Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по НДФЛ в сумме 3 890,82 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 502,88 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 129,35руб.

В обоснование требований указано, что на основании ст. 227 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов, так как является адвокатом по номеру распоряжения 247-р, решение от 23.05.2014г.

За налогоплательщиком имеется задолженность по требованию № от 26.06.2020г.: пени по НДФЛ в сумме 2721,07 руб. период образования с 16.07.2019г. по 21.07.2019г., пени по НДФЛ в сумме 1169,75 руб. период образования с 01.06.2016г. по 01.01.2019г., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 129,35 руб. период образования с 25.12.2018г. по 30.12.2019г., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 502,88 руб. период образования с 10.01.2019г. по 20.01.2020г.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в суде просил удовлетворить исковые требования в полном объеме, дополнив, что согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность: пени по НДФЛ в сумме 2721,07 руб. период образования с 16.07.2019г. по 21.07.2019г., начисленные на недоимку 37 854 рубля за 2018 год, которая была выставлена в требовании от ДД.ММ.ГГГГ№ и которая взыскивалась в рамках административного дела №а-2914/2021, пени по НДФЛ в сумме 1169,75 руб. период образования с 01.06.2016г. по 01.01.2019г., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 129,35 руб. период образования с 25.12.2018г. по 30.12.2019г., начисленные на недоимку 1938,09 рублей за 2017 год, требование на указанную недоимку не выставлялось в связи с полным погашением недоимки ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 478,54 руб. период образования с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2019гг, начисленные на недоимку 5840.00 рублей за 2018 год, которая была выставлена в требовании от ДД.ММ.ГГГГ№, в судебном порядке указанная недоимка не взыскивалась в связи с полной оплатой задолженности ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 24,33 руб. период образования с 01.01.2020г. по 20.01.2020гг, начисленные на недоимку 5840 рублей (уменьшена с 6884 рублей в результате оплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1044 рублей) за 2019 год, требование на указанную недоимку не выставлялось в связи с полным погашением недоимки ДД.ММ.ГГГГ.

Также представитель административного истца просил суд восстановить установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок предъявления налоговым органом требования о взыскании налога в порядке искового производства по тем основаниям, что 31.03.2021г ИФНС по <адрес> было направлено в Октябрьский районный суд <адрес> административное исковое заявление о взыскании суммы задолженности. Определением Октябрьского районного суда <адрес> от 07.04.2021г административное исковое заявление было оставлено без движения в связи с тем, что не представлены данные о вручении административному ответчику копии административного искового заявления и подробный расчет пени по требованию №. 21.04.2021г. на электронную почту суда было направлено ходатайство о приобщении документов во исполнение определения Октябрьского районного суда <адрес> от 07.04.2021г., однако определением Октябрьского районного суда <адрес> от 30.04.2021г административное исковое заявление было возвращено. Данное определение суда было получено 14.05.2021г и 22.06.2021г направлено повторно в Октябрьский районный суд <адрес>.

Административный ответчик ФИО2 не признала административные исковые требования, указав, что административным истцом пропущен установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок предъявления налоговым органом требования о взыскании налога в порядке искового производства, что на основании ч. 8 ст. 219 КАС РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ регулировался положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с ДД.ММ.ГГГГ – Налоговым кодексом РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, снимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные доверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Как следует из положений ст.421 Налогового кодекса РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с положениями ст. 431 Налогового кодекса РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно пункту 4 статьи 52, пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно Приказу от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с положениями ст. 11.2 НК РФ, Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@, исходя из буквального содержания которых в их совокупности и взаимосвязи, иные лица, кроме самого пользователя личного кабинета, совершать какие-либо действия в личном кабинете конкретного налогоплательщика не могут, налоговый орган может лишь получить информацию об использовании налогоплательщиком сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что на основании ст. 227 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов, так как является адвокатом по номеру распоряжения 247-р, решение от 23.05.2014г.

Административным истцом указано, что за налогоплательщиком имеется задолженность по требованию № от 26.06.2020г. по сроку уплаты до 12.08.2020г.: пени по НДФЛ в сумме 2721,07 руб. период образования с 16.07.2019г. по 21.07.2019г., пени по НДФЛ в сумме 1169,75 руб. период образования с 01.06.2016г. по 01.01.2019г., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 129,35 руб. период образования с 25.12.2018г. по 30.12.2019г., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 502,88 руб. период образования с 10.01.2019г. по 20.01.2020г., однако требование административным ответчиком не исполнено.

Факт направления вышеуказанного требования в адрес административного ответчика подтверждается представленным реестром почтовой корреспонденции.

Сумма задолженности по требованию № от 26.06.2020г со сроком исполнения до 12.08.2020г. превысила 3000 рублей, в связи с чем в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе в течение 6 месяцев обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сохранялся до 12.02.2021г. Судебный приказ №а-2060/2020 вынесен мировым судьей 15.09.2020г., то есть срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, 06.10.2020г. мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

Судом установлено, что 31.03.2021г ИФНС по <адрес> было направлено в Октябрьский районный суд <адрес> административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по требованию № от 26.06.2020г.

Определением Октябрьского районного суда <адрес> от 07.04.2021г административное исковое заявление было оставлено без движения в связи с тем, что административным истцом не представлены данные о вручении административному ответчику копии административного искового заявления и подробный расчет пени по требованию №.

21.04.2021г. на электронную почту Октябрьского районного суда <адрес> ИФНС России по <адрес> было направлено ходатайство о приобщении документов во исполнение определения Октябрьского районного суда <адрес> от 07.04.2021г, что подтверждается скриншотом программы Samoware от 21.04.2021г.

Определением Октябрьского районного суда <адрес> от 30.04.2021г административное исковое заявление было возвращено. Данное определение суда было получено налоговым органом 14.05.2021г и 22.06.2021г повторно направлено в Октябрьский районный суд <адрес>.

С учетом того обстоятельства, что первоначально административное исковое заявление было подано налоговым органом в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок, 21.04.2021г. на электронную почту Октябрьского районного суда <адрес> ИФНС России по <адрес> было направлено ходатайство о приобщении документов во исполнение определения Октябрьского районного суда <адрес> от 07.04.2021г, после получения определения Октябрьского районного суда определения от 30.04.2021г административный истец в короткие сроки повторно обратился в Октябрьский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением, суд находит возможным восстановить срок на обращение в суд с административным иском.

Проанализировав представленные налоговым органом доказательства, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию следующая задолженность согласно требованию № от 26.06.2020г.:

- пени по НДФЛ в сумме 2721,06 руб., период образования с 22.07.2019г. по 25.06.2020г., начисленные на недоимку 37854 рубля за 2018 год, которая была выставлена в требовании № от 22.07.2019г., полученном ФИО2 через личный кабинет 28.07.2019г., что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-З Пром. Решением Октябрьского районного суда <адрес> от 02.12.2020г., вступившим в законную силу 11.01.2021г (дело №а-2914/2021) было установлено, что на основании квитанции от 17.11.2020г. ФИО2 оплачена задолженность по НДФЛ за 2018г в размере 37854 руб., пени по НДФЛ за 2018г в размере 56,78 руб., период образования с 16.07.2019г. по 21.07.2019г.

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 129,35 руб. период образования с 25.12.2018г. по 30.12.2019г, начисленные на недоимку 1938,09 рублей за 2017 год, которая была выставлена в требовании № от 10.07.2018г., направленном ФИО2 почтовым отправлением 13.08.2018г, что подтверждается списком отправлений №.

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 449,88 руб. период образования с 10.01.2019г. по 31.12.2019г, начисленные на недоимку 5840 рублей за 2018 год, которая была выставлена в требовании № от 29.01.2019г., полученном ФИО2 через личный кабинет 30.01.2019г., что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-З Пром.

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 24,33 руб. период образования с 01.01.2020г. по 20.01.2020г., начисленные на недоимку 5840 рублей (уменьшена с 6884 рублей в результате оплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1044 рублей) за 2019 год, которая была выставлена в требовании № от 15.01.2020г., направленном ФИО2 почтовым отправлением 23.01.2020г, что подтверждается списком отправлений №.

Наличие вышеуказанной задолженности по пени у административного ответчика подтверждено исследованными в судебном заседании документами, представленными административным истцом, и не опровергнуты административным ответчиком, поскольку никаких платёжных документов суду при рассмотрении дела не представлено.

Расчеты пени по указанным налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и являются арифметически верными.

Поскольку административным истцом не представлен в материалы дела расчет пени по НДФЛ в сумме 1169,75 руб., то данные требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки рп. <адрес>, в пользу ИФНС по <адрес> задолженность пени по НДФЛ за 2018г за период с 22.07.2019г по 25.06.2020г в размере 2721,06 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017г. за период с 25.12.2018г. по 30.12.2019г. в сумме 129,35 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018г за период с 10.01.2019г. по 31.12.2019г. в сумме 449,88 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2019г за период с 01.01.2020г по 20.01.2020г в сумме 24,33 руб.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени по НДФЛ в размере 1169,75 руб., остальной части пени по страховым взносам на ОМС за 2018г отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья О.А. Заболотникова