Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельного и транспортного налогов. Неисполнение обязанности по уплате налогов в соответствии с налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ1 года №, от ДД.ММ.ГГГГ№ явилось основанием для направления инспекцией в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требований от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ о добровольной оплате суммы недоимки и пени, в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. На момент обращения с иском в суд требования ответчиком исполнены частично, задолженность по имущественным налогам и пеням составила 6662 рубля 81 копейка. Налоговая инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ Бурейским районным судебным участком № был вынесен судебный приказ № о взыскании образовавшейся задолженности с ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений административного ответчика относительно его исполнения.

Ссылаясь на неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, а также начисленных пеней, административный истец просил взыскать с ФИО1 пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019, 2020 гг. в размере 9 рублей 63 копейки и 0 рублей 45 копеек; транспортный налог за 2018,2019, 2020 гг. в размере 4350 рублей, пеню в размере 73 рубля 98 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018, 2019, 2020 гг. в размере 2199 рублей, пени в размере 29 рублей 75 копеек.

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Определение Бурейского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о принятии административного искового заявления к производству, подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, в котором сторонам были установлены сроки предоставления доказательств и возражений друг другу и суду до ДД.ММ.ГГГГ и дополнительных документов по существу заявленных требований и возражений – до ДД.ММ.ГГГГ, было направлено в адрес сторон почтовой связью. Административным ответчиком ФИО1 почтовое отправление было получено ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГФИО1 реализовано право на ознакомление с материалами дела.

В поступивших возражениях на административное исковое заявление ФИО1 указывает на обстоятельства того, что из искового заявления не ясно, за какие именно периоды осуществлено начисление пени и заявлены требования о взыскании долга. При этом не отрицает, что ею была допущена просрочка уплаты налогов. Указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ заявленная к взысканию задолженности на общую сумму в размере 6662 рубля 81 копейка ею полностью оплачена, в подтверждение чего представляет копии квитанций об оплате. В данной связи просит прекратить производство по административному делу в связи с полной оплатой суммы задолженности.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, согласно наиболее раннему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24) срок уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019 год и пени установлен до ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе был обратиться с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа по данному требованию в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, что подтверждается копией заявления о вынесении судебного приказа с оттиском входящего штампа Бурейского окружного судебного участка № (л.д. 9-10).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> Бурейского окружного судебного участка № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности по уплате налога и пени на общую сумму 11547 рублей 81 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, что подтверждено копией определения мирового судьи <адрес> Бурейского окружного судебного участка № по делу №а-432/2022 (л.д. 8).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями истцом не пропущен.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, а именно, сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, представленными Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, представленными по запросу суда по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выписками из единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № КУВИ-001/2022-111611434, № КУВИ-001/2022-111611428, № КУВИ-001/2022-111611420, о правах ФИО1 на имевшиеся (имеющиеся) у нее объекты недвижимости № КУВИ-001/2022-111611432, что в собственности ФИО1 по сведениям ЕГРН в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время находится нежилое здание с кадастровым номером ФИО6 по адресу: <адрес>, квартал 257, а также земельный участок с кадастровым номером № с разрешенным использованием для гаража, расположенный в <адрес> в юго-западной части кадастрового квартала, граница которого проходит по <адрес>-ж/д ветка – <адрес> (квартал 257); в долевой собственности (1/3 доля в праве) с ДД.ММ.ГГГГ жилое помещение по адресу: <адрес>, рп (пгт) Прогресс, <адрес> кадастровым номером ФИО4; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – жиле помещение – квартира по адресу: <адрес> кадастровым номером ФИО7.

Согласно информации, предоставленной МО МВД России «Бурейский» от ДД.ММ.ГГГГ, на имя административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован автомобиль Мitsubishi Pajero с государственным регистрационным знаком ФИО9.

Факт нахождения указанного имущества в ее собственности ФИО1 не оспаривается.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ№ налоговым органом ФИО1 был исчислен к уплате транспортный налог за 2020 год за автомобиль Мitsubishi Pajero с государственным регистрационным знаком ФИО10 в сумме 1450 рублей; земельный налог за 2020 год по объекту земельный участок с кадастровым номером ФИО8 в сумме 2199 рублей; налог на имущество физических лиц по объекту квартира по адресу: <адрес>, рп (пгт) Прогресс, <адрес> кадастровым номером №:7ДД.ММ.ГГГГ,2019,2020 гг., с учетом доли в праве 1/3, а также по объекту гараж с кадастровым номером № за 2020 год. Кроме того, произведен перерасчет налога на имущество физических лиц.

Ввиду неуплаты исчисленных налогов ФИО1 были выставлены требования об уплате налогов: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1843 рубля, земельному налогу за 2019 год – 2199 рублей, а также пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в сумме 18 рублей 02 копейки и 21 рубль 50 копеек; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2175 рублей и пени 65 рублей 82 копейки; по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2175 рублей и пени 8 рублей 16 копеек, по налогу на имущество физических лиц в сумме 2568 рублей, 118 рублей, пени 9 рублей 63 копейки, 0 рублей 45 копеек, земельному налогу за 2020 год в сумме 2199 рублей и пени 8 рублей 25 копеек.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговый орган заявляет о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. в общей сумме 4350 рублей, а также пеням в сумме 65 рублей 82 копейки, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2175 рублей, в сумме 8 рублей 16 копеек, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2175 рублей; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 2568 рублей (куда вошел налог за 2020 год, за 2019 год, а также перерасчет за 2018, 2019 гг) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 рублей 63 копейки, а также на недоимку в сумме 118 рублей (расчет налога за 2018-2020 гг) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 рублей 45 копеек; по земельному налогу за 2020 год в сумме 2199 рублей, а также по пеням в сумме 21 рубль 50 копеек, начисленным на недоимку в сумме 2199 рублей за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в сумме 8 рублей 25 копеек, начисленным на недоимку в сумме 2199 рублей за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет имущественных налогов, приведенный налоговой инспекцией в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен, признан соответствующим нормам права, регулирующим порядок начисления имущественных налогов, и обстоятельствам дела.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пп. 2, 3 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, гараж признаются объектом налогообложения.

В соответствии с положениями ст. 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, на основании указанных правовых норм ФИО1 в спорный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием у нее в собственности квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (доля в праве 1/3), квартиры по адресу: <адрес>, гаража, расположенного в 257 квартале <адрес>; плательщиком земельного налога по объекту земельный участок с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>; плательщиком транспортного налога в связи с регистрацией на ее имя автомобиля Mitsubishi Pajero с государственным регистрационным знаком ФИО11.

В адрес налогоплательщика ФИО1 выставлялось налоговое уведомление о начислении налога на имущество физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной и неполной уплатой начисленных налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ было произведено начисление пеней.

В соответствии со статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой в установленный законом срок начисленных сумм налога в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было выставлено налоговое требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о наличии недоимки в сумме 4042 рубля и пени 39 рублей 52 копейки со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о наличии недоимки в сумме 2175 рублей, пени 65 рублей 82 копейки со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о наличии недоимки в размере 7060 рублей, пени 26 рублей 49 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования направлены в адрес ФИО1 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено списком почтовых отправлений (л.д. 14).

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, в материалы дела не представлено.

Между тем, административным ответчиком ФИО1 представлены в материалы дела квитанции (чеки по операции ПАО Сбербанк) об уплате заявленных к взысканию сумм в полном объеме в адрес получателя платежа УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>).

Учитывая, что задолженность, заявленная административным истцом ко взысканию, погашена административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке, суд не находит правовых оснований для взыскания указанной задолженности, в связи с чем приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по несвоевременно уплаченному налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019, 2020 гг. в размере 9 рублей 63 копейки и 0 рублей 45 копеек, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога за 2019, 2020 гг. в размере 4350 рублей, пени в размере 73 рубля 98 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 гг. в размере 2 199 рублей, пени в размере 29 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – отказать.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Бурейский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий судья (подпись)

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда И.М. Пасюк