Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по СК к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что Мировым судьей судебного участка № <адрес>ФИО2дата вынесено определение об отмене судебного приказа от дата, которым с ФИО3 по заявлению Межрайонной ИНФС России № по <адрес> была взыскана задолженность по уплате: налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 2281 руб. налог.

Всего на основании указанного судебного приказа с налогоплательщика взыскано налогов, а также пеней в размере 2281 рублей.

Однако, в настоящее время обязанность по уплате указанных выше сумм налогов (страховых взносов), а также соответствующих пеней административным ответчиком не исполнена.

Согласно налоговым уведомлениям № от дата налогоплательщику произведено начисление сумм налога на имущество физических лиц по квартире (кадастровый №, адрес: Ставрополь, <адрес>,198,) за налоговый период 2017 года в размере 2611 рублей (срок уплаты дата).

Однако указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме.

Административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в досудебном порядке направлялись требования № от дата, № от дата, № от дата, № от дата об уплате указанной выше задолженности по налогам и страховым взносам, которые налогоплательщиком оставлены без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от дата. Определение об отмене судебного приказа получено административным истцом дата.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 суммы неуплаченных налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 2281 руб. налог.

Судебные расходы, связанные с рассмотрением требований по настоящему административному исковому заявлению возложить на административного ответчика,

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №, административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом не явились, сведений о причинах неявки суду не сообщили.

В процессе рассмотрения дела в адрес суда административным ответчиком были поданы письменные возражения, согласно которым, в октябре 2019 года ФИО1 обнаружена ошибка ИФНС в предоставлении ФИО1 льготы, по транспортному налогу в 2012-2017 г.<адрес> и транспортный налог исчислен неверно.

ФИО1 пришла на прием в ИФНС к специалисту рассчитывающему льготы. С ней согласились и приняли заявление.

Являясь инвали<адрес> группы и имея 2 автотранспортных средства (Шкода Фабия: гос.номер Т345 ВС -64л.с- налог 448 рублей, и ТОЙОТА ВЕРСО: гос.номер У 186 ТМ- 147 л.с- налог - 2205 рублей. Ей ошибочно предоставлена льгота на меньший автомобиль (ШКОДА ФАБИЯ), а больший она оплачивала в полном объеме.

По ФЗ России инвалиду 2 группы, имеющему два автотранспортных средства, льгота предоставляется на больший автомобиль (ТОЙОТА ВЕРСО).

Таким образом за 2012-2017гг. ФИО1 переплатила налога 10542 рубля.

С октября 2019г. по датаг. ею подано несколько заявлений (первое заявление в октябре 2019г.).

В итоге на заявление от датаг. получено уведомление о предоставлении льготы на автомобиль ТОЙОТА ВЕРСО У 186 ТМ с 2017 г., при следующем посещении датаг. получено уведомление о предоставлении льготы на автомобиль ТОЙОТА ВЕРСО У 186 ТМ с 2016г.

На поданное заявления от датаг. о возврате переплаты за 2016-2017гг. деньги в сумме 4410 рублей до сих пор не получены.

Задолженности по налогам у ФИО1 нет.

Что касается пени по автотранспортному налогу в сумме 164 руб. 88коп., необходимо пересчитать в соответствии с изменением льгот, т.е не с 2205 руб., а с 448 рублей.

Штраф 1000 рублей за 2015г. требование об уплате и претензия мне не поступала и срок исковой давности истек.

В связи с вышеизложенным административный ответчик просила суд в требовании ИФНС 1205 рублей отказать, и судебные издержки определить ИФНС.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч. 1, 2, 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ч. 1 ст. 3 Федерального закона от дата N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до дата, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от дата N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно ч. 1 статьи 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Из содержания положений ст. 38, 357, 358, 388, 389, 400, 401 НК РФ следует, что объектами обложения транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц являются факт регистрации физическим лицом транспортного средства либо соответственно наличия в собственности физического лица земельного участка или объекта недвижимости.

В силу норм ст. 360, 405, 393 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц является календарный год.

Согласно положениям ст. 52, 362, 396, 408 НК РФ обязанность по исчислению подлежащих уплате физическими лицами сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога возложена на налоговые органы.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ)

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57). В то же время, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 СТ. 58 НК РФ).

Согласно налоговым уведомлениям № от датаФИО1, как налогоплательщику произведено начисление сумм налога на имущество физических лиц по квартире (кадастровый №, адрес: Ставрополь, <адрес>,198,) за налоговый период 2017 года в размере 2611 рублей (срок уплаты дата).

Однако из доводов административного иска следует, что указанная обязанность не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме.

В силу норм п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В связи с чем, налогоплательщику произведено начисление сумм пеней.

В силу п. 1, 2, 8 ст. 69, 70 НК РФ при наличии налогоплательщика недоимки по уплате налогов (страховых взносов), соответствующих пеней и налоговых штрафов, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки ему направляется требование об уплате налогов (страховых взносов), пеней и штрафов, под которым понимается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пеней и налоговых санкций, которое подлежит исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Из содержания ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Однако, в случае если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете обшей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п 2. ст. 48НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в досудебном порядке направлялись требования № от дата, № от дата, № от дата, № от дата об уплате указанной выше задолженности по налогам и страховым взносам, которые налогоплательщиком оставлены без исполнения.

Таким образом из доводов административного истца следует, что до настоящего момента в добровольном порядке налоги административным ответчиком не оплачены.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В своих возражениях административный ответчик ссылается на тот факт, что является инвалидом второй группы.

Указанное обстоятельство подтверждается справкой МСЭ-2006 №.

На основании уведомлений от дата№ФИО1 была предоставлена льгота на автомобиль ТОЙОТА ВЕРСО У 186 ТМ с 2017 г.

Кроме того, на основании уведомлений от дата№ФИО1 была предоставлена льгота на автомобиль ТОЙОТА ВЕРСО У 186 ТМ с 2016г.

Так, разрешая заявленные требования, суд полагает необходимым отметить, что согласно ст. 70 НК РФ заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные названной статьи.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, и срок, установленный вышеуказанной нормой, является пресекательным.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда № от 11.06.1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговые правонарушения либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Из материалов дела следует, что ранее, а именно дата, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

дата было вынесено определение Мирового судьи с/у № <адрес> об отмене судебного приказа, поскольку поступили возражения должника.

В силу абзаца 2 части 2 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, административное исковое заявление налоговому органу следовало подать в срок не позднее дата - включительно.

Из представленных материалов дела следует, что с настоящим административным иском в рамках гл. 32 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась дата, то есть в пределах вышеуказанного шестимесячного срока.

Вместе с тем, рассматривая заявленное административным ответчиком ходатайство о пропуске административным истцом процессуальных сроков на подачу настоящего административного иска, суд полагает необходимым отметить, что, как было выше указано судом, к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа административный истец обратился лишь дата.

Однако первое налоговое требование № было направлено административному ответчику 10.11.2015г., шестимесячный срок для подачи заявления о взыскании налогов истек в 2016 г.

Таким образом, при вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика Мировым судьей был не учтен пропуск административным истцом срока исковой давности.

В настоящем административном исковом заявлении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявленных требований административным истцом не заявлено.

Административный истец является юридическим лицом, имеющим достаточный штат служащих, между которыми распределены соответствующие обязанности, в том числе и по контролю уплаты физическими лицами налогов, поэтому у суда не имеется оснований полагать, что у административного истца отсутствовала своевременная информация об образовавшейся задолженности.

Следовательно пропуск административным истцом процессуального срока на подачу административного иска является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, гл. 32 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по СК к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья Е.В. Степанова