Гражданский кодекс часть 1

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области, обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки на доходы физических лиц в сумме 88 870,48 руб. и пени в размере 311,08 руб., мотивируя следующим.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и статьями 3,23 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом налога по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п.5 ст.226, п.6 ст.228 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налог на доходы физических лиц уплачивается до 1 декабря.

21.01.2021 АО «ЛЕНСТРОЙТРЕСТ» представило в инспекцию в отношении ФИО1 справку о доходах физических лиц за 2020 г. с признаком 2.

Доход полученный ответчиком составлял 683 681 руб., сумма неудержанного налога составила 88 879 руб., которая включена в налоговое уведомление за 2020 г. и не уплачена, и с учетом перерасчета задолженность составляет по недоимке на доходы физических лиц в сумме 88 870,48 руб. и пени в размере 311,08 руб.

В соответствии со ст.69,75 НК РФ 16.12.2021 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое не исполнено и задолженность не уплачена.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

По обращению истца, по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций с ответчика к мировому судье судебного участка № 39 Тверской области был вынесен судебный приказ от 17.03.2022 № 2а-119/2022, который определением мирового судьи от 28.03.2022 был отменен.

Административный истец – МИФНС России № 2 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседания не явился, просив о рассмотрении дела без их участия. В письменных пояснениях на возражения ответчика указали, что НДФЛ рассчитан исходя из ст.226, 244 НК РФ, право на взыскания которого возникло на основании выплаты налогоплательщику дохода налоговым агентом, не удержавшим с данного дохода НДФЛ, на основании представленной в налоговую инспекцию АО «ЛЕНСТРОЙТРЕСТ» справки о доходах физических лиц за 2020 г.. Полученный ФИО1 доход на основании договора пожертвования не относится к доходам, не подлежащим налогообложению в соответствии со ст.2317 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель, надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания, в судебное заседания не явились, просив о рассмотрении дела без их участия. В представленных возражениях

просили в удовлетворении иска отказать, мотивируя тем, что недоимка налоговым органом определена вне рамок налоговой проверки и при отсутствии на то законных оснований, не доказано получение ответчиком доходов, облагаемых НДФЛ, так как недоимка определена на основании представленной АО «ЛЕНСТРОЙТРЕСТ» справки о доходах, хотя в 2020 г. ответчик в каких-либо трудовых отношениях с АО «ЛЕНСТРОЙТРЕСТ» не состоял и какие-либо доходы от него не получал (л.д.48-49) В последующем письменном отзыве указали, что пожертвованием признается дарение и в связи с тем, что в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ стоимость подарков от организаций, не превышающая за налоговый период 4000 рублей? не облагается НДФЛ, то НДФЛ должна облагаться не сумма 683 681 руб., 769 681 руб., следовательно сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет должна составлять 679681 х13%= 88 358,53 руб., и с учетом того, что первоначально сумма НДФЛ, указанная в налоговом уведомлении была рассчитана не верно, исковые требования так же удовлетворению не подлежат.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность налогоплательщика предусмотрена п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст.52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п.1, 2, 6 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Исчисление и уплату налогов в соответствии с пп.4 п.1 ст.208 НК РФ производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, исходя из суммы таких доходов. Общая сумма налога, подлежащая уплате, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ). Налоговые ставки регламентированы ст.224 НК РФ.

Согласно ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налог.

Судом установлено, что ФИО1 на основании договора пожертвования от 11.09.2020 получил от АО «ЛЕНСТРОЙТРЕСТ» 683 681 руб. 21.01.2021 АО «ЛЕНСТРОЙТРЕСТ» представило в инспекцию в отношении ФИО1 справку о доходах физических лиц за 2020 г. с признаком 2., указав о полученном ФИО1 доходе в размере 683 681 руб., и не удержанной с него сумме налога в размере 88 879 руб.

Факт заключения договора пожертвования ответчиком не оспорен. В соответствии со ст.217 НК РФ доход, полученный на основании договора пожертвования, не относится к доходам, не подлежащим налогообложению, а потому ответчик является получателем в 2020 году дохода, в указанном размере и доказательств удержания с него налога, суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Инспекцией, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление от 01.09.2021 № 40158285 о необходимости уплаты налога на дохода физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в сумме 88 879 рублей (л.д.14).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес 16.12.2021 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в размере 88 879 руб. и пени в размере 311.08 руб. со сроком платы до 08.02.2022, которые в добровольном порядке не исполнены.

В связи с неисполнением указанного требования в добровольном порядке МИФНС России № 2 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 39 Тверской с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной в требовании задолженности по уплате налога и пени.

Определением от 28.03.2022 мирового судьи судебного участка № 39 Тверской области отменен судебный приказ от 17.03.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц, поступило в Бежецкий межрайонный суд Тверской области 15.06.2022, то есть в течение установленного законном шестимесячного срока.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, не превышающие в совокупности 4000 руб. за налоговый период, в частности в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций.

Суд соглашается с доводами ответчика, что пожертвование АО «ЛЕНСТРОЙТРЕСТ» в сумме 683 681 руб. ФИО1 необходимо расценивать как дарение и руководствуясь положениями п.28 ст.217 НК РФ, в данном случае налогом подлежит обложению лишь сумма пожертвования, превышающая 4000 рублей, то есть 679 681 руб., соответственно сумма НДФЛ составляет 88 358,53 рублей, а с учетом уточнения административным истцом предъявленных требований, на основании зачета в размере 8,52 руб. с ответчика подлежит взысканию 88 350,01 руб. и соответственно сумма пени подлежащая взысканию за указанный административным истцом период будет составлять 309.22 руб.

Суд не может принять во внимание доводы административного ответчика, изложенные в письменном отзыве (л.д.48-49, 109-110) о необходимости отказать административному истцу в удовлетворении исковых требований, как основанные на неверно истолкованными нормами действующего законодательства и соглашается с доводами административного истца ( л.д.51-52).

Учитывая, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области при подаче иска в суд освобождена от уплаты государственной пошлины, на основании п.п. 1 п. 1 ст. 333-19, п.п. 8 п. 1 ст. 333-20 Налогового кодекса РФ, соответствии со ст. 103 КАС РФ, исходя из положений статьи 114 КоАП РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", государственная пошлина, в доход местного бюджета, подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 286-290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: недоимку по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год: налог в размере 88 350 рублей 01 копейку, пени в размере 309 рублей 22 копейки, а всего 88 659 рублей 23 копейки.

Задолженность перечислить: Управление Федерального казначейства по Тверской области.

ИНН <***> КПП 690601001

ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ Банка России/ УФК Тверской области г.Тверь

БИК 012809106

Расчетный счет № <***>

КБК 18210102030010000110- налог на доходы физических лиц в доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ сумма 88 350,01 руб.

КБК 18210102030012100110- пени налог на доходы физических лиц в доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ - сумма 309,22 рублей

ОКТМО 28542000

Взыскать с ФИО1 в бюджет Молоковского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 2 859 рублей 78 копеек.

Остальные административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через постоянное судебное присутствие в пгт.Молоково Бежецкого межрайонного суда Тверской области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда.

Решение в окончательной форме принято 10 августа 2022 года.

Председательствующий С.А. Глебов

Дело №а-3-48/2022