Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области Попова О.А., действующего на основании доверенности от 29 ноября 2021 года сроком до 29 ноября 2022 года,

при секретаре Талаевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Касимовского районного суда Рязанской области административное дело №2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области к Щипатову А.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год,

у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекция ФНС России №9 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к Щипатову А.А. с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 760 рублей 00 копеек, а также просит возложить на административного ответчика уплату почтовых расходов в размере 59 рублей. В обоснование иска административный истец указал, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган, Щипатов А.А. является собственником объекта недвижимости - квартиры, с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>. Обладая указанным имуществом, ответчик обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. Однако обязательства по уплате данного вида налога административный ответчик не исполняет надлежащим образом. В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налоговой инспекцией в адрес Щипатова А.А. было направлено налоговое уведомление с указанием суммы налога на имущество физических лиц. На основании положений ст.69,70 НК РФ налоговым органом заказанным письмом административному ответчику было направлено требование № с указанием на числящуюся задолженность по налогам. Поскольку указанные требования налогоплательщиком исполнено не было, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен. С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика требуемую сумму налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 760 рублей 00 копеек, а также почтовые расходы в сумме 59 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал исковые требования, пояснив, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком Щипатовым А.А. были осуществлены действия по первичной регитсрации личного кабинета налогоплательщика. Поэтому налоговой инспекцией в личный кабинет налогоплательщика было направлено уведомление № по оплате суммы налога на имущество физических лиц за 2016 год. Указанное налоговое уведомление было получено Щипатовым А.А. в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ. в 07:34ч. Далее, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком были осуществлены действия по повторной выдаче пароля к личному кабинету налогоплательщика. С учетом указанного, инспекцией в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в личный кабинет налогоплательщика Щипатова А.А. были направлены налоговые уведомления №, №, №, №, №. Кроме того, в период времени с 2017-2022 годы налогоплательщиком не были осуществлены действия по направлению в инспекцию заявления о предоставлении документов на бумажном носителе.

Административный ответчик Щипатов А.А., извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ года возражал против заявленных налоговым органом требований о наличии у него задолженности по оплате налога на имущество физических лиц – налога на квартиру за 2016 год в размере 760 рублей, поскольку никаких уведомлений о начислении указанного налога он не получал, личного кабинета налогоплательщика он не имеет.

Суд на основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства (далее КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие неявивщегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 ст.44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и применении при неисполнении требования мер к принудительному взысканию недоимки.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

В силу ч.1 ст.409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие со ст.402 НК РФ, действовавшей до 01 января 2021 года, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст.404 НК РФ, действующей до 01 января 2021 года, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст.403 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст.408 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату исчисления налога за 2016 год) сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с ч.8 ст.408 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату исчисления налога за 2016 год) сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Решением Касимовской городской Думы от 27.11.2014 N 104/12 "Об установлении на территории муниципального образования – городской округ город Касимов налога на имущество физических лиц" определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц. Пунктом 3 указанного Решения установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента в отношении жилых помещений (квартира, комната), кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 2 миллиона рублей.

Согласно сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости, Щипатову А.А. на праве собственности принадлежит квартира, с кадастровым №, площадью 59,8 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, - кадастровой стоимостью 1 817 842 рубля 86 копеек в 2016 году.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в отношении указанного объекта налогообложения в размере 1817842,86 (кадастровая стоимость квартиры) – 607974,02 (кадастровая стоимость 20 кв.м. квартиры) х 0,1% - 491,04 (сумма исчисленного налога за 2014 год) х 0,4 + 491,04 (сумма исчисленного налога за 2014 год) = 778 рублей 57 копеек.

В соответствии с п.6 ст.53 Н РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Таким образом размера налога за 2016 год на квартиру, расположенная по адресу: <адрес>, составляет 779 рублей. С учетом произведенных выплат по налогам сумма в размере 19 рублей пошла на погашение части задолженности по данному налогу, в связи с чем, остаток задолженности по указанному налогу за 2016 год составил 760 рублей 00 копеек.

Довод административного ответчика о том, что у него отсутствует задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год не подтвержден в судебном заседании.

В направленном налогоплательщику Щипатову А.А. ДД.ММ.ГГГГ налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика налоговый орган уведомил налогоплательщика о начисленном за 2016 год налоге на имущество физических лиц - квартире с К№№, расположенной по адресу: <адрес>№, - в размере 779,00 рублей.

В направленном налогоплательщику Щипатову А.А. требовании №, составленном по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику было предложено погасить образовавшуюся задолженность по налогу на данное имущество в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год Щипатов А.А. не исполнил.

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку Щипатов А.А. не произвел оплату налога на имущество физических лиц за 2016 год до ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция ФНС России №9 по Рязанской области направила ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика требование № с просьбой оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1013,00 рублей, в том числе по налогу на имущество физического лица в размере 779,00 рублей. Требование налогоплательщиком исполнено не было. Согласно расчету, выполненному административным истцом, с ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 760 рублей 00 копеек.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установлено, что сумма задолженности по направленному административному ответчику требованию в течение трех лет со дня истечения самого раннего требования № не превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения требования №, направленного административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ установлен — до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок административный ответчик в полном объеме не исполнил в добровольном порядке обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, МИФНС России №9 по Рязанской области в пределах срока, установленного законом, предъявила ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка №28 судебного района Касимовского районного суда заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Щипатова А.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год.

Однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Щипатова А.А. данный судебный приказ был отменен.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика указанной суммы налога на имущество физических лиц налоговым органом соблюден.

С административным иском налоговый орган обратился в Касимовский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, определенного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате указанного в иске вида налога за указанный в иске период административным ответчиком не представлено.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, применяя вышеуказанные нормы права, суд находит исковые требования о взыскании с Щипатова А.А. задолженности налогу на имущество физических лиц в размере 760 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п.6 ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела относятся в том числе почтовые расходы, понесенные сторонами в ходе его рассмотрения.

Административным истцом понесены связанные с рассмотрением административного дела почтовые расходы в сумме 59 рублей 00 копеек – направление административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам в адрес Щипатова А.А., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку административным ответчиком Щипатовым А.А. не представлено суду сведений о наличии у него льгот, связанных с освобождением от возмещения судебных расходов, суд находит возможным взыскать с него понесенные административным истцом почтовые расходы в размере 59 рублей, а также взыскать с него государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Касимов в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области к Щипатову А.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год удовлетворить.

Взыскать с Щипатова А.А., проживающего по адресу: <адрес>, - в доход бюджета муниципального образования городской округ город Касимов задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере

760 (семьсот шестьдесят) рублей, а также почтовые расходы в сумме 59 рублей 00 копеек, а всего 819 (восемьсот девятнадцать) рублей 00 копеек.

Взыскать с Щипатова А.А. в доход бюджета муниципального образования городской округ город Касимов государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: М.Н. Антипова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: М.Н. Антипова