика обязанность по уплате установленного законодательством о налогах и сборах платежей, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст.114 КАС РФ- с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 ЛюбовиАлексеевны в доход государства задолженность по обязательным платежам:

- 470,90 рублей- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент,

Взыскать с ФИО5 ЛюбовиАлексеевны в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: Р.Р. Нурисламова